岳玲艳
（珠海视新医用科技有限公司，广东 珠海 519000）
当前，企业发展面临着非常大的市场竞争压力，为了能够活下去并且能够活得好，必须走增收、节支并举之路，其中的全面预算管理就是一种非常重要的工具，在很大程度上为改善企业管理现状提供了强有力的基础保障。同时，全面预算管理作为企业提高自身管理成效、内部控制水平的重要手段，在运营风险的动态管控方面发挥着不容忽视的关键性作用。因此，对企业全面预算管理过程中存在的问题寻找改善对策，对此进行深入研究具有非常重要的意义。
一、企业全面预算管理概述
（一）企业全面预算的含义
全面预算管理是指企业在将来一段时间内对各类生产要素加以统筹规划，协调企业各职能部门的各项经营活动，帮助企业顺利实现既定管理目标及长远发展规划，不断优化内部资源配置的一项系统化、全面化的管理活动，通常是以会计年度为周期。同时，以信息化技术为基础的全面预算管理，能够通过科学预测，以价值的形式反映企业未来的运营目标及发展计划，以实现对企业各项经济经营活动的全程控制。对全面预算管理工作的效果，借助财务及非财务指标予以综合评价，进而为企业管理层科学调整经营活动、强化内部风险管控提供有效指引。
（二）企业加强全面预算的意义
1.有利于优化企业各项资源配置
全面预算管理是贯穿在企业各项经济经营活动的全过程中，且需要全员参加的综合性管理手段，不仅能够全面反映企业当前的运营现状及财务管理状态，及时识别运营管理环节中的各种问题和风险隐患，为企业管理层调整战略决策提供有力的数据支持，还能够全面整合现有的人力、物力及财力资源，有利于优化配置各项资源，提高各项资源的利用效率及使用效益，为企业运营发展提供强有力的保障。
2.有利于促进企业战略目标的顺利实现
全面预算在具体实施过程中能够优化各项资源配置，促进企业战略目标的顺利实施，主要表现在全面预算管理通过对未来某一特定时期内经济经营活动的全面规划及预测，能够根据企业发展的不同周期的特点，对年度经营计划及战略发展目标加以细化，通过对战略目标的深度解读，加深企业各个职能部门对战略总体目标的全面了解，有利于更好地促进企业战略发展目标的顺利实现。
3.有利于降低企业的经营风险隐患
在企业日常的运营过程中，通过落实全面预算管理工作，一方面可以整合企业战略目标和短期目标，化解各项经济活动中的矛盾，有利于夯实企业的综合运营实力；另一方面能够以市场发展需求为导向，通过严格控制预算的有效性与科学性，精准预测企业自身的优、劣势，并通过各部门之间的高效协同合作，实现各项信息的实时交互与高效传递，从根本上避免因沟通不畅而发生的决策失误，降低企业运营风险的发生概率，促使企业经营管理水平持续稳步提升。
二、企业在全面预算管理中存在的问题
（一）全员参与意识不足
目前，很多企业已经清楚地看到全面预算管理对于合理分配资源、减少运营风险的重大意义，但在实践过程中还存在全员参与意识不足的问题。
一方面，为应对更加激烈的全球化经济变化趋势，我国企业经营管理者往往将更多的资金、精力和工作重心放在拓展运营规模及扩大经济效益产出方面，缺少对全面预算管理重要性及必要性的综合了解。并且现有的经营管理理念和思维方式过于滞后，误认为全面预算管理工作仅是财务管理部门要处理的事务，无须其他职能部门参与，致使业务部门对全面预算管理工作的重视程度不够，在专项人员支持、基础设施配置以及制度机制建设方面的投入相对不足，导致全面预算管理工作流于形式，很难有效彰显全面预算管理的效能。
另一方面，由于企业管理层及部门负责人对全面预算管理的认识不清晰，未能站在企业战略、市场行情、消费者群体需求的角度来制定全面预算管理规划，也没有有计划地组织开展关于全面预算管理的知识讲座或专门化的培训，在全面预算管理工作中无法唤起全员参与意识，容易产生预算管理与监督控制、绩效考核相背离的问题，不能在企业内部烘托出良好的全面预算管理气氛。
（二）预算编制方法缺乏合理性
