张焕焕
摘 要：内部控制是降低企业风险和提高企业管理水平的重要手段，然而随着市场经济以及现代信息技术的快速发展，传统的内部控制的缺陷逐渐暴露出来，严重影响了企业的正常发展。业财融合将企业的财务部门和业务部门进行有效融合，有助于统一企业的财务数据和业务数据，提高企业信息的传递效率和速度，给企业发展带来新的机遇。然而X食品公司在推进业财融合的过程中，其内部控制存在一定的问题和不足之处，降低了企业内部控制的效果，阻碍了业财融合的进程，给企业带来了一定的财务危机。基于此，本文主要研究了业财融合背景下X食品公司内部控制的现状及存在问题，并基于业财融合的视角提出优化X食品公司内部控制的建议，以此提高X食品公司内部控制水平。
关键词：业财融合；内部控制；食品公司
一、X食品公司内部控制现状
X食品公司位于山西晋中，于2000年成立，是一家以食品生产和销售为主要经营业务的大型企业。X食品公司的内部控制现状具体如下所示。
（一）内部控制环境现状
内部控制环境主要包括组织结构和文化环境等部门内容。在组织结构方面，X食品公司的组织部门主要包括研发中心、生产部、运营部、采购部、财务部、风控部以及销售部等11个部门，组织结构相对比较完善。在文化环境方面，X食品公司建设了以人为本的良好文化环境，并充分考虑到了员工的利益出台了一系列的薪酬福利政策。
（二）内部风险评估现状
X食品公司在风险评估方面，主要是开展产品风险相关评估工作。在评估过程中，X食品公司非常重视原材料安全、生产设备安全以及加工过程中的安全问题。在识别完产品风险以后，X食品公司的风险应对措施并不完善，没有建立完善的风险控制机制，而且有些时候X食品公司也不能准确识别出相应的产品风险，时常发生产品风险，给企业造成一定的损失。比如，在2021年双十一活动中由于包装问题收到大量退货，给企业带来了一定的损失。
（三）内部控制活动现状
X食品公司在内部控制活动方面主要开展绩效考核和预算管理等各项工作。其中，在绩效考核方面，X食品公司的财务部门负责制定全体员工的绩效目标，并针对绩效结果实施相应的奖惩措施，其绩效结果直接影响员工的工资薪酬和岗位晋升。在考核内容方面，X食品公司主要是考核员工的业绩指标，而对于一些能力指标的比重不够重视。在预算管理当中，X食品公司也主要是财务部门进行负责企业的整体预算目标。在执行预算的过程中，如果出现实际数据和预算数据不一致的情况，X食品公司通常是调整财务数据来保证与业务数据的统一。这种调整方式没有考虑到市场信息以及企业的真实环境等因素，对预算管理的效果产生一定的影响。此外，X食品公司也缺乏一定的预算监督和评价机制，无法保证预算管理的各项措施得到执行。
（四）信息沟通现状
X食品公司早已建立并且使用ERP系统进行企业部门之间的沟通和交流。在该系统当中具有很多模块，并且每个部门都有独立存在的功能模块可供使用，其他部门无法进行登录查看。这种情况的存在对于企业业财融合的进程具有一定的阻碍，不利于企业各项信息的共享和交流。此外，目前X食品公司虽然具有一定的信息系统，但是通常情况下X食品公司仍然采用例会的形式来组织安排各项工作。比如，每月和每周都会对各个部门召开相关工作会议，这种沟通方式具有一定的滞后性，无法使各个部门及时获得企业的实际情况，降低了企业信息的传递效率和及时性。
（五）内部监督现状
目前，X食品公司监督工作的重点主要是生产方面和存货方面。其中，在生产方面，X食品公司设置有专门的生产检查小组，并以每周定期和不定期共同进行的方式对生产安全等问题进行检查并及时将检查问题进行公布，如果发现问题将实施相应的惩罚措施来惩罚员工。在存货方面，X食品公司以每月为周期对存货进行盘查，盘查的内容包括各项存货，并定期编制盘查报告上交给财务部门相关负责人员，财务工作人员以此为结果设立相应的成本控制措施。
二、X食品公司内部控制存在的问题
（一）内部控制环境比较薄弱
第一，组织结构还不够完善。目前X食品公司虽然建立了相对完善的组织结构，并且设立了11个部门，但是还缺乏独立的内部控制部门，管理模式自上而下，缺乏一定的灵活性，不利于各项颞部控制活动的开展和执行。第二，文化环境建设不理想。虽然目前X食品公司建立了以人为本的文化，并建立了薪酬激励和岗位晋升机制，但是这些措施并没有得到执行，大部分机制都流于形式，激励效果不理想。第三，员工的内部控制意识还有待提高。X食品公司对内部控制的认识程度还不够深，而且企业员工都认为内部控制只是一项制度，与自己的工作职责和工作内容没有太大关系，缺乏内部控制意识，导致各项内部控制活动得不到重视，无法提高员工工作的积极性。
（二）内部风险评估机制不完善
第一，风险意识有待提高。X食品公司只是对原材料安全、生产设备安全以及生产加工过程中的安全问题进行风险识别，而对于其他经营管理环节的风险识别并不重视。第二，缺乏风险控制措施。X食品公司仅仅重视生产和销售环节当中的风险，而且具体的风险控制措施也主要是一些事后的应对措施，而对于事前的风险防范措施还没有建立。比如，在生产过程当中由于操作人员能力素质不高而引起的风险会给企业带来严重的损失，X食品公司应该在工作人员上岗之前进行严格的考核，提前防范风险，规避风险产生。
（三）内部控制活动执行力度不高
