【摘 要】作为企业管理过程中的重要工作内容，税收筹划对于企业管理行为有着重要的影响，随着市场竞争的不断激烈，重视税收筹划工作，促进企业市场竞争力的提升是时代发展的必然趋势。尤其是对于税收筹划在企业会计核算中的应用来说，其好坏会直接影响企业的未来发展。对此，本文主要探讨了企业会计核算中税收筹划的应用，希望对企业管理水平的提升有所帮助，为企业可持续发展打下良好基础。
【关键词】会计核算;税收筹划;应用探究
一、企业税收筹划和会计核算的关系
企业只要进行生产经营活动就会涉及到税收，企业的税收主要包括了企业的财务支出、财务收入以及产品存货等环节。而进行会计核算能够对企业生产运行和管理过程中的各个环节进行计算和校核，从而发现其中不合理的部分，便于企业财务部门做出合理的调整，以此来实现企业利益的最大化。企业税收筹划和会计核算之间的关系主要体现在两个方面，一方面会计核算是企业税收筹划的基础，只有保证会计核算工作的严谨性和规范性，才能为税务筹划工作的合理实施提供良好的运行环境，进而促进各类障碍的清楚，是税务筹划更好的发挥作用。另一方面，税务筹划工作是会计核算的重要内容，通过合理开展税收筹划工作，能够合理优化企业生产资源的配置，减少不必要的税务支出，进而促进企业经济效益的提升。
二、企业进行税收筹划的原则
（一）合法性原则
在符合国家相关法律法规的前提下，企业进行经营、投资等情况的改变，从而减轻其的税务负担，实现经济利益的最大化就是企业的税收筹划。依法纳税是每个企业的基本义务，因此存在偷税漏税行为会遭到严重的处罚，我国《税收征管法》明确规定：对偷税、漏税、不缴纳税款的企业要进行罚款，情况严重的要追究刑事责任。因此企业在进行税收筹划的过程中，需要遵守合法性原则，按照国家相关的法律法规开展相关工作。合法性原则是税收筹划工作的根本原则，相关工作人员只有形成良好的法律意识，合理规范行为，才能达到良好的税收筹划效果，为企业提供更好的发展机遇。
（二）经济原则
进行税收筹划工作的主要目的就是为了减少纳税金额，实现企业利益的最大化，由于各种因素的限制，其在实施过程中容易受到阻碍，导致最终效果明显，主要原因就是由于相关措施不符合经济性原则。税收筹划属于企业财务管理范围，在确定最终方案前，需要进行合理性的测试，判断其是否能为企业带来经济效益，在实际的情况中，由于税收方案的可控性较低，很难发挥作用。在开展税收筹划工作时，企业可以聘请专业人员，在考虑经济性原则的基础上开展税收筹划工作，并对方案进行严格审核，在符合法律法规的基础上尽可能的减少税收支出，实现企业经济效益的最大化。
（三）事前筹划原则
在开展税收筹划工作时，首先需要充分了解税收法规，以此作为参考依据，减少失误的出现，促进工作效率和质量的提升。其次，企业需要对其经济情况有充分的了解，在充分考虑各方面因素的基础上确立相关方案。同时还需要不断提升专业人员的综合素质，具体问题具体分析，减少不利影响的出现。在开展税收筹划工作时，如果没有做好充分的准备，就会导致决策的随意性，会在一定程度上给企业带来经济损失。最后，企业需要根据自身的实际情况，结合自身发展的特点进行相关制度的调整，以此来实现税收筹划工作效果的最大化。
（四）适时调整原则
在开展税收筹划工作时，企业的生产工作会发现变化，为了能够有效应对这些改变，需要遵守适时调整原则，以此来促进相关工作的顺利开展。通常情况下，税收筹划方案都是根据地区、时间和法律规定制定，这些因素不是一成不变的，因此固定的方案是不能满足企业发展的需求的。为此企业需要及时了解相关法律法规的变化，在此基础上进行相应的调整，以此来保证税收筹划的质量。在实际过程中，相关的工作人员需要改变传统的观念，用发展的眼光看问题，促进税收筹划方案的不断升级和改进，正确发挥筹划工作的作用，为企业的可持续发展打下良好基础。
三、企业会计核算中税收筹划的应用
（一）在企业会计收入中的应用
国家在对企业进行征税时，针对不同销售模式下的经济行为会有不同的征税制度，目前企业主要有直接收款、分期收款、预期收款、赊销收款以及委托三方收款等销售模式，不同交易模式纳税额的缴纳方法也有所不同。针对这一特点，企业在制定税收筹划方案时，可以在充分了解国家相关政策的基础上，通过改变交易模式的方式来降低纳税金额。
（二）在企业会计成本、折旧中的应用
税收筹划在会计成本方面应用的主要目的是为了实现有限企业流动资金的合理分配，以此来降低额外消费，减少企业的成本投入。通常情况下，企业会采用增加流动资金的分配比例的方式来缩短递延纳税的时间。除此之外，税收筹划还包括有效的折旧方法，企业固定资产的折旧可以分为直线折旧法和加速折旧法两种，企业可以根据自身的实际账目情况选择合适的方法。例如，处于正常运营状态时，可以选择加速折旧的方法，实现前期多进成本，利润后移，达到延期纳税的目的。
（三）在企业会计存货计价中的应用
作为企业税收筹划工作中的重要组成部分，存货计价工作的核心在于选取货物核算计价方式的合理性和科学性。通常情况下，主要使用的是移动加权平均法和先进先出法，其中移动加权平均数法指的是在收货结束前，对实际库存货物的总成本进行统计，在此基础上进行货物平均单价和成本的计算，不仅可以帮助企业了解企业的存货情况，还能帮助平均成本结果的正确性，避免误差的出现。先进先出法指的是在实发存货和期末结算存货时进行计算，就是在存货时做好单价、金额及数量等信息的记录工作，当存货发出时，依次记录存货的结存金额和成本。
四、结束语
综上所述，进行税收筹划工作是提升企业财务管理水平，节约资金投入的重要手段，在开展该工作的过程中，需要专业的技术人员参与，在将税收筹划方案与生产经营相结合的基础上，运用科学合理的税务筹划理论进行规划，促进企业利益的最大化。除此之外，需要保证筹划方案符合法律法规，避免企业承担税务风险，才能为企业的可持续发展打下良好基础。
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作者简介：赵升昕（1979—），男，满族，吉林省永吉县人，任职于吉林电力股份有限公司，中级会计师，研究方向：会计核算。
