孔秀美
[摘 要] 水利自古至今一直就是关系国计民生的千年大计，古有大禹治水绵延千年，今有国家重拳出击兴修水利，水乃生命之源，所谓一方水土养育一方人，正是水利事业的兴旺发达润泽了13亿中华儿女，也从根本上成就了国家的鼎盛富强。尤其近年来在全国范围内大力开展的一系列重点工程如雨后春笋般遍地开花，秉力承建，成效日益彰显。如何加强水利专项资金管理，有效防控财务风险，提升规范化、科学化、精细化水平，使有限的水利专项资金发挥出最大的经济效益、社会效益和生态效益，成了各级政府着力加强、重点关注，广大人民群众热切期盼万众瞩目的民生问题。本文就新时期如何加强水利专项资金管理、有效规避财务风险、强化资金使用综合效益等方面进行了浅要剖析。
[关键词] 水利 专项资金管理 财务风险 综合效益
中图分类号：F275 文献标志码：A
近年来，国家对水利建设事业高度重视，陆续开展了众多重点水利工程，投资额度更是逐年加大，相应上级各部门对水利专项资金使用和绩效的检查考核监督也日趋广泛严格。水利专项资金管理的科学化精细化程度，直接关系到项目能否顺利实施，决定着工程质量的优劣，更是关系到投资效益的高低。新形势下如何进一步管好用好有限的资金，追求使用效益最大化，是广大水利财务人思考研讨老生常谈而又历久弥新的课题，所谓追求无限，永无止境。笔者通过五年的水利财务工作实践（注：我县实行会计委派制），谨对水利专项资金的认识及如何加强管理防范风险做浅要的阐述。
一、 水利专项资金的特点
（一）金额大级别高，资金渠道广泛
不同的项目，资金额度大到几个亿、几千万、几百万，小到几十万、几万，资金来源基本都是中央资金和省级资金，少量市级资金和县级配套资金，个别工程还有社会投资、群众自筹或投劳折资。投资额度大，资金级别高，筹资渠道广，势必社会关注度高，追责问效力度大。
（二）工程项目多涉及面广
近年来，随着国家对水利工程的日益重视和投资水平的逐年加大，陆续开展了中小河流治理重点县综合整治试点项目、清水润城暨“六点水”新世界项目、小型病险水库除险加固工程、农村饮水安全工程、饮水扶贫工程、库区移民扶持资金项目、高效节水灌溉重点县项目、农业水价改革、山洪灾害治理、沂河治理工程、防汛抗旱、水利工程维修养护、渔技推广等众多工程，项目遍及沂源县域13个镇、街道办、经济开发区633个村庄的角角落落，惠及全县56万父老乡亲。
（三）接受上级检查多
水利部、水利厅、省移民局、市水利与渔业局以及各级财政、审计部门对各项工程的验收、复验、检查、督导、评估、审计等业务频繁众多，迎查备查已成常态。
（四）核算方式各异
不同工程项目因其工程特点、管理体制和资金使用管理办法不同，相应财务核算方式也不同。例如库区移民工程自2006年开始实施，资金性质复杂，级别高，均为中央和省级资金，资金来源分为大中型水库中央结余资金、大中型水库省级资金、小型水库扶助基金、库区移民直补资金、历年结余资金等六项，每项专款指标都跨年度安排若干项工程，具体实施项目繁杂而琐碎，而且每项工程都有结余资金，导致核算工作量大且繁琐。所以在具体核算中只能严格细化按工程年度、施工单位、具体工程名称明细核算，设计监理审计等工程费用按投资额进行分摊计入各工程项目，方能达到核算内容细致精确、核算程序完整规范、工程结余清晰准确的目标。
二、水利专项资金面临的突出问题
（一）县级财政投入不到位或配套不足
受县级财政财力限制，县级配套资金难以到位，导致工程款拨付不及时，付款进度缓慢，不能严格履行合同约定，无法按项目实施方案足额完成投资，制约了工程建设进度，难以保证工程质量，更是影响了工程效益的发挥。
（二）地表附属物清障难度大，补偿资金难以到位
按照上级政策要求清障及迁占补偿费用不能挤占工程建设资金，由地方自行解决，而县级财力不足导致清障压力大，给工程实施带来难以突破的困难。
（三）工程决算不及时或完工后缺乏有效管护，影响资产效益发挥
因各种主客观原因，工程不能及时验收竣工决算，导致资产迟迟不能交付使用，影响工程社会效益和经济效益的发挥。尚有大量工程完工后，没有明确的管理部门，缺乏有效的管护机制，致使投资额度颇大的工程不能发挥应有的效益，成了一潭死水或一处废墟，实在是巨大的浪费。