第一，目前X食品公司虽然制定了部分内部控制措施，但主要内容是关于财务工作人员和财务信息质量等方面的控制措施，对于信息沟通和风险评估等方面的内容并没有涉及，不利于企业发展战略目标的实现。第二，X食品公司在内部控制流程方面还存在一些问题。比如，X食品公司虽然对各个部门的工作职责进行了明确，但是部分部门之间的工作职责存在交叉现象，财务部门对一线业务部门的了解程度还不够高。第三，内部控制的执行效力不高。比如在开展网络销售的过程中，X食品公司的财务工作人员只对付款订单进行记录，而对后期的追踪赔付问题并没有关注。
（四）信息沟通不顺畅
目前X食品公司已建立并且使用ERP系统进行企业部门之间的沟通和交流，但是还存在一些问题。第一，该系统当中具有很多模块，并且每个部门都有独立存在的功能模块可供使用，其他部门无法进行登录查看。这种情况的存在对于企业业财融合的进程具有一定的阻碍，不利于企业各项信息的共享和交流，导致企业不能及时掌握各个部门的相关数据和信息。尤其是在当前电商销售模式下，财务工作人员更应该及时掌握相关财务业务数据，了解企业的实际经营状况。第二，目前X食品公司的信息系统功能还比较基础，功能还不够完善，信息传递的速度还比较慢，当出现经营业务问题时，不能将相关问题信息及时传递给负责人和财务人员，影响企业及时调整经营方案。
（五）内部监督体系有待完善
目前，X食品公司监督工作的重点主要是生产方面和存货方面，监督活动存在一定的形式化，监督效果并不明显。虽然我国要求企业的内部控制制度由财务、会计和审计相关部门进行制定，但是目前X食品公司仅有一个财务部门，内部控制监督完全由财务部门负责，这种情况不仅会提高财务工作人员的工作强度，同时也会影响企业内部控制的效果。同时，X食品公司并没有设置独立的内部监督部门，影响了监督结果的独立性和公正性，导致监督考核结果没有很强的权威性，而且监督的范围过于狭窄，监督范围不全面，进而影响企业的经济效益。
三、基于业财融合的X食品公司内部控制优化对策
在业财融合视角下，X食品公司应该优化财务和业务流程，统一企业各项数据信息，提高信息传递效率，加强各项内部控制活动的监督，全面提升内部控制水平。具体而言，X食品公司可以从以下几个方面进行优化。
（一）优化内部控制环境
第一，优化企业组织结构。X食品公司可以在现有组织结构的基础上，成立内部控制领导小组，明确各个管理者和各个部门之间的责任，避免岗位职责交叉情况的出现，当出现相关问题时，要能够及时联系相关负责人进行处理，提高办事效率。第二，加强企业文化建设。X食品公司应该营造出良好的业财融合文化氛围，提高财务部门和业务部门工作人员的能力和素质，加强二者之间的沟通和协作，使员工树立企业财融合的文化理念。第三，X食品公司的管理者应该提高对业财融合和内控的重视程度，加大内部控制的宣传，使内部控制意识深入到全体员工当中，确保各项内部控制措施能够有效落实。
（二）完善风险评估体系
第一，强化风险管理意识。X食品公司应该建立科学的风险识别体系，对企业所存在的和潜在的风险进行全面识别，并组织专业人员对识别出的相关风险进行评估，找出对X食品公司影响程度较高的风险，并针对相关风险采取风险应对措施，防止各项风险的发生。第二，丰富风险控制措施。X食品公司应该建立风险应急处理办法和具体的风险应对措施。当出现风险时，X食品公司可以从具体的风险应对清单里面选择合适的措施来降低风险损失，提高企业的风险控制能力。
（三）提高内部控制活动的执行力度
为了提高X食品公司内部控制活动的执行力度，其应该完善各项内部控制制度，使相关工作人员能够按照制度开展相关控制活动，并出台相关监督机制，要求工作人员严格按照制度规定进行执行，避免各项管理制度制定出来以后出现无人遵守的现象。此外，X食品公司可以借助信息系统，提高财务部门和业务部门之间的沟通协作能力，使财务部门能够对业务的各个流程进行监督和控制。最后，X食品公司应该对各个控制流程进行跟踪和监督，充分借助信息系统及时共享控制活动信息，使企业做到事前事中和事后的全过程监督，确保企业控制活动能够有效落实。
（四）加强信息沟通与交流
X食品公司应该完善信息系统，扩展功能模块，提高各个功能模块的联系程度，使企业各个经营活动产生的信息能够及时共享和交流，提高信息的传递速度，使企业能够及时掌握各个部门的相关数据和信息。尤其是在当前电商销售模式下，管理人员通过及时掌握相关财务业务数据，能够了解企业的实际经营状况，及时调整生产方案，规避经营风险。此外，X食品公司也应该建立信息反馈机制，使员工的建议能够及时传递到管理者，提高全体员工的工作积极性和满意度，进而确保企业内部控制活动能够有效落实。
（五）完善内部监督体系
如果内部控制监督完全由财务部门负责，将会导致财务部门的工作内容较多，提高财务工作人员的工作强度，进而导致对整个企业的监督力度不足，影响企业内部控制的效果。因此，X食品公司设置独立的内部监督部门，提高监督结果的独立性和公正性。此外，X食品公司应该扩大监督范围，加大监督力度，确保企业各项监督措施能够有效执行，提高企业内部控制的效果，充分发挥内部控制的作用。
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