李莉

【摘 要】企业经营发展的过程中，税务风险管理水平与企业经济发展水平密切相关，只有具备相对完善的税务风险管理体系才能保证企业在发展的过程中有效降低税务风险，避免由税务风险引发的资金亏损问题，为企业经济的稳定发展保驾护航。然而在实际工作中，由于企业缺乏对税务风险管理的正确认识，致使管理体系不够完善，管理责任难以落实等问题时有发生，这对企业发展来说将带来极其不利的影响。文中在对税务风险管理的研究现状与不足进行探讨之后，进一步研究与税务风险操作相关的因素，最后提出增强企业税务风险管理的几点措施。

【关键词】企业发展；税务风险；管理措施

由于企业的税务风险管理问题频发，为了改善这类问题，我国从多个方面加强了对税务风险管理的研究，相继出台了多个条例来规范企业的税务风险管理工作，希望可以通过国家条例的正确引导提升企业税务风险管理的整体水平。但是在实际开展管理工作时，还会存在很多问题影响税务风险管理的成果，尤其是对中小型企业来说，并明显形成相对完善的管理体系，法律条例中的相关内容也是针对大型企业而言的。为此，中小型企业的税收风险问题是现阶段企业发展所面临的重点问题，严重制约了中小型企业的进一步发展。

一、研究现状与不足

税务风险根据成因的不同可以将其细分为内部因素和外部因素两种。其中外部因素主要表现在执法力度不足、相关规定不够完善、缺乏良好的社会环境以及信息不对等等方面。而内部因素主要表现在企业内部管理人员缺乏相应的风险管理意识，没有建立相对完善的管理体系，员工自身素质参差不齐，责任落实不清以及核素能力差等方面。除上述因素会对企业的税务风险管理带来影响之外，法律条例中缺乏一定的针对性，内容过于单一，没有涵盖所有企业的税务风险管理问题也是限制企业税务风险管理水平的关键因素之一。这种情况下，虽然企业加强了对税务风险管理问题的重视，也会由于没有相关的法律条例作为支持而影响最终的管理效果，致使中小型企业的税务风险管理问题依旧存在。

二、企业税务风险操作层面因素

1.税务会计基础工作薄弱

部分企业对财务管理缺乏重视，造成实际管理过程中账目混乱的问题时有发生，甚至一些企业认为企业的一些资金活动只需做到心中有数即可，不设置账目，还有部分企业设置多个账目，为企业的财务管理和税务管理带来极大难度。据数据分析，国内中小型企业有将近78%的企业设置多个账目，这就导致账目管理缺乏真实性，也就无法实现账目管理的最终意义。

由于账目管理不当，无法为成本计算和费用计提提供有效的依据。主要表现为材料入库信息填写不完整，对账目信息的可靠性造成严重影响。除此之外，录入信息不完全也会给核算工作带来一定的难度。与此同时，薪资制度不完善也会导致个人所得税缴纳不及时，为税务管理带来一定的风险。

2.税法规定与会计准则的差异混淆

在企业管理中税务管理和财务管理之间存在较大的差异，税务会计与财务会计的职能也各不相同，为此，在开展管理工作时需要遵循不同的准则。而实际上，在部分企业中，财务会计和税务会计的专业水平有限，对自身职责和权利的认识不清，很难做到规范管理。同时，还存在身兼数职的可能，因此，税法规定和会计准则混合的情况时有发生，这种导致税务申报出错的后果，进而形成税务管理风险。

3.费用扣除不准确

在费用扣除方面还存在一定的弊端，由于会计人员的专业素质较低，在进行核算时将各种会议费用错误的划分到接待费和差旅费中，这种情况下，在无法提供会议费用证明及通知文件的情况下，很难计入对应的税收费用中，这便造成了费用扣除不合理的现象。由于缺乏完善的账目管理体系，致使在进行核算时经常出现成本费用花费不清的情况，收入和支出均无法列出。