企业全面预算管理工作的起点是要抓好全面预算的编制工作，然而就当前的实际情况而言，全面预算编制方法不合理仍是一个比较突出的问题，主要表现为企业直接生搬硬套同行业其他企业的相关数据或往年的预算数据，没有认真考虑到市场环境变化、行业发展状况和企业实际的生产经营情况。加之企业管理层对全面预算管理缺乏应有的重视，在全面预算管理工作中只要求财务人员兼职管理，缺乏其他部门责任人的参与，这就使得预算编制与企业实际生产运营存在较大出入，很可能会影响全面预算管理的指导性、可行性和实用性。
此外，在预算编制环节中，很多企业普遍以固定预算法为主，该预算编制方法虽能达到企业的预算管理工作之需，但对于市场波动较为频繁的产品及成长型企业，这种方法则会非常僵化，难以适应外部环境的变化。若缺乏对预算编制方法的创新优化，将很难确保企业全面预算管理工作的执行效果。
（三）企业全面预算管理执行力度不到位
通常情况下，企业预算编制的效果要通过预算执行予以体现。现阶段，不少企业都编制了比较完整的全面预算管理规划。然而随着全面预算工作的不断推进，由于企业管理层未能对全面预算管理加以关注，以及使用的预算编制方法不够合理，加之预算管理工作仅限于财务部门，没有与预算执行部门之间建立及时、有效的沟通渠道，故而导致各职能部门之间存在较为严重的信息壁垒，对预算执行的时效性造成不利影响，致使全面预算管理执行乏力的现象时有发生。
与此同时，很多企业的全面预算管理范围止步于日常经营业务，并没有涉及投融资业务以及其他重大事项的全过程，也没有对预算执行相关责任加以认真落实，无形中增加了全面预算管理工作中的漏洞，致使预算管理的执行效果不尽如人意，不利于保障企业的良性健康发展。
（四）预算考核机制不完善
在经济新常态的时代背景之下，企业日常运营管理离不开各项规章机制的规范建设，全面预算管理也不例外。从综合角度来看，当下企业在运营管理、人力资源保障等方面的制度建设比较健全，能够为企业各项基础工作的有序实施提供制度保障，但在全面预算管理工作过程中涉及的预算考核机制还存在诸多不完善的地方，致使企业全面预算管理效果不甚理想。
另外，由于全面预算管理制度及考核机制的缺失，全面预算指标的考核一般会停滞在管理层及各部门负责人层面，没有将预算考核结果与全体员工的绩效评价挂钩，这会造成预算考核落实力度不够，难以激发所有人员的主观能动性。在考评指标中，以财务指标居多，而较少运用非财务指标，显然影响到了企业全面预算管理工作的高效实施，甚至会对企业未来发展产生一系列的不利影响。
（五）全面预算管理信息化水平低
作为企业内部控制工作中的一种重要辅助工具，全面预算管理能够起到优化资源配置、强化企业运营风险动态管控的目的。但随着现代化信息技术的持续改进，现有的全面预算管理模式无法适应不断发展的新形势之需。因此，加强全面预算管理信息化建设是顺应时代潮流的必然选择。然而，大多数企业基于自身经济实力及建设规模的考虑，并没有引入先进的现代信息技术和高新科技设备，在实际的预算管理中仍旧采用人工管理方式，致使全面预算管理工作依旧存在预算编制耗时过长、人力成本过高、数据精准度不足、时效性较差等一系列问题，甚至会造成预算管理脱离企业运营实际的情况。因此，怎样解决全面预算管理信息化水平较低的现状也是现阶段企业全面预算管理工作中需要认真对待的问题。
三、提升企业全面预算管理水平的对策
（一）强化企业内部特别是管理层对全面预算管理的认识
新时期，若要不断强化企业全面预算管理的质量，必须从思想上引起足够的重视，有的放矢地提高企业内部工作人员对全面预算管理的认知水平。
首先，企业管理层和企业部门负责人应主动摒弃陈旧、滞后的管理理念，全方位地提升对全面预算管理的重视程度，把全面预算管理囊括在企业战略发展规划之中，站在企业长远发展的高度，综合考量各种因素之后制定科学、合理的全面预算管理规划。
其次，管理层应立足企业当前的运营状态与财务管理现状，有意识地增加对全面预算管理制度建设、人才支撑、基础设施配置等方面的资金投入，进而为全面预算管理工作的顺利推进提供保障。
