许成艳
（北京金隅混凝土有限公司，北京 100165）
如果企业缺乏充足的资金准备，将不能合理安排企业的资金支付活动，对实现企业经营发展目标带来不利影响。比如，企业在采购生产必须用的原材料时，没有提前储备充足的现金流，而使企业不能及时购进充足的原材料，致使生产中断造成生产中断损失；或者因为没有按照合同约定期限向合作伙伴支付款项，造成信用损失以及没有充足的资金来享受供应商提供的信用折扣好处，其中失去商业信用带来的损失往往难以准确计量。产生信用危机，会给以后在业务合作开展上产生不利影响，甚至会导致供货方对公司偿债能力和持续经营能力产生怀疑，进而采取比如拖延供货或拒绝继续供货、终止合作等方式来应对偿债风险，对于情节严重的或者风险应对能力较弱以及强势的债权人甚至会要求清算等。
如果企业储备过量的现金，又会因为这些被占用的资金而产生一定的机会成本。应将企业的资金控制在设定的资金限额内，做好当出现资金面临不足或者出现资金过量时的应对策略。企业资金管理的目标，就是在于出现资金不足时能够及时筹措，在现金超过正常生产经营活动时及时将富余资金进行理财或者短期投资，发挥资金管理的作用，将资金控制在合理区间之内，加以充分调动利用以获取最大的收益。因此，资金管理是防范企业风险，促进企业高质量发展的重要手段。
一、制造企业资金管理存在的问题
（一）资金计划编制不合理，资金全面脱离预算，造成资金使用效率较低
为了做好企业的资金风险防范工作，企业必须根据生产经营活动，提前合理规划资金，做好相应的资金计划和预算工作。
目前，很多制造企业的管理者没有将资金预算管理工作放在资金管理的首位，缺少足够的重视，在预算编制时，没有结合企业的内外部环境进行合理的分析，在经营预测和经营决策的基础上将资源进行合理分配，导致制定的预算目标偏离实际，从而导致企业没有明确的经营目标或者经营活动缺乏相应的约束力，造成企业资源不能得到充分利用或者企业难以按照既定的战略发展。同时，也没有按照相应的编制程序开展预算工作，导致预算与实际呈现较大差距，资金预算管理流于形式。
（二）资金日常管理不规范
制造企业或因没有制定资金计划或计划执行不严格，从而引起资金调度不合理的现象发生，导致企业运营不畅；或者因对资金使用过程控制不严格，出现管理漏洞导致非法挪用等情况的发生；同时在存货和固定资产管理方面存在不当之处，导致占用过多的企业资金占、资产管理不当导致价值出现贬损等问题。企业生产运营中也会出现由于生产部门和物资部门之间没有做到有效衔接，导致物资部门在采购过程中没能合理有效地把控原材料等物资的采购，制定出有效的计划，从而导致存货的积压或短缺，进而影响企业的资金使用效率。
1.物资采购业务及固定资产管理方面
企业物资采购部门没有与生产部门做到紧密配合，导致在采购计划制定与安排上脱离企业生产经营，出现库存材料短缺或者原材料积压的情况，可能导致生产的中断或资源的浪费。企业的招标机制不科学，可能会出现不合格供应商中标的现象，进而导致采购物资达不到质量要求。采购物资验收环节不规范，付款条款及信用政策未得到充分利用加上付款流程审核不严，可能导致采购物资入库管理漏洞、资金损失或信用损失风险。
在存货的管理上，由于存在积压或材料短缺，导致存货占用大量资金、存货可变现价值贬损或生产经营中断。在固定资产的管理上，存在未能及时盘点盘活现有固定资产，导致因维护不当产生效能低下，安全事故频发和利用程度不足等问题，影响企业的市场竞争力。
2.销售业务方面
由于市场存在多变性，加上企业对市场环境及自身内部资源状况未做到充分的分析和研判，导致市场预测不准确，进而影响企业在制定销售政策和销售策略时出现失误，可能会产生因为产品的销售定价、结算方式的选择不当，客户信用管理缺失或者没有做好客户的资质审核等导致销售商品、劳务等形成的应收账款不能及时收回或遭受顾客欺诈。
同时缺乏对应收账款的全过程精细化风险管控，给了销售业务人员可乘之机，在销售过程中出现挪用货款等行为，使企业利益和形象受到受损。企业内部各项规章制度形同虚设，沟通激励机制不健全，导致应收账款回款被业务人员挪用等现象。
3.缺乏有效的承兑汇票管理
企业在收取承兑汇票方面管理不严格，没有及时对承兑人或承兑银行相关信息加以审核，导致所收取的承兑汇票存在无法兑付的风险。针对可能无法兑付的承兑汇票亦未采取相关法律手段，从而引起不利后果，导致企业权益得不到保障。
（三）缺乏有效的内控制度和监督机制