4.适用税收法规、政策存在缺陷

企业在发展的过程中，税收压力是不可避免的，要想达成减轻税收的目的就必须根据自身企业的发展做出详细的税务筹划工作。部分企业由于税务管理人员的自身素质不足，无法根据自身企业的发展制定合理的税务筹划，而盲目的采用其他企业的税务筹划，忽视税务筹划工作是一项针对性较强的工作内容，一旦选择错误的核算方式，必定会为企业带来税收管理风险。

三、中小企业税务风险的管理层面成因

1.企业税务风险管理意识不高

由于企业管理人员自身对企业税务风险管理问题缺乏认识，在实际开展管理工作时便不会注重对税务风险管理的投入，无法正确引导相关管理人员以规范性的操作来进行税务管理，致使风险问题频发，为企业的发展带来严重影响，这也是企业管理者对风险管理的重要性不够重视的体现；部分企业在管理的过程中没有建立完善的税务风险管理体系，对税务管理也没有确定专门的负责人员，往往是财务管理人员肩负税务管理的任务，按照会计管理准则进行核算，这就不规范的核算方式，也是企业发生税务风险的关键因素之一。

2.税务风险管理人员素质偏低

企业在会计管理团队建设时缺乏合理性，团队中经验丰富且专业素质较高的人员偏少，多数为初级会计人员，这些人员实际开展工作中由于自身经验不足，工作效率很难保证，同时也增加了核算出错的几率。另外，会计人员在上岗之前缺乏应有的培训，致使长时间无法进入工作状态，增加了会计团队的核算负担。由于企业自身经济实力的限制，在遇到税务管理问题时，只能在内部消化解决，无法品种专业的税务管理人员帮助处理问题。

四、处理企业税务风险的措施

1.建立税务风险奖惩制度

为了保证税务风险管理工作的顺利开展，需要构建相对完善的奖惩制度，通过经济手段来提升税务风险管理人员对工作的积极性和责任心。在此项制度的基础上，税务风险管理人员必定付出全部的精力，全身心的投入到税务管理工作中，这便有效减少了核算出错的几率，对税务风险管理起到积极作用。对于管理出错的问题将具体责任明确到个人并给出严格处理，为其他员工做出警示，进而实现对税务风险问题的有效控制。

2.提升涉税人员的工作水平，并定期排查税务风险

作为税务风险管理人员，除了要具有一定的风险管理经验和专业能力之外，还需要及时关注税务相关的法律政策，以便于能够利用优惠政策降低企业的税收负担，为企业的经济发展提供帮助。另外，还要求相关管理人员具有洞悉风险的能力，做到前期风险预测，中期风险控制和后期风险处理，这样才能保证企业的税务风险管理水平得到提升。

3.组建企业联合体，共同进行税务风险管理

企业联合体是由同一或周边的企业所组建，他们具有将近相同的税务风险。企业联合体会根据整体市场份额扩大以及市场空间机会的增多来促进联合体企业税务风险管理意识的提高，并且会由于税务风险管理成本的降低使得联合体企业得以组建更加完整的税务风险管理体系。税务风险管理的企业联合体还能通过企业上下游供应链组建，这样不但可以由整体业务复杂化促进联合体企业在税务风险管理意识上的提高，还可以凭借降低管理成本来组建更加完整的税务风险管理体系。

4.政府为之提供更有效化的管理环境

为提高中小企业的税务风险管理意识，提高企业税务风险管理水平，政府要对违反相关法律的行为进行严厉惩处，提高税务违法成本；依照“简税制、宽税基、低税率”，的准则完善税制体系。防止税务信息不对称的情况，制定并落实好企业核算标准，加大中小企业税务管理社会服务建设，以及制定税务奖惩制度，违者重罚，从而降低税务风险。

五、结语

企业税务会计与财务会计之间存在本质上的差异，为此，在实际开展工作时，需要分别设置不同的人员进行管理，以免出现财务会计准则和税法规则混淆不清的情况。而针对税务风险管理来说，会受到很多因素的影响，企业要想提升税务风险管理水平就必须制定相对完善的税务风险管理体系，组建专业能力强和经验丰富的管理团队，通过合理的税务筹划来降低企业的税收负担，进而提升企业的经济收益。

参考文献：

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