朱俊明
【摘 要】随着市场经济体制不断推进，各个行业间的竞争愈加激烈，传统制造企业要在市场经济竞争大潮中占据一席之位，在做好市场开拓与生产管理的同时，还必须要加强内部控制。对于传统的机械制造企业而言，内部控制是企业管理的重要组成部分，直接影响着企业的生存与发展。本文阐述了内部控制的涵义和作用，并以作者所在某国有制造企业为例，对传统制造企业的内部控制现状进行分析，就目前存在的问题，针对性提出提高内部控制可行性措施的建议。
【关键词】机械制造企业；内部控制；可行性
一、前言
随着国际经济形势快速发展，国际贸易及经济转型力度不断加强，机械制造业不断发展的同时也面临着许多挑战。而且制造业是我国经济增长之实体主导，对增加就业与国际竞争具有重要作用，对我国经济发展具有突出贡献。在这种形势下，分析与提高机械制造企业的内部控制具有重要意义。
二、内部控制的涵义和作用
1.内部控制含义：就是企业在生产经营活动中，采取控制、约束、评价、调整及规划等各种管理手段，促使企业实现经营目标。内部控制属于一项管理活动，主要目标就是要确保企业在经营过程中能够遵守相关法律法规，确保资金安全及内部信息准确性，提高企业的经济效益。
2.内部控制的作用：要探讨机械制造企业的内部控制可行性，就必须要了解内部控制在企业管理中应发挥的功效。
首先，有效的内部控制可以确保内部信息的可靠性与真实性。在进行内部控制过程中，企业各项业务过程最终转换为数据信息，体现在企业各项财务指标上。只有企业拥有一整套行之有效的内部控制体系，才能够有效管理各个环节的信息，确保最终财务会计信息的可靠性与准确性，进而通过对数据的整理与分析，给企业的管理层提供决策参考的依据。
其次，有效的管理企业资产安全。对机械制造企业来说，拥有的资产比较多，因此就必须要科学管理所有资产。良好的内部控制管理，能有力提高资产的安全性，确保每一个环节中的资金安全，防止资产损失。
最后，提高机械制造企业防范风险能力。对机械制造企业来说，引发风险的因素比较多，而完善精细的内部控制标准，能够合理规避业务潜在的风险，对于已经存在的风险能够积极应对。同时依据事前控制，事中控制方法可以提高企业经营过程中供、产、销各环节的风险防范能力，确保企业正常经营，健康发展。
三、机械制造企业内部控制现状分析
作为传统的国有机械制造企业，其实一直都在进行内部控制，尤其是近年来对于上市公司内部控制的加强，企业投入了大量的精力进行内控建设与内控评价工作。但是从内部控制现状来看，仍存在各种不足之处，主要体现在几个方面：
1.缺乏适用的风险控制方法。从现状来看，国有制造企业有着多年良好的管理传统，企业一直在坚持内控体系的建设，但经济环境日新月异，制造企业所处环境又较为复杂，要达到内控的要求，实际工作中面临太多的因素，缺乏一些“接地气”而适用的操作方法。比如，灵活的生产管理环节，如何才能做到既严格执行内控制度对实物流转的要求，又不会因此而影响生产的正常运行？往往是因为没有适用的方法而导致结果是为了生产走下去，制度不得不“让位”于业务。
2.对内部控制重视不够。内部控制是确保企业正常运行的基础，需要企业的管理者与员工共同参与才能够达到效果。但是传统的机械制造企业，意识更新滞后，业务管理和财务管理联系不紧，甚至一些管理人员对企业内部控制知识也不甚了解，内部控制概念相对淡薄。致使内部控制推行受阻，或是不能发挥其应有的控制作用。比如，由于没有高度的风险意识，从销售部门传递过来的订单信息，企业在没有通过充分的合同评审与风险评估就直接下达生产指令，盲目投产，那幺一旦遭遇恶意订购，企业将面临错误的投产决策，进而导致企业严重的存货资金积压，使企业陷入“难产”的两难境地。
3.企业各个部门的间缺乏应有的联系与沟通。内部控制过程贯穿了企业生产经营全流程，从外部市场反馈到内部生产组织，从产品设计优化到工艺流程制定，再到产品制造相关的计划、采购、生产等环节，都依赖于各个部门的密切联系。但是从现实来看，由于各种因素导致企业各部门间积极的联系受阻，沟通起来效率低下，信息共享滞后；更有甚者，为了部门自身利益而扯皮推诿，自然就会影响到内部控制的效果。
4.内部控制专业人才缺乏。尽管企业从上到下有一套较为完整的管理团队，但随着国有制造企业效益下滑，人才流失严重，而真正专业的内控管理人才更是少之又少，使企业对内部控制的推进表现得有心无力。
四、提高内部控制的可行性措施
从上述企业内部控制的现状来看，在内部控制上还存在各种不足之处，还需要采取科学合理的措施进一步改善与加强。
1.加强企业内部控制文化建设。内控建设要纳入到企业文化中去，要改变传统的概念与习惯，就需要不断创新管理的模式与手段，加强员工对内部控制管理的认可度，加强内部控制管理培训工作，加大宣传企业全员参与内部控制的意义，树立全员内部控制的管理意识，让内部控制落到每一个业务环节中，只有全体员工的自觉参与，才能在企业中形成一种文化氛围。
2.管理层高度重视内部控制工作。首先，作为企业决策层，高管人员就必须要提高对内部控制工作的认识，这是企业中做好每一件事的关键所在，这样才能准确定位企业的发展方向。其次，只有各级管理人员清晰的认识到内部控制的优劣，并将每一项风险控制措施落到实处，才能使企业能够持续发展。企业要把内部控制作为评价经营效益的一个关键指标，要依靠内部控制这个工具来指导工作，才能确保业务处理有据可依而不发生重大纰漏。
3.加强内部控制环境建设。首先要与时俱进，因地制宜，进一步完善内部控制的制度建设。其次，要充分利用现代化的信息管理技术，提高企业信息处理综合能力。再次，要针对企业实际情况，合理设置企业组织结构与人员结构，培养、引进专业素质的人才队伍，对于内部控制关键风险点，有较强的控制能力。
五、结束语
随着市场竞争越来越强，传统的国有机械制造企业面临重重困境，同时也不乏各种机遇。要从容面对挑战，抓住机遇，就必须要加强企业内部控制，练好内功，不断分析内部控制存在的问题，有的放矢，在解决问题的过程中不断完善内控建设，才能发挥内部控制的作用，达到实施内部控制的真正目的，进而使企业尽早走出困境。
参考文献：
[1]李芳.机械制造企业内部控制问题及对策研究[J].管理创新，2014.
[2]李隐逸.对内部控制信息披露的影响分析[J].现代商业，2014.[3]企业内部控制评价指引[N].中国会计报，2014.
