闫晴 高昂

（西北大学经济管理学院，陕西 西安 710000）

一、公司清洁能源设备成本控制现状

XXXX股份有限公司主要业务包括化工产品及化学肥料的生产、销售，发电及 供热业务。主要产品为肥料、醋酸及衍生品、有机胺、己二酸及中间品、多元醇等，公司对清洁能源设备采取精确量化、责任明确的成本控制模式，就材料成本，首先产品生产之前，由公司的工艺部出具产品配料表，将设备配料表及原材料的标准用量、运输和采购过程中的损失、生产加工过程详细的核算，在产品投入生产时，库管根据标准的耗用量发料，并划分责任方便进行后续的赔偿。其次，对费用的分摊和费用的控制也都有较为详细的划分和计算标准。

二、清洁能源设备成本管理存在的问题

（一）固定成本与变动成本比例不合理

使用清洁设备对污染处理过程中固定成功为主要成本，固定成本越大，经营杠杆系数越大，同时也意味着经营风险越大。生产过程中会产生大量的化工废水和有毒性、刺激性的气体，要用到大量的清洁能源设备对污染进行处理，从而产生大笔固定成本费用，同时还要用到很多清洁化工污染的专业技术，还会用到部分原材料，由此产生变动成本，但是这笔变动成本的占比较小。

（二）绩效考核和激励奖惩措施没有和成本控制结合

在人工成本中采用计件形式提高了工人的工作效率，但是在质量方面上公司没有根据一个月内工人的工作质量制定相应的奖惩措施表，进行质量方面的奖惩制度配合，即使财务人员在激励方案中制定了相应的奖惩方法和标准，但是在实际生产中并没有真正的执行。

（三）盈亏平衡分析

公司做了简单的盈亏平衡分析，但是并没有对盈亏平衡点前后及其产销量进行详细的计算，没有对多种产品或单一产品进行合理的本量利分析，没有对保本销售额前后数据、边际贡献毛益、贡献毛益保本率、贡献贸易等数据进行计算和分析，因此本量利分析对公司利润的实际作用不大。

三、问题分析及改进建议

（一）清洁能源设备业务流程及成本管理建议

生物质分离器和螺压脱水机两种设备在公司的生产中属于非常重要的环保设备，其中生物质分离器的主要功能是将化工垃圾分离，包括轻物质与重物质的分离，有机物和无机物的分离.公司应对清洁设备进行成本习性分析，合理的认识调整固定成本和变动成本的比例，从而调整产业规模。

下面对2018年生物质分离器进行的成本习性分析，固定成本a=763524.40 公司在线工作的生物质分离器平均有3台，可以求得单位变动成本b=211437.23/3=70479.076，因此求得总成本公式为y=763524.40＋704790.076x. 另外可看出清洁能源设备的固定成本较大，适合规模经营，公司可以增加污染处理的次数和规模，增大经济和环境保护的效益。

（二）要对变动成本和固定成本进行合理的划分,管控成本费用

公司的折旧和租金等固定成本较为明确，但是直接材料、直接人工、制造费用等变动成本较为模糊，固定费用较大，比较适合规模生产，因为污染处理中要用到清洁环保设备和相应的技术支持，所以变动成本中研发支出费用占比最大，工人工资数额较大，所以在成本管理中，应该注重研发支出费用和对人工薪酬的管控，制定上下班迟到早退奖惩措施和产品计件、质量高低的绩效考核，对生产数量多和质量高的员工要重点奖励。

（三）对产品进行量本利分析和盈亏平衡分析

虽然公司进行了成本分析，但是对盈亏平衡点附近的产销量和毛利没有进行合理的计算，因此建议公司对每年的盈亏平衡点销售额和毛利率进行计算，从而能够进行合理有效的成本预算和制定更加准确的成本战略。由2018年公司贡献式利润表及2018年公司实际发生的其他费用进行本量利分析和盈亏平衡分析，假设成品毛利率为20%，计算得，材料销售毛利率为10%，盈亏平衡点的销售收入为310万元，其中含税360万。

对XXXX股份有限公司清洁能源设备的成本分析可以看出，公司具有很大的潜力，通过进一步合理科学地进行成本预算和控制，进一步细化成本，在不久的将来，公司一定可以实现规模效益、经济效益和环境保护效益。