樊金娟
（新疆工业经济学校（新疆经济贸易技师学院），新疆 乌鲁木齐 830000）
税法与财务制度之间有着相应联系也有诸多区别，其属于两个不同的范畴。对二者关系进行研究中，不能忽视了二者之间的联系，也不能忽视了其对应的差异性。在长期的理论与实践过程中，未能对二者对应关系的区别深入研究，只是过度强调二者之间的联系，在个人观念发展中对于税法、财务制度未能进行有效区别。在此类片面化观念引导下，税法与财务制度逐步不可分割，此类现状与社会主义市场经济部分理论难以有效对应。因此当前要注重对企业所得税制集中改革，适应社会经济客观形势发展要求。为了促进税制改革稳定进行，要注重从理论与实践角度分析二者之间的对应关系。
一、财务制度与税法的区别
税法和我国目前现有的财务会计制度之间存有诸多不同之处，首先是拟定的机关组织不同，将会导致财务制度与税法之间的法律地位与法律效力之间存有差异。相关财务部门拟定财务会计制度，从法律角度来看，财务会计制度属于法律程序中第五级次法规。中国人民大会拟定完善了税法，在法律层面来看属于第一级次法规。其中由于实施的主要目的差异性，税法主要实施目标就是促使国家以及相关纳税人各项合法利益得到有效保护，保障我国现有的税收制度能有效发展，对财务收入提供保障。财务会计制度基本目标就是能反映目前社会主义市场经济发展中不同参与主体经营发展现状与财务现状，这样能为相关政府部门、企业管理部门提供更多决策拟定参考信息。财务制度与税法之间的对应原则不同，财务会计制度要注重基于职业不同、业务划分等合理分析，而税法要坚持不同原则。此外，财务制度和税法实施基本前提条件不同，税法前提是法律规定的各项义务，财务会计制度前提较为具体化[1]。
二、财务会计制度与税法的联系
财务会计制度和税法之间既相互影响也相互协调，目前在我国税法建设中全面保障税收工作高效化开展是重要目标。通过保障税收工作稳定开展，才能促使税收收入增加，区域经济才能处于稳定发展状态。当前拟定完善的财务会计制度、征收税款之间具有密切联系，目前要注重对相关核算标准有效统一，有助于实现财务会计制度发展目标，提高核算质量。正常来说，我国税收目标实施开展的重要基础就是财务会计制度，此项制度要能为税法提供相关服务，其次税法对于财务会计制度也有着较大影响，税法难以对财务会计制度计量属性合理规范，判定对应的财务尺度。在税法中还拟定了相关税率，在全面遵守税法规定的属性、税率、计量尺度等，才能保障不同会计主体有效开展各项活动。其次，在财务制度与税法协调发展中要注重遵循合理性原则，主要是由于税法中多项内容与财务会计制度内容具有较大差异。比如二者之间核算原则、主要目标、会计准则以及理论基础有着较大差异性。因此现阶段要注重对会计制度深入研究审视，掌握会计准则、税法等方面的差异性，进行深入研究，判定各项工作高效化开展的可行点[2]。
三、税务会计与财务会计分离的必要性
税务会计以及财务会计均是会计学领域范畴，二者之间相互补充与配合，对目前市场经济环境中诸多纳税人生产经营活动进行有效核算与监督。近年来随着我国税收以及会计改革深入发展，我国税收制度以及财会制度之间存有的差异更为明显。当前要注重建立完善的惬意税务会计，当会计准则与税法不能有效对应，要注重依照税法相关规定合理调控分析。目前各类企业发展中要积极履行各项纳税义务，不能片面追求各项发展利润最大化、纳税额最小化，随意扩大成本开支范围，随意提用各项专用资金等。参与市场经济活动的不同企业要在确保自身法人地位基础上，全面整合各项税收政策应用，做好多项税收筹划。选取最科学的纳税方案，制定更为科学化的财务决策，保障各项纳税义务积极履行，实现节税以及降低税负发展目标[3]。
企业发展中要注重设定独立的税务会计，搭配更多专业素质较高的税务人员，对现有的税收政策以及各项法律法规全面分析。做好缴纳税款分析，积极履行纳税义务。相关企业要注重整合更为完善的税务会计资料，相关税务管理人员要注重做好资料检查。对税务会计资料进行检查，能节约较多时间，还能提高税收管理成效。设定企业税务会计，提升税收资料整理精确性，对税务机关各项征管行为进行控制。相关企业在积极履行纳税义务中，对于不同纳税事项合理选取，对征纳双方对税法理解差异的原因进行分析，对不同税收争议问题进行优化。参照现有税法完善税务会计建立，针对已有的各项争议拟定交换意见，达成发展共识，降低税收争议发生概率。也是我国税法立法意志得到全面体现，能有效维护我国各项利益的同时也能促使纳税人各项合法权益得到有效保护[4]。
四、财务制度、税法、会计准则是企业利益与社会利益关系的平衡点
