陈静
摘 要：当前我国在税制结构和税收文化等方面进行了一系列改革，颁布了一系列减税降费政策、推动税收执法改革、营造公平竞争环境等税收制度的改革。2019年税务系统为了提高营商环境纳税指标做了一系列的工作。本文在各区县调研的基础上，从涉税人员的素质、电子税务局系统和税务部门的纳税服务三个方面进行分析，提出相应的优化税收营商环境对策。
关键词：营商环境;纳税;减税降费
中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）11（a）--02
近年来我国基层税务部门进行“放管服”的改革，营造公平竞争环境的税收营商环境。在这样的背景下，税务系统对申报系统、现场纳税服务、网上办税等均作出了较大的改进，但是在调研过程中也发现一些问题。
1 存在的问题
1.1 企业涉税人员财务素质有待提高
一个地区纳税时间的计算标准是纳税人准备、申报和缴纳主要税种所需的时间，而纳税人准备纳税材料及归集相关数据正是纳税人实务管理水平的直接体现。纳税申报与缴纳时间也是纳税人水平的体现，例如对法律和办税流程的掌握程度影响了纳税申报或缴纳时与税务局沟通的时间。通过调研，中小企业财会人员素质差异较大，部分财务人员缴纳相关税费的税率不熟悉，平时未能积极学习和更新相关知识，在与专管员以及大厅工作人员沟通的过程中，未能掌握并更新税务知识，这样极大地降低了企业的办税效率也降低了税务机关服务的效率。由于纳税人的整体税务管理水平和自身学习能力所限，面对税务政策和新的税务软件，缺乏主动培训的意愿，更希望税务局直接给予答复，从而又增加了沟通成本。
1.2 网络系统建设相关问题
就网上申报系统而言，首先电子税务局不断更新系统，被调查企业对于新申报系统的熟悉程度不够，操作不够熟悉，影响纳税时间;其次申报系统对企业电脑操作系统要求较高，软件兼容不够;第三税务部门系统大数据应用质量不高，税务还在探索如何有效运用大数据来进行税务服务。
与此同时，税务机关内部也存在信息不畅通、各个税种软件不兼容的情况，比如电子税务局虽然是一个服务平台，但是各个税种的平台不同，财务报表导入后，全部数据没有实现共享，如社保缴费基数与企业所得税工资的数据没有统一。
1.3 为纳税人服务的相关问题
近年来税务系统持续推进“放管服”改革、优化税收营商环境，取得了一定的成效，但仍存在一些问题和不足。
1.3.1 税收政策咨询问题
目前，企业对于具有一定深度以及与企业自身特有的生产经营流程相关的问题，企业往往选择与主管税务机关有关部门或人员进行税务政策咨询，但从企业反馈的信息来看，税务系统分工太细，不能满足纳税人多样化的需求，存在数据分析处理能力不足，目前向税务机关进行咨询的效果有待提高。目前企业，特别是中小企业，在遇到税务政策相关问题时，首先想到的还是与税务机关进行沟通、咨询等。
1.3.2 纳税人业务培训问题
税务机关每年会进行企业财务人员进行培训，但是纳税服务的精准性和个性化不强。随着信息化对社会影响程度越来越深，纳税人的需求也呈现出多元化、个性化的情况。税务部门对纳税人需求的了解主要依靠日积月累的工作经验、个别纳税人的建议和投诉，或偶尔进行的抽样民众调查，很少依靠专业的组织机构调查了解纳税人需求，造成税务机关无法及时准确地获取纳税人的需求。税务个性化的服务质量不高，线上、线下培训内容出现大量的重复，存在“服务供需错位”的现象，税务机关对提供培训的效果没有跟踪。
1.3.3 纳税人评级工作的宣传普及和优待政策具体落实问题
纳税评级是加强社会信用体系建设的重要组成部分，为纳税人提供有针对性的涉税服务及税收征管措施的工作基础，在评级基础上的“银税互动”有利于缓解企业资金融资的困难。但在调研中收集的信息显示，纳税评级的实施过程中主要有以下问题： 有些企业对纳税评级的意义并不了解，这说明税务在这方面的宣传力度不够，没能最大可能地督促和指导纳税人朝诚信纳税的方向发展。同时也说明纳税评级高的税收红利不够普遍，致使有些企业评级高低没有多少区别，使得纳税评级失去了应有的意义。
2 原因分析
2.1 税制复杂，减税降费政策变化力度大
2019年是减税降费年，税务系统是减税降费的主战场，而基层税务机关则是前线。2019年我国先后进行了增值税税率调整、小微企业普惠政策，以及企业增值税申报表的调整，社保养老保险费率调整等，“金税三期”同期上线，导致各地税务机关相应地进行了申报系统的更新和改进。这些改变对于纳税人的税务知识和技能提出了新的高要求，也对税务培训、咨询、税务系统的衔接等多方面提出要求。
2.2 办税条件有待改善
