摘 要：当前IPO成为绝大多数企业追求的目标，但是在IPO上市过程中企业往往面临着许多财务管理问题，例如历史会计数据处理、财务管理方法落后、财务分析不全面、内部控制不健全、财务数据不透明、会计信息质量不高等问题。本文针对上述问题提出有针对性地解决对策和建议：建立完善的财务管理制度，强化内部控制，引入先进的财务管理方法等，以不断提升企业财务管理水平，为    IPO上市奠定坚实的基础。

关键词：IPO;上市公司;财务管理;优化措施

本文索引：陈婷.<变量 2>[J].中国商论，2021（13）：-152.

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）07（a）--03

同其他融资方式相比，股权融资有其优点和特点，例如无需支付利息、财务风险低等。当前，企业融资面临着诸多困难和阻力，如果能够在资本市场上融资，不仅会解决企业的资金问题，还可以为企业开辟更广阔的发展空间。一般情况下，证监会在审核企业IPO上市申请时，会重点关注企业的财务报表和财务问题。受传统经营思想影响，国内企业财务管理意识比较淡薄，导致留下许多财务管理问题，为IPO上市留下了诸多隐患和障碍。对企业来说，IPO上市是一件十分重大的经营事件，但是对企业财务管理提出了十分苛刻的条件。从以往经验来看，企业财务管理水平对其IPO成功与否有重大影响，因此，企业必须高度重视财务管理问题，本文也将围绕这个问题展开研究。

1 IPO上市对企业财务管理的有关要求

1.1 会计基础工作规范

根据当前IPO审核要求，企业申请上市需要符合以下几个条件： 一是完善的会计管理体系，二是严格按照会计准则编制企业财务报表，三是对企业经营成果、财务数据、资产和资金进行客观公正地披露，四是取得注册会计师的审核通过意见。在审核IPO上市申请时，证监会主要依据《会计基础工作规范》《关于会计基础工作规范化的意见》以及《会计基础工作规范化管理办法》等文件规定，从会计机构、人员管理、会计核算、会计监督、内部会计管理等方面进行审核。

1.2 财务核算体系独立

根据当前IPO上市要求，企业必须要建立独立、完善的财务核算体系，有成熟的财务管理机制，内部、母公司与子公司之间财务、会计关系客观清晰，与企业控制人、股东以及其他组织机构不存在关联交易关系。

1.3 内部控制健全有效

申请IPO上市的企业必须要递交客观、全面的财务报告，同时要求企业依法依规经营、有稳定的业绩和效益，有良好的内部控制机制。在IPO会审过程中，注册会计师的内审意见也十分重要。例如，在审计报告、内控审核报告上签署的意见是否为标准无保留意见，如果有其他意见的话，对通过上市申请有很大的影响。

1.4 财务会计文件表述客观准确

企业在申请上市的过程中，如果财务会计文件中出现虚假信息、伪造数据或者误导性描述等问题，将会被延缓三年上市请求。在实践中，同虚假表述相比，企业更倾向于粉饰财报数据操纵利润，这也是导致企业上市失败的重要原因。

2 IPO上市企业存在的主要财务问题

2.1 未能妥善处理历史遗留的财务问题

一般来说，企业在申请IPO上市之前已有多年经营历史，与其他交易对象建立了财务会计关系，并遗留了一些历史问题没有解决，例如业务收入确认不准确、会计成本核算方法不统一、公共成本分摊方式不合理等。上述问题的存在，对公司IPO上市形成了较大的阻力，如果不及时解决必然会影响整个上市进度。

