刘芳君
[摘 要]当前社会经济不断发展，各行各业也都迎来了发展机遇，财务管理在企业发展中的作用也愈加重要。而且我国政府也非常重视国内经济发展架构的调整，对于经济架构方面管理也出台了相应政策法规。在这样的时代背景下，很多企业都认识到了财务管理对于企业发展的重要性，也都在探索财务管理路径，通过内部控制等方式更好地来防范各种财务风险，只有提前预测各种风险，并采取适当措施进行有效防范，才能帮助企业提高竞争力，在市场竞争中占有一席之地，从而实现更好的发展前景。国有企业内部控制管理制度是保障企业资金完整和顺利经营的基础。文章对国有企业内部管理建设和风险防范进行分析，对于国有企业财务内部控制建设存在的问题进行研究并对其提出相应策略，希望可以为国有企业提供参考。
[关键词]国有企业；内部控制；风险防范；问题；策略
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）05-0031-03
市场经济的发展对企业来讲，既是机遇又是挑战，企业要想获得经济效益就必须增强财务内部控制的建设力度。我们要充分认识到国有企业财务内部控制的重要性，从实际出发。国有企业内部控制具体是指企业通过一系列措施来调控内部管理方式，以实现企业最终经营目标和战略发展目标，通过内控可以很好地保障企业资产完整性，还可以对企业内部经营活动加以有效控制。从整体方面来看，内部控制活动也属于风险控制活动中的一种，在企业实施财务内部控制制度的过程中，各种风险也会随之而来，比如员工专业技能风险、企业文化、企业管理架构、内控机制、员工道德素养等各方面的风险，所以在企业经营过程中，要结合收益和风险，综合作出决策，在提高财务管理工作的同时降低财务风险，确保企业内部业务活动的顺利开展。
财务内部控制是一种财务管理方式，包括对财务内部信息进行整合、分析、预算控制、评估和审计的过程。财务内部控制一般涉及五个方面：财务内部环境、财务风险评估、财务控制活动、财务信息和沟通、财务内部监督。财务内控工作的质量和效率会直接影响整个企业的运行效率，同样也能够提升企业整体的管理水平和管理层决策的科学性、严谨性，提高企业的整体竞争力。但同时，企业财务内部控制活动存在很多风险，如会计核算风险、财务预算和决算风险、管理制度风险等。财务风险在企业实际管理过程中主要包括风险识别、防范、度量、管控、应对等流程，其中最关键的部分就是风险度量，这个环节涉及员工对风险认识的专业程度，如果员工可以准确判断并分析风险，就会帮助企业避免各种经济损失。在国有企业财务管理中，已经有很多企业内部控制管理向着财务集中管理方向发展了。对于国有企业进行财务内控，可以帮助企业获得更加真实有效的数据，以保障我国统计数据的真实性和完整性。同时内控也可以帮助企业资产增值保值，更好地体现国有企业的社会责任担当。
（一）企业管理者内部控制建设意识和风险防范意识不强
企业内部控制的建设是一个长久持续的过程，并不是一朝一夕就可以完成的。因此，内控的建设需要领导层对其有足够的认识，部分领导层对内控制度缺乏一定的认可，认为内控既浪费时间又会增加工作量，还会阻碍企业业务活动的进行，因此并不重视内控制度，导致企业的经营风险增大。如若不是专业的财务风险管理人员，那幺对于财务风险隐患会缺失足够的敏锐察觉，从而无法准确判断财务风险的情况。当重大财务风险发生时，不能冷静分析财务风险情况，无法对风险形成原因进行剖析，也无法采取有效措施应对。比如，三九集团企业的财务债务危机，该企业从1992年开始，短短几年时间内不断扩大经营规模，靠银行贷款疯狂收购兼并企业，涉及经营范围包括食品药品、大饭店、农业、房地产、汽车行业、酒等众多产业，拥有将近400多家公司。但是，2004年4月14日，三九集团的财务危机一触即发。因为工商银行要求该集团提前偿还近3.74亿元的高额贷款，集团无法偿还，以至于公司最大股东所持有的股权全部被司法机关冻结。财务危机爆发前，该集团企业实行五级管理体系，而三级以上财务管理已经全部失控。深圳当地三九公司本地债权银行贷款从98亿飙升至107亿，其他地方三九子公司和控股公司的贷款及担保金都在60亿到70亿之间，总共涉及贷款和担保贷款高达180亿。导致这种结果的原因就是领导决策失误、盲目投资、无限扩大经营规模，致使企业过度负债，财务管理失控，最终资金链断裂。