随着经济复苏和大众创业的政策激励，纳税人数量增加许多，在县级纳税部门现有的办税资源，如场地、人员、自助设备无法配套。新增的办税人员对于办税流纳税申报、发票开具等专业税务知识也缺乏储备。代理记账等税务中介市场混乱共同导致企业内部税务管理、现场办税低效率。然而，作为办税现场的替代——网络办税需要不同部门、不同机构间协作，应增强接入端口的通畅性，优化系统，将尽可能多的业务通过网络操作，实现无纸化。
2.3 纳税人的诉求需要充分了解和应对
纳税人没有积极参加培训、与税局讨论的问题久决不下等，也反映了纳税人的诉求没有得到充分地了解应对。在实践中，缺少对企业办税人员素质的跟踪和统计，使得培训的效果无法保证。同时，也缺乏纳税人对培训效果的反馈。
2.4 税务师事务所等中介机构功能发挥不充分
在县政府服务不足、效率低下的情况下，尤其需要社会中介来弥补相应的服务，但是目前县城注册税务师、会计师等专业服务机构从业人数不多、质量不高等情况并存，中介服务功能没能发挥出来。
3 对策建议
3.1 税收政策的执行
随着国家税务总局对税务审批事项类别的压缩和登记备案制度的推广，税务机关在行使审批权时，应更加注意考虑各个企业在实际经营中的特点，进行充分的实地调研，适当考虑实质重于形式的因素以充分利用大数据条件下能反映企业经营的其他因素，在合理把握自由裁量权的前提下，协助企业解决审批过程中遇到可能的特殊困难，在把好审批这关的同时，为企业营造一个相对宽松、合理的营商环境。
3.2 网络系统建设相关问题
进一步完善申报系统，充分考虑企业办公环境下办公软件种类多样的实情，在保障数据安全的前提下，降低申报系统对电脑和办公软件的要求，拓宽网上申报系统的实用性。同时，对企业提出的申报系统问题给予及时地反馈和处理。另外，针对纳税人反映税务系统稳定性较差、申报高峰无法登陆的问题，增加服务器及实时技术支持。通过大数据分析整理办税人的办税高峰期和办税低峰期的信息，通过引导分批次进行申报，提高税务工作人员的专业技能，更好地为纳税人服务。
3.3 为纳税人服务的相关问题
3.3.1 进一步推广纳税信用评级
企业对纳税的信用评级了解有限不是个别问题，但是建议税务局加大推行税信用评级的力度，让高信用等级的企业实实在在地体验到高信用的好处，推广的税信用评级这个问题可以从多个方面进行，例如：（1）公开税收评级的方法，以及企业被降低和提升税收评级的原因;（2）积极经常性向纳税人宣传不同的纳税评级在企业纳税过程中带来的不同管理与服务方式，让纳税人切身体会到高纳税评级带来的税局在征管上的信任以及在办税服务上提供的诸多便利，将“诚实纳税”带来税收红利的思想植入纳税人的经营活动和理念。
3.3.2 结合纳税人具体情况，向纳税人提供税法推送和培训等有针对性的服务
纳税人对某个领域税收法规的精细需求程度不同，甚至同家企业的不同时期也各不相同。税务机关组织安排的税收培训可以尽可能地考虑到纳税人的不同情况，加以区分，对有类似需求的纳税人加以分区、分组等安排方式，从而在培训课程中能做到有的放矢，为纳税人提供足够深度的税收法规更新、培训服务。税务局应该利用一些大数据应用分析，实现专业化管理，加强线上培训内容的归纳和整理，线下培训内容的行业化、精准化，线上、线下混合式的税务培训。
3.3.3 积极应对企业就纳税事宣提出的问题
有的办税大厅咨询窗口，12366电话或主管税务机关的税政科、法规科等职能人员在具体的相关法规缺失、无法及时准确回复纳税人时，应对纳税人提出的尚未答复的问题建立登记簿，并及时与上级沟通利解决。如果顺利解决，及时通知纳税人的同时，记录解决的时间，并将问题和解决方法录入税务系统相关平台，为以后解决相关问题提供统一模板。如果没有解决，同样也应当定时与纳税人沟通未解决的结果及原因，与纳税人达成同时在系统中记录问题及未解决的理由。高层管理部门有必要定期进入平台了解未解决事宜的进展，督促有关部门协调和解决这一事项，在必要的情况下，充分发挥法律法规赋予的自由裁量权，通过专家组进行讨论并制定指导方案，协助控制税务风险，对改善营商环境提供有力支持。
3.3.4 采取措施督促纳税人提高自身处理税务事宜水平
调研中发现，中小企业办税人员，乃至财务负责人对于新法规、新系统存在一定的学习惰性。例如，有预约系统、网络上有办税指南，但是办税人仍然愿意到现场取号排队，或者每次电话询问相关程序，这样明显增加办税现场的工作压力。建议做好统计工作，对于常来辅导的纳税人采取措施予以督促其掌握相应操作。广泛宣传预约制度，不仅对办税人，而且通过适当方式告知企业相关负责人，督促纳税人积极使用预约制度。
参考文献
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