邢辰
[摘 要]为了深入理解工程审计在基础设施项目投资管理中的核心作用，文章开展了对不同项目阶段工程审计实践的研究，通过分析审计过程中如何提高项目成本效率、确保进度管理准确性、加强质量控制以及保证安全标准的严格执行，揭示了工程审计在识别潜在风险、提供战略建议和优化资源分配等方面的重要作用，并提出一系列对策，以便为优化基础设施项目投资管理提供借鉴。
[关键词]工程审计；基础设施项目；投资管理；作用；影响
中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）02-0055-03
工程审计作为基础设施项目投资管理的核心环节，对于确保项目的成功具有决定性作用。随着基础设施项目日益复杂及规模的日益庞大，有效的审计实践成为实现项目目标的重要工具。它涵盖从项目筹备到执行再到最终交付的全过程，旨在保障项目在财务、时间、质量和安全等方面的高效管理。工程审计在项目投资管理中的作用和影响愈发显着。
（一）基础设施项目的类型与特点
投资管理在基础设施项目中扮演着至关重要的角色。它涉及从项目策划、资金筹集、合同管理到项目执行、监控和维护的全生命周期。有效的投资管理能够确保资金被合理分配，风险得到妥善处理，最终实现投资回报。它要求项目管理者不仅要有专业的技术知识，而且要具备财务规划、合同谈判和风险评估的能力。此外，考虑到基础设施项目通常规模庞大，涉及多方利益相关者，因此投资管理还包括与政府机构、供应商、承包商及公众的沟通和协调。在当前的经济环境下，随着技术的进步和对环境保护要求的提高，投资管理也需要适应数字化、自动化的趋势，以及更加注重生态和社会责任方面的要求[1]。
（二）工程审计
工程审计是一种专业的评估过程，用于检查和验证基础设施项目在设计、实施和运营阶段的合规性、效率和效果。这一过程不仅涉及财务审查，还涉及合同管理、项目执行、资源使用和绩效评估等多个方面。工程审计的核心目标是确保项目目标的实现，同时最大限度地降低浪费、避免超支，并提升项目的整体价值。审计过程强调透明度和责任感，保证所有相关方的利益。此外，工程审计也是一个持续的过程，伴随着项目从开始到结束，不断地提供反馈和建议，以促进项目的持续改进和最终完成。
（一）项目前期准备阶段
1.风险评估与可行性研究
在基础设施项目投资管理的前期准备阶段，工程审计在风险评估和可行性研究方面发挥着至关重要的作用。这一阶段的核心目标是确保项目在财务、技术和环境等方面的可行性，同时识别和评估与项目实施相关的潜在风险。工程审计通过深入的分析和专业的评估，帮助项目管理者理解和量化各种风险因素，包括市场风险、财务风险、技术风险和环境风险。审计团队利用先进的分析工具和方法，如概率论、风险模型和情景分析，预测和评估这些风险对项目成本、进度和质量的潜在影响。此外，工程审计可以综合评估项目的经济效益、技术可实现性和社会环境影响。审计团队会评估项目的成本效益比，确保投资回报符合预期，同时识别任何影响项目可行性的关键因素。
2.预算规划与资源规划
在基础设施项目的前期准备阶段，预算和资源规划是确保项目经济效益和有效管理的关键环节。精确的预算规划要求对项目的所有方面进行细致的财务分析，包括资本支出、运营成本、维护费用及其长期的财务影响。有效的预算规划不仅涉及初期投资的估算，还包括潜在的成本波动、资金来源的确定及备用资金的规划。资源规划则涉及人力、物料、技术和时间的分配，确保项目在有效利用资源的同时，也能符合预定的时间表和质量标准。在这个过程中，关键是要进行综合的市场分析，评估供应链的稳定性，以及预测和规避资源短缺或价格波动。此外，资源规划还需要考虑到项目的可持续性，确保在设计和实施过程中采用环保材料和方法，同时也要考虑项目对社会和环境的长期影响[2]。
（二）项目执行阶段
1.供应商管理与合同履行