（二）财务内部控制体系、风险控制体系不健全
现实中，企业经营困难甚至破产大多是由于财务危机造成的，原因可能是领导决策错误、外界环境背景的变化、企业业务不佳等，还有很重要的一点就是企业缺乏有效的内部控制体系和风险控制体系。财务内部控制体系的完善可以保障财务各项资金的合理利用。部分企业在建立内部控制体系时，并没有足够的实践经验，只是单纯地借鉴其他同行企业，没有考虑企业自身的发展和实际经营情况，导致体系缺少实际调研和真实数据，最终结果华而不实，对企业风险点没有足够清晰的认识、对企业发展也没有具体分析优劣，将企业经营暴露在风险中。在财务风险来临时，不能有效应对，将风险有效降低。比如某国企，财务人员通过做假账欺瞒上级领导，而董事长兼财务部负责人并没有查阅过企业年终报告，监管部门都形同虚设，导致企业风险在不断增大，直至最后无法挽救，申请破产。
（三）内部控制工作人员综合素质不高
工作人员的综合素质、能力是企业能够稳定发展的重要因素之一。企业财务部门负责内控管理工作的人员素质各不相同，大多数人员对于法律法规、财务会计、核算、技术、税法等没有一定的认识，再加上企业缺乏完善的沟通机制，员工凝聚力不强，使得企业内控建设中存在很多问题，不能进行有效的沟通，无法在短时间内解决。另外，内部控制工作人员专业水平不够会直接影响企业内部控制建设工作的进程。比如在日常工作中会出现许多不严谨的处理方式，对待内部控制相关制度体系没有严格按照规定执行，导致内部控制建设最终执行效果与预期差距较大，极大地阻碍了企业经营业务目标的顺利完成。
（四）部门间缺乏有效沟通，容易产生财务风险
目前，很多企业部门间缺乏沟通使得企业在进行财务内部控制时，不能充分利用信息，导致了极大的财务风险。比如，企业中应收账款内控体系的缺乏。对于企业来说，财务部门、业务活动、合作方信用调查三者之间的协调合作一直都是应收账款内部控制涉及的关键问题。企业开展业务活动时，往往忽略了与财务部门和合作方的沟通交流，最终使得应收账款逐年增加，造成了极大的收款风险。比如某电器公司，在进行产品销售时，只看重销售量，忽略了与财务部门和合作方单位的信用调查。在客户一家美国家电公司拖欠了本公司巨额欠款的情况下，并没有对其还款能力进行详细评价，仍然与其签订了金额巨大的合同，最终使得资金无法收回，给本公司造成了极大的经济损失，可见应收账款内控联动体系对企业正常经营的重要性。
（一）加强管理层内控意识和风险防范意识
企业内部控制的良好实施，离不开企业管理层对内控重要性的认识和良好的风险防范意识。作为企业管理层，除了具备一定的专业能力和管理能力，还需要有风险防范意识和对行业发展前景进行准确预判，才能在公司运营过程中做出切实可行的决断和策略。提升内部控制意识首先要对内部控制重要性有一定的了解，对内部控制制度体系有全新认识，并承认内控对企业发展的重要作用；其次，领导应该以身作则，起到良好的带头作用，通过带领中高层负责人进行内控知识的系统学习，掌握内控建设的必要性，在领导企业日常经营管理过程中融合内控意识不断带领企业向更好的方向发展；最后，可以通过企业公告栏、宣传活动、口口相传、讲座等方式，让更多人了解并接受内部控制，提升企业整体人员内部控制建设的水平，在整个企业内部营造一种良好的内部氛围，才更加有利于内部控制建设的推进[2]。
（二）建立和完善内部控制管理体系和财务风险管控体系