2.2 财务管理方式落后

企业在申请IPO上市时，会倾向于通过财务手段来压缩企业经营成本，以达到提升企业经营利润、粉饰业绩的目的，这就会导致财务会计科目核算存在较大的失误，与企业实际经营情况相差甚远。另外，企业管理层财务管理水平有限，企业内部财务管理人才严重缺失，财务人员总体素质偏低，不能发挥财务管理专业作用，这无形中限制了财务管理水平的提升。企业申请IPO上市之前，内部各部门要相互配合，做好自身职能范围内的工作。企业管理层要重视财务准备工作，财务部在做好自身工作的同时，要加强与外部监管机构的沟通，根据对方要求准备报备资料。如果财务部门管理体制不健全、人员专业素质不高、财务管理水平偏低，则会产生一些财务管理隐患，对后期IPO上市申请造成阻力。

2.3 财务分析不够深刻

企业在申请IPO上市前，要对自身财务情况进行分析和梳理，这需要投入大量的专业人员和资源，是一项比较专业性的工作。在开展财务分析过程中，不少企业只是对传统财务成本、现金流和利润等进行核算，而对财务管理制度、财务报表以及成本背后的原因和问题没有深入了解。因此，企业财务管理的一些比较重大、关键的问题依然无法解决，对企业的经营管理没有产生促进作用。

2.4 内控制度存在缺陷

企业在申请IPO上市过程中，要加强内部控制建设，形成完善的内部管控体系。从内部控制分类情况来看，财务管理是内部控制的核心内容，财务指标能够真实、客观地体现企业的经营成果。但是从实际来看，一些企业由于思想观念的问题，没有认识到内部控制的重要性，没有为财务工作提供有利支持，从而导致财务管理存在一些缺陷与漏洞。

2.5 财务独立受到质疑

财务独立是企业IPO上市的前置条件，特别是对于关联交易等对企业财务独立影响较大的经营行为，更是要采取谨慎的态度，这也是监管层高度关注的地方。在实际中，一些企业财务独立性较差，财务部负责人、工作人员往往是控股股东指派，人际关系复杂;某些企业业务主要依赖关联企业;有些企业与控股股东共用一个银行账户，或者企业的财务决策和资金使用受控股股东干预。这些情况都会对企业财务独立性产生影响，对企业上市IPO造成不利影响。

3 优化上市企业财务管理问题的有效对策

3.1 健全企业财务管理制度

企业要创新和改变财务管理方式，引入新的财务管理制度，打造良好的财务管理氛围。为了更好地保障企业财务信息透明、客观，为企业经营决策和IPO上市提供可靠参考，企业必须要建立完善的财务监督和控制制度。一方面，要建立完善的财务管理制度，理顺财务管理流程和步骤，企业要对现行制度进行改革和创新，一一理顺经营活动涉及的各种财务管理条例，例如会计科目、账簿规范、合理分类、税务规划、财务风险预防等，明确财务部门的职能范围，对其他部门提出相关财务管理要求。另一方面，要实行财务管理负责制，建立财务监督管控机制，采取严密的监控措施预防财务风险，发动全体员工参与到财务风险管控中来。对不能兼任的岗位，要指定专人负责和跟踪，不能违反任职规定出现兼职的情况，建立科学的岗位分工制度，形成相互监督和约束机制。

3.2 强化财务管理过程控制

企业在IPO上市过程中，财务问题对其申请成功有重大影响。在日常经营活动中，企业要加强资金流管控，在现金支配、应收账款管理等方面强化监管，统筹规划和布局，将所有支出、收入和成本记录在册，确保账簿清晰明了。另外，企业要及时将利润、收入入账，并可以随时调取查阅，为管理决策提供财务数据支持。为提高会计信息质量，要做好信息披露监督，加强日常检查和监督，及时发现问题并处理。在申请IPO上市过程中，企业要提供各类财务数据证明往年经营收入、效益情况，因此必须要做好历年财务会计数据归口管理，真实客观地反映企业经营情况，为IPO评审提供各种各样的资料信息参考。

3.3 运用先进的财务管理技术

3.3.1 财务共享中心

企业在经营过程中，总是会遇到各种各样的问题和情况，这会增大企业财务管理的不确定性，从而加剧财务风险。针对这种情况，企业可以建立财务共享平台，统一收集和处理财务数据，全面监控市场营销活动和收支情况，并做好财务风险预警。财务共享中心发出风险预警信号后，相关部门要着手开展风险应对和处置，并对其背后的财务指标进行分析，根据客户授信和历史经营活动，有效降低财务管理风险。