在基础设施项目的执行阶段，供应商管理和合同履行是确保项目顺利进行的关键因素。有效的供应商管理涉及选择合适的供应商、确保供应链的稳定性和效率，以及监控供应商的履约情况。这一过程要求项目管理者进行详尽的市场分析，选择那些能够提供高质量产品和服务的供应商。此外，合同管理是供应商管理的重要组成部分，它能确保所有合同条款得到严格执行，同时也能提供处理违约和争议的机制。有效的合同管理包括清晰的合同条款规定、绩效指标的设定以及定期的合同审核。此外，为确保供应链的连续性和减少潜在的供应风险，项目管理者需要建立强大的供应商网络，制定应对策略以应对供应中断。这不仅包括与供应商沟通和协调，而且包括选择备选供应商和制订应急计划。
2.质量控制与工程进度
质量控制和工程进度的管理是基础设施项目成功的核心要素。在项目执行阶段，确保工程按照预定的质量标准进行是至关重要的。质量控制包括定期的质量审核、合规性测试和性能评估。这要求项目团队使用先进的质量管理系统和工具，如统计过程控制和质量保证计划，以及定期的内部和外部审计。这些措施有助于识别和解决质量问题，从而避免成本的增加和项目延误。与此同时，工程进度的管理可确保项目按照预定的时间表推进。这包括制订详细的进度计划，定期更新、监控及调整进度。项目管理者需要使用项目管理软件跟踪进度，并与团队成员、供应商和其他利益相关者保持密切沟通，确保所有任务按时完成。在遇到不可预见的挑战或延误时，需要及时采取措施予以调整，包括重新分配资源和修正计划。
3.变更管理与成本控制
在基础设施项目的执行阶段，变更管理和成本控制对于确保项目不超支并按计划进行至关重要。变更管理涉及项目的识别、评估、批准和实施及其范围、设计或执行计划的任何更改。这一过程要求按照严格的控制机制进行，防止因无序变更导致项目目标偏离、成本增加或时间延误。变更管理的核心是确保所有变更都经过充分的评估，包括对成本、时间、资源和项目质量的影响。一旦确定变更是必要的，就应通过详细的计划和沟通策略实施，以使对项目的干扰达到最小。此外，成本控制是确保项目在预算内完成的关键。这要求持续监控和审查项目预算以及对任何会导致成本超支的因素进行快速响应。成本控制包括定期审查项目支出、比较实际成本与预算，并采取措施纠正任何重大偏差。
4.工程审计的介入与监督
在基础设施项目的执行阶段，工程审计的介入和监督对于维护项目的完整性和透明度至关重要。审计的主要目标是确保项目的所有方面都符合预定的标准和规定，项目资源被科学地管理和利用。工程审计在此阶段的活动包括对项目文档的审查、合同和财务记录的分析，以及对项目管理流程的评估。审计团队会定期审查项目的关键领域，包括成本控制、进度管理、质量保证和风险管理。这些活动有助于识别潜在的问题和不规范的实践，确保项目团队能够及时采取纠正措施。此外，审计团队还会监督变更管理过程，确保所有变更都经过科学评估和批准，对项目的整体目标和成本具有积极影响。采取持续的监督和评估，有助于提高项目的透明度，确保项目的顺利完成，为未来的项目开展提供宝贵的经验和教训[3]。
（三）项目结束与验收阶段
1.项目交付与验收
项目结束与验收阶段是基础设施项目周期的最后一步。项目交付与验收阶段的主要任务是确保工程项目满足所有合同规定的要求和标准。这一阶段涉及对项目的最终检查，包括结构的完整性、系统的功能性以及项目是否符合预定的安全和质量标准。验收过程通常由一个多学科团队负责全面评估项目的各个方面，确保项目满足所有技术规范和合同要求。此外，此阶段还涉及与客户的密切合作，确保项目的最终成果符合他们的期望和需求。在交付项目时，重要的是提供详尽的工作文档，包括完工报告、性能测试结果和合规性证明。此外，这些文档在项目后期的维护和运营中也发挥着关键作用。
2.项目结算与总结