国有企业要提高内部管控的效率，就应当建立健全的企业内部控制管理体系，以实现企业营业目标和提高经济效益。建立完善的财务风险管控体系及时应对风险，首先建立三道防线完善风险管理体系。（1）事前有效控制，通过全面评估风险流程，对现行管理进行自查，实行事前风险防控。（2）监督和实施风险管控，通过合理的规章制度、方案方法对各业务管理领域进行风险水平控制，完善相关政策的制定。（3）评价监督体系的形成，审计机构为主体，负责对前面两道防线进行评价和监督；其次，完善预算管理体系，便于风险管控工作。预算管理体系的制定同样是根据企业实际发展情况、组织架构、企业目标等，将风险管理与全面预算管理的“事前预测、事中检测、事后核算”完美结合，通过各个环节，对业务活动进行管控和风险监督；最后，建立财务风险预警管理系统，系统中输入固定的规章制度、正常预算范围等指标，对于可能发生风险的情况系统及时提醒管理者[3]。
（三）提升内部控制工作人员的综合能力
财务内部控制建设中，工作人员的综合素质直接影响着企业的内部控制水平，所以企业要加强对内部控制人员综合能力的提升培训。首先，在招聘人员方面应该重视其个人能力、学历背景、工作经验、职业道德等，让更加优秀的员工加入企业内部控制建设团队中，在企业中营造尊重人才、任用人才的氛围。其次，企业可以定期开展针对性强、专业性强的培训活动，让员工能够真正学习相关知识，而不是应付差事。主讲人可以是本企业相关的专家，也可以是外聘专家，也可以组织员工外出参观其他同行企业内控管理情况，学习其他企业的优秀的经验。再次，企业可以制定相应的考核制度，对员工专的业性知识进行考核，以此激励员工不断学习。最后，制度相应奖惩机制，通过奖惩制度激励员工工作积极性[4]。
（四）强化部门间信息交流，有效规避财务风险
部门间的沟通交流有利于企业财务内部控制建设业财融合平台的搭建。对于企业构建业财融合体制，首先，可以完善业财融合相关制度体系，约束和引导财务部门人员和业务部门人员进行融合，实现财务部门和业务部门之间的良好沟通合作；其次，推动落实业务部门与财务部门相融合的工作模式，财务管理中尽可能了解业务活动，业务活动开展时，时刻关注财务方面数据，尽可能推动业财融合；最后，设置合理的评价机制，对于业财融合中出现的问题尽早解决，更好地实现财务内部控制建设工作。对于实现业财融合下应收账款内部控制可以采取以下四个步骤：第一，对不同客户制定不同的信用政策，做好业务活动前的应收账款风险识别工作，开展详细的基础调查工作，做好应收账款风险防范规范化；第二，对应收账款进行统一管理和分析，企业应收款项形成后，财务部门要定期对其进行应收款项分析，对于期间可能存在的风险及时记录并追踪，及时反馈给有关部门，调整信用级别；第三，对应收账款进行动态追踪[5]，对于不同业务类别、不同客户信用度进行分类管理，同时可以建立以销售部门为主、财务审计为辅的催款责任制度；第四，也可以参照5C应收账款信用系统，建立以合作方还款能力、客户实力资本、客户品质、客户抵押资本、可能影响还款能力的条件为基础的信用分析指标[6]。
综上所述，在企业发展中，财务管理至关重要。而财务部门内部控制则是财务管理部门工作效率和质量好坏的决定性因素。国有企业财务内部控制将会在未来有很大的发展空间，成为一种主流发展趋势。文章针对国有企业内部控制建设过程中存在的问题详细进行了分析，并提出增强管理层内控意识和风险防范意识、完善内控体系、风险管理体系和提高内控人员工作能力、构建业财融合信息化数据平台等措施，不断加大财务管理内部控制力度，通过这些有效措施来降低和规避风险，让企业实现更好的发展。
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[5]魏威.国有企业财务内控管理问题及对策研究[J].中国集体经济，2020（32）：128-130.
[6]于婧慈.国有企业内控管理及企业财务风险防范措施研究[J].财会学习， 2021（26）：10-12.