最后，为了进一步强化全员参与意识，企业应加大对全面预算管理知识的宣传和培训力度，具体可采用线上与线下相结合的方式，或者有计划地组织召开专题会议、研讨会等活动，组织内部相关人员开展系统化、专业化的继续教育，适时提高员工对全面预算管理的认识，努力在企业内部烘托出良好的全面预算管理氛围，为后续组织实施全面预算管理夯实思想基础。
（二）合理科学优化预算编制方法
为有力增强全面预算管理的有效性、科学性，企业在做好增强全面预算管理意识的同时，需要考虑通过科学、合理的方式优化全面预算编制方法。
第一，选择适当的全面预算编制方法。企业在进行全面预算编制工作之时，需要考虑不同的预算编制单位，科学、合理地选用恰当的预算编制法。如，在成本中心方面，优先采纳弹性预算编制法；在利润中心方面，可以使用客户增量预算法和市场增量预算法；在成本费用中心方面，更多的是要考虑采取零基预算法和弹性预算法。
第二，优化创新预算编制模式。为有效解决信息不对称的问题，企业应对现有的预算编制模式予以优化创新，具体可使用或借鉴平衡计分卡实现预算指标的优化及完善。
第三，规范编制流程。若想保证全面预算编制的实用性，应严格规范预算编制流程，以确保预算编制能够更加符合企业的运营发展之需。
（三）强化全面预算执行控制力度
在企业落实全面预算管理的整个过程中，预算执行控制是整个预算管理环节至关重要的一环。因此，企业一方面要优化创新预算编制方法，另一方面还应强化预算执行控制力度。具体来说，可以通过建立科学、合理的全面预算追踪及反馈机制，促使各部门严格按照预算指标按月对其予以细化，并指定专业人员对各部门预算落实情况进行监督反馈。一旦遇到外部环境与内部条件等因素发生重大变化，快速对现有预算指标进行科学调整。只有这样才能更好地强化预算执行控制力度，从根本上规避预算执行不到位、信息不对称等问题。
（四）完善预算考核和激励机制
为进一步推动企业全面预算管理工作的规范运行，除了要持续强化预算执行力度，还应对已有的全面预算考核及激励机制不断完善。
首先，企业应以生产经营及战略规划为着力点，建立较为完善的全面预算考核评价体系，其中需要关注的问题时要与各部门业务特点相结合，制定切实可行的考核指标。其次，灵活利用平衡计分卡，有效规避因指标设置不合理而导致的预算松弛问题，达到预算项目执行结构的相对平衡。在进行预算指标选择时，需对财务指标与非财务指标进行综合考核，从财务、客户、业务流程和学习与成长四个层面去设计评价指标和体系，以保证考核评价的全面性。最后，为更好地激发预算管理人员的积极性和主动性，还应当构建与预算管理执行结果相协调的激励机制，并将预算管理执行结果和员工绩效相挂钩，以最大化地发挥出全面预算激励机制的效用，使相关人员积极参与到全面预算管理活动之中，为实现预算管理质量及效率的逐步提升贡献出更多的力量。
（五）加快全面预算管理信息化建设
随着信息化时代的到来，企业若想促使全面预算管理能够发挥出更大作用，除了要设计好预算考核及激励机制，还要对全面预算管理信息化的建设做好长远规划。具体来说，要利用好大数据、人工智能、移动互联网等现代信息技术等方式，积极搭建覆盖业务全领域、多维度、全方位的全面预算管理信息化系统和协同工作平台，以加快企业内部各预算执行部门之间的信息互通及高效共享，在减少预算管理人员工作负担、简化预算管理流程的同时，可以有效提升全面预算管理工作的精准度以及时效性，促使全面预算管理始终与企业战略发展保持一致。
四、结束语
企业全面预算管理工作的贯彻落实发挥着重要的作用，是新时期提高企业资源利用效率、强化内部管控水平的关键所在。因此，企业应高度重视在全面预算管理全过程中所产出的问题，结合企业的生产运营实际及未来发展需要，通过提升全面预算管理认识、优化及创新预算编制方法、提升全面预算执行控制能力、完善全面预算考核及激励机制等措施，有计划、按步骤地提高企业全面预算管理水平，从而更有力地促进企业沿着稳健的轨道发展。