在项目交付和验收之后，项目结算与总结环节是基础设施项目管理的最后阶段。这个阶段的目的是完成所有合同义务，包括最终的财务结算、合同关闭和任何未决问题的解决。项目结算过程包括确保所有供应商和承包商的账单都已准确无误地支付，所有合同义务都已完全履行。项目总结是评估项目整体表现的重要环节，它涉及对项目的深入分析，通常包括对项目目标的完成程度、项目管理的效率、遇到的问题及其解决方案的评估。同时，项目总结中的经验教训有利于未来项目的规划和执行。此外，项目总结还应包括对项目团队表现的评估，以及对他们贡献的认可[4]。
（一）成本管理与节约
工程审计在基础设施项目的成本管理与节约方面发挥着至关重要的作用。精确的成本核算和有效的成本控制，可确保项目资金的合理使用，并最大限度地减少资金浪费和超支。成本核算的过程涉及对项目预算的详细分析，确保每一笔支出都有明确的依据和合理的预算分配。工程审计通过持续监控和评估项目支出，可提前预警成本波动和预算偏差。
此外，审计团队通过深入分析和评估，找寻节约成本的方法，比如优化资源配置、重启供应链合同谈判或采用更高效的技术和材料。工程审计对于成本控制的影响也表现在其对潜在风险和不确定性的管理上，它通过预测和规划应对策略，帮助项目避免潜在的成本增加。这种全面的成本管理不仅可以确保项目的经济效益，而且有助于提高项目的整体价值和投资回报率。
（二）项目进度与时间管理
工程审计对于基础设施项目的进度计划与时间管理具有重要影响。有效的进度计划和监控是项目成功的关键，它能确保项目活动按照既定的时间表进行。工程审计通过对项目的定期评估和监控，确保所有项目活动都严格按照预定的进度进行。审计团队利用详细的进度报告和时间跟踪数据，评估项目进展情况，并及时识别任何会导致延误的因素。这包括监控关键里程碑的完成情况、资源分配的有效性以及外部因素对进度的潜在影响。工程审计对进度的影响还体现在其对潜在风险的预测和管理能力上，审计团队通过识别项目实施中会遇到的挑战，如资源短缺或技术问题，帮助项目管理团队制定应对策略，将项目进度的负面影响降至最小。此外，工程审计还有助于优化进度规划和实施策略，从而提高项目的完成效率。
（三）项目质量与安全
在基础设施项目中，项目质量与安全的管理是实现项目成功的决定性因素。工程审计可确保项目遵循相关的质量标准和安全规定，同时评估项目实施过程中风险管理措施的有效性。通过对工程设计、施工过程和最终输出的全面检查，保证项目符合既定的质量和性能要求。这包括对使用的材料、施工方法和技术规范的审核，以及评估工程的结构完整性和长期可靠性。安全控制方面，工程审计重点关注项目中的健康、安全和环境保护措施。审计团队应仔细审查工程现场的安全协议、紧急应对计划和员工安全培训计划，确保所有安全措施均符合法规要求并得到有效执行。通过这些活动，工程审计能显着提高项目的整体质量和安全性。审计提供的反馈和建议可帮助项目管理团队识别潜在的质量和安全问题，并及时采取纠正措施，从而减少事故和故障风险[5]。
工程审计在基础设施项目投资管理中扮演着不可或缺的角色。其通过提高成本管理效率、确保项目进度、加强质量控制和安全管理，提高项目成功率。工程审计的细致监督和专业分析为项目管理提供了重要的支持，有助于识别和解决问题，可为未来的项目开展提供宝贵的经验和教训。
[1]李凤灵.企业项目投资管理过程中存在的风险及应对策略探讨[J].现代商业，2023（15）：63-66.
[2]黄泽文.企业项目投资管理面临的风险及应对措施[J].财经界，2022（20）：65-67.
[3]白文斌.电力工程投资的风险管理措施分析[J].集成电路应用，2021（12）：256-257.
[4]林浩，刘畅.对经济责任审计中公共投资建设项目审计的几点思考[J].中国内部审计，2023（02）：75-79.
[5]包剑平.以研究型审计理念破解政府投资审计难点[J].财经界，2023（11）：135-137.