三、加强专项资金管理，有效防控财务风险，提升规范化、科学化、精细化水平
（一）严格项目资金管理，建立健全财务规章制度
健全完善项目资金内部管理制度和财务审核制度，做到专款专用，专户存储、专账核算。制度的制定要与时俱进，不断补充修订完善，忌以偏概全、泛泛而谈、大而空洞，而是要兼顾不同工程项目的性质、管理体制、资金使用管理要求纵观全局统筹谋划，做到不留死角不存隐患堵塞漏洞。只有制定面面俱到无懈可击的制度才能真正做到有章可循有据可依，也才能防微杜渐防患于未然，杜绝亡羊补牢为时已晚之憾。
（二）严格履行县级报账提款国库集中支付制度
项目资金采取由县财政局全权控制，水务局动态管理的办法。根据工程项目建设进度，先由施工单位填报工程形象进度预算表，再由水务局现场技术人员和监理单位审核工程量和工程预算后，向财政局报送《工程款支付申请》《工程款支付审核意见表》和《财政报账提款申请书》，财政局与跟踪审计单位现场核实工程量后，在付款资料手续齐全的情况下，通过国库集中支付系统办理专项资金的直接支付。整个流程由项目实施单位、监理部门、主管部门、财政部门逐级审核、层层把关、互相监督，有效化解风险，确保专款专用和资金使用安全。
（三）建立备查台账，动态掌握工程付款情况
因众多工程未完工决算，款项均按合同约定根据工程进度拨付，鉴于财政资金紧张的缘故，一般是节前集中付款。为了更清晰更便利查询各单位工程款支付情况，严格控制付款进度，杜绝工程款超付现象发生，分别工程项目建立健全备查台账，随时准确掌握工程付款情况，做到合同金额、付款金额、付款进度、资金状况了然于心。
（四）注重往来款项的清理工作
因多年来的工程付款均采用预付款方式，工程决算滞后或已决算但未开票挂账、再或已开票未及时完善手续进而冲销往来款项列支工程成本等原因，导致往来款项名目繁多、金额巨大，从账面上既无法真实反映工程成本及总造价情况，更无法清晰地反映负债情况。这种状况普遍存在且由来已久，现实是财务人员少且变动频繁，更无专职的工程财务人员，而工程的经办人、分管领导都已几易其人，期间工作量之大、清理难度和压力之大都可想而知。工作千头万绪但责无旁贷，努力克服困难，提升工作效率，积极争取领导和项目科室的理解、支持和配合，按工程项目逐一进行寻究探源、清理核实，很多工程的账务需追朔到十年之前。值得庆幸的是在领导的支持和各科室的配合下，艰辛的努力取得了可喜的成绩，单是2015年度累计清理回收1.7亿元。陈年旧账的清理工作一直就是财务工作的难点要点，是财务人最头疼最棘手的堪称眼中钉肉中刺的老大难问题，应无所畏惧持之不懈地将往来清理工作日常化、持久化、高效化。
（五）财务人员要积极参与工程的全过程管理，尤其要督促决算审计的时效性
积极参与工程的招投标、合同管理、竣工验收等各个环节，严格要求施工单位根据审计定案值开具发票，及时办理结算，以便从账面上真实完整地反映工程成本、总造价以及负债情况，同时及时督促完成资产的移交使用，并从账面上进行归集、核销投资完成转资处理。
（六）认真听取上级部门意见，不断完善财务核算体系
近年以来，通过迎接各级各部门对不同工程项目开展的财务审计、竣工验收、督导评估、绩效评价以及资金预算执行情况等不计其数的检查，积累了丰富的迎查备查经验，接受指导，虚心请教，认真听取专家的意见建议，开阔思路，吸取和总结宝贵经验，融会贯通，进一步健全和完善了财务核算模式。
四、结语
打铁尚需自身硬，水利财务工作者要与时俱进、勤学不辍，刻苦钻研，不断提升自身综合素质，以精益求精、慎之又慎的态度，以爱岗敬业、恪尽职守的精神，在加强水利专项资金使用管理上力争求得新突破、新跨越，从而有效保障水利事业的健康高效有序发展。
（作者单位：山东省淄博市沂源县非税收入监督管理局）
参考文献：
[1]中国注册会计师协会. 财务成本管理[M].中国财政经济出版社，2017.
[2]韩启忠.新形势下事业单位财务管理创新探讨.财会研究[J].2018（1）.