3.3.2 财务信息化系统

财务管理需要面对各种各样的会计信息、财务数据，过去一直依赖人工来处理这些数据，不仅效率低下，而且出错率较高。针对这种情况，可以考虑采用信息化技术建立财务信息管理系统，为企业开展财务管理和风险预测提供技术和数据支持，密切跟踪和监控财务工作与IPO上市要求的偏差，分析其背后的原因，采取行之有效的措施来应对。依靠先进科技和软件工具，提高财务数据核算、预算、核对、审批以及分析水平，将所有财务会计信息纳入信息管理系统，有效提高财务管理和分析综合水平。

3.4 转变管理思路，提升财务管理能力

3.4.1  强化财务管理意识

根据以往IPO上市审核经验，大多数企业未通过审核，主要与财务问题有关，例如财务管理不规范、财务管理制度不健全等。针对这种情况，企业要转变财务管理观念，充分认识到财务管理的重要性，管理层要发挥带头作用，带领广大员工学习财务管理知识，在工作过程中自觉预防和应对财务风险，并加强财务管理合作，将财务管理融入企业生产和经营过程中。

3.4.2 加强财会队伍能力建设

21世纪，企业竞争成败取决于人才。企业必须要打造一支专业的财务管理队伍，才能够夯实IPO上市基础。针对这种情况，企业管理层要高度重视财务会计工作，整合和优化调整财务部门，强化财会人才队伍建设，坚持“以员工为本”深挖企业人力资源潜力，有效提高专业人才积极性，打造科学合理的选人用人机制，为企业财务管理、财务风险化解提供专业的人才保障，切实推动企业财务管理制度的改革和发展。

3.5 妥善处理历史遗留财务问题

企业在申请IPO上市前，要对自身的财务问题进行全面梳理和排查，将现有的历史财务问题、与其他企业之间存在的财务纠纷一一列出，避免在IPO上市审核过程中发现财务瑕疵和漏洞，其不仅影响上市进度，还会给企业造成不可挽回的声誉损失。

成本和库存，可以通过人工盘点和系统核算的方式进行统计，根据市场价格以及库存数量，参照历史采购成本，委托专业人员进行估算价值，有条不紊地推动库存货物、原材料的盘点，最后计算出一个库存价格。在上述基础上，建立更加完善、先进的库存核算体系。

根据会计准则编制收入和成本科目，形成成本评价指标体系，根据项目来分配成本，将人力成本、间接成本等准确分摊到对应的经营项目当中，计算出每个项目对应的直接成本，在此基础上有序开展收入、成本和利润核算工作。

4 结语

综上所述，企业在申请IPO上市过程中，要高度重视财务管理问题，这是决定企业上市成败的重要因素之一。鉴于此，企业要转变财务管理观念，提高财务风险防范意识，建立完善的内部控制机制、引入先进的信息手段以及打造专业的财务管理队伍，切实增强企业财务风险应对能力，有效化解各种财务风险和危机。同时，建立规范、科学、合理的财务管理制度并贯彻执行，为企业IPO上市打下良好的基础。

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Research on the Problems and Improvement Measures of Financial Management in IPO Listing

AISpeech Co.， Ltd

CHEN Ting

Abstract： At present， IPO has become the goal pursued by the vast majority of enterprises， but in the process of IPO listing， enterprises often face many financial management problems， such as historical accounting data processing， backward financial management methods， incomplete financial analysis， imperfect internal control， opaque financial data， poor quality of accounting information. This article proposes targeted solutions and suggestions for the above problems： establish a sound financial management system， strengthen internal control， introduce advanced financial management methods， etc.， in order to continuously improve the level of corporate financial management and lay a solid foundation for IPO listing.

Keywords： IPO; listed company; financial management; optimization measures