现阶段从多个角度能有效掌握财务制度、税收以及会计准则之间的对应关系以及差异部分，但是其对应的共同点就是对全面平衡企业利益以及社会利益关系中的重要作用。近年来我国改革开放活动深入开展，现有的市场经济体制发展逐步成熟。受到不同所有制结构影响，财务制度、税法、会计准则之间的结合方式有所差异。我国在过去改革开放全面实施之前，在我国社会经济体系中，国有企业占有重要地位，在计划经济体制快速发展背景下，按劳分配制度能对社会各项资源合理配置，对社会总产品能进行有效分配。此类经济运作方式开始得到较多惬意机体等非国有企业仿照。依照马克思理论背景下的社会主义分配原则，要注重对社会总产品合理分配，基于国家为各项分配活动开展主体。这样能有效补充多项基金，对消费发展基金有效补充，实现社会多领域再生产发展。财务制度是各项基金进行分割的重要参照依据，当前逐步建立了资金投入、成本补偿等多项标准。我国税收发展基础就是财务制度，其中还有对应的收益确认标准以及补偿标准，会计制度概括性来说就是在财务制度以及税收要求下的核算内容，发展本质为簿记制度[5]。
从长期发展实践中能得出，现有的财务制度、税收等方面仍旧存有较多亟须完善的部分。首先是国家掌握分配权，权力过于集中，多数员工个人福利分配以及到不同基础项目建设、基础设备配置均不能自行决定，要通过政府部门决定。此外，在实际分配过程中受到的限制性要素较多，国家在分配过程中针对各类社会总产品进行分配，比如补偿基金应用量，针对实际应用尚未拟定明确的发展计划和预算，还有部分应用与社会经济生活发展规律难以有效对应。在各类社会经济体制中，不同社会总产品均要在发展基金、消费基金、补偿基金应用中实现有效分配，不同之处是经济体制发展中不同分配主体、分配层次、分配依据具有较大差异性。在现阶段计划经济发展体制中，此类分配主体是国家，这也是弊端产生的重要原因。目前在改革发展中要注重将此类分配层次转为企业，通过企业掌握发展自主权以及主动权。
五、我国财务会计制度与税法之间的差异
（一）收入确认差异
在财务方面有较多方面存有较大的收入差异，在财务会计制度以及税法中也有较多差异。在收入差异中存在多个方面，比如补贴收入差异、劳务收入差异、租赁收入、劳务收入、技术收入等。此类方法的差异主要是时间、范围确认的差异，此外还有销售业务方面的差异，主要有折扣销售业务、回购业务等。
（二）费用成本差异
税法与财务会计制度之间存有成本法费用差异，财务会计成本法费用较为系统，其产生的运营费用主要有库存方法、工资支出、库存方法、固定资产价值等。在营业费用差异中主要有佣金支出、广告宣传支出等。财务费用差异中主要借款费用差异、贷款信息处理等，此类差异对财务会计以及税法之间具有较大影响[6]。
六、税法与财务制度相关性的策略探析
（一）完善立法程序
针对我国财务会计制度以及立法之间的差异性，当前要注重做好立法程序的有效协调完善。当前要注重建立完善的会计制度立法程序，提高立法程序完整性。保障财务立法部门与税法部门发展有效联系，促使税法以及财务会计制度分离更为合理，对税法以及财务制度之间的差异性继续拧控制，促使税法与财务制度能紧密协作。
（二）税法与财务会计制度调整
现阶段财务会计制度与税法发展之间存有诸多差异性，现阶段各项主要发展任务就是对此类差异集中消除，能有效降低坏账损失、摊销期限各项差异消除等。比如目前要注重对坏账损失比例合理分析，多数企业均是通过平常经验实施，对企业现金流量合理判定，分析企业参与市场经济中的现金状况。目前针对坏账准备拟定了各项强制性规定，要求是国家审核批准的纳税人才能提取坏账准备金。但是对实际提取比例具有对应要求，不能超出收账款55%。由于我国税法和财务制度之间具有较大差异，因此不利于对坏账损失进行管理，相关部门要注重对各项差异集中消除，或是促使差异问题得到控制。目前也能基于税法做好此类问题控制，在不转变基本原则基础上，针对税法与财务制度已有的对应关系合理调控[7]。
（三）信息披露制度的完善
目前拟定科学规范的业务规定是强化财务信息制度建设的重要环节，现阶段要注重做好信息披露建设，对企业多项财务信息及时披露，对优化财务信息发展建设至关重要。因此，当前要注重拟定此方面的管理制度，在信息披露中要注重通过各项工作操作促使税收成本得到有效控制，这样能提供更为精确化的信息[8]。
七、结语
综合上述，近年来我国财务制度以及税法在逐步优化完善中，财务制度与税法相对分离对推动我国目前社会经济全面发展具有重要意义。税法对我国财务制度具有不同程度影响，影响着财务制度拟定内容与流程，还影响着财务会计制度的规定。但税法和财务会计制度之间存有较大差异，将会对税法与财务制度之间的协调性产生较大影响，能促进新时期税收活动与财务管理活动高效开展。税法完善方面的操作较多，比如不同企业所得税统一，对会计核算进行精细化计算，促使税务会计各项法律桩基础有效夯，对促进我国社会经济全面发展具有重要作用。