制造企业没有制定相关的内部管理制度，也没有定期检查和监督机制，可能导致企业资金管理执行过程中产生任意调动和使用资金造成资金失窃事件的发生，同时也会产生现金未及时入账、银行存款的未达账项长期未清理等情况的发生。
二、完善制造企业资金管理的对策
（一）建立明确的资金目标和规划，强化资金预算管理
实行资金预算管理，能在企业资源一定的条件下，合理调配安排相应的资金活动，最大限度地将企业运营管控风险降至最低，提高企业资金的利用效率。企业的资金收支活动应当按照“预算控制，量入为出”原则安排。企业应当结合公司的全年经营利润目标预算，制定企业的年度资金预算。
（二）完善绩效评价机制，降低预算执行偏差率
发挥资金预算调配作用，将资金预算管理纳入年度绩效考核管理体系中，层层分解，落实到部门和责任人。充分发挥资金预算的平衡作用，合理安排使用资金，将资金控制在合理限额内，达到合理占用资金，实现资金的营运良性循环。企业应当加强对收付业务流程和业务经办人员的管理，严禁出现体外循环的企业资金，切实做好资金管理工作，将资金运营风险防患于未然，提高预算的指导作用。
（三）强化资金日常管理
1.制定资金短期计划，定期召开资金平衡会
企业应当每月组织销售、生产、物资采购等各部门制定次月的资金收付计划，积极组织资金的收入，合理控制资金的支出。每月召开资金的专题会议，讨论资金预算安排，同时对上月的资金预算的执行情况进行分析，采取有效的防范措施，避免异常情况的发生，将资金控制在合理水平，避免出现资金链断裂影响正常生产经营现象发生。
2.做好物资采购、固定资产管理，提高资金使用效率
企业应从合同签订开始，做好原材料及产成品的库存安排。生产部门根据订单合理安排生产，物资采购部门根据生产部门安排做好采购计划，选择具有相关资质和规模的供应商，做到不盲目采购，保持适量库存，避免原材料大量积压，影响企业资金周转。
制造企业生产周期长，在长期的制造过程中，会因产品结构调整或用户原因出现项目暂停，造成购买的原材料无法使用，最后由于时间过长，导致物料损毁或过时。企业应对存货进行精细化管理，每月盘点，对库存物料进行原因分析及时处理，加快存货周转速度，从而达到提高资金使用效率的目的。
除此之外，企业应当对固定资产进行定期盘点，根据资产情况，定期淘汰或者更新设备，将设备运行风险降到最低，避免安全事故的发生，减少不必要的费用支出。拓展偿还应付账款的支付途径，除了可以选择现金支付以外，还可以选择支票支付、承兑支付、抵账或者信用证支付方式。充分利用资金的支付时间差，合理利用现金浮游量，同时需要重点关注供应商所给出的货款支付政策和条件，及时分析并做出有利于企业降本增效的支付方式。在确保企业信誉不受影响的前提下，尽可能地将应付账款的付款期往后推延，最大程度上利用好供应商信用政策。
3.做好应收账款管理，提高资金使用效率
应收账款是制造企业对客户采用不同的信用政策或者结算方式销售商品形成的，在制造业企业的流动资产中占比较大，对企业的影响重大。面对严峻的市场环境和竞争压力，为了获得更大的市场份额，提高市场占有率，只能采用赊销的方式来达到销售目标。同时在企业应收账款管理中，由于缺乏对销售业务人员销售回款的考核，导致企业随着销售额的不断增大应收账款越滚越多，因此会产生应收账款收不回来的风险。
所以企业应当建立起销售和回款相结合的考核机制，建立相应的应收账款管理制度，定期召开应收账款分析会，对应收账款的客户性质、账龄等进行分析，对逾期应收账款成立专项收款小组重点催收。将销售与回款捆绑起来，强化对销售业务人员产品销售和账款回收的考核，不仅要把产品销售出去，还要把账款收回来。
对经相关催收程序仍未及时收回的应收账款，需要转入法务部门启动法律程序，针对疑难款项，可以咨询外聘法律顾问，利用法律手段加大应收款催收力度。同时提高财务部门与业务部门的联动，定期对账，加大对应收账款催收的监督力度，降低应收账款占用资金的规模时长，提高企业的资金使用效率。
4.加强承兑汇票收取管理工作
增强承兑收取人员和财务人员的法律意识，定期开展票据法学习等。企业在收取承兑汇票前，先对承兑人或承兑银行的资信情况进行查询，降低承兑汇票无法兑付的风险。企业要严格在票据法规定的时限内提示付款，并对提示付款后对方的反应，采取必要的措施，以维护企业的合法权益。
（四）完善资金相关管理制度等内控体系
1.建立完善资金管理办法等基础制度
由于企业的资金涉及筹资、投资、营运等方方面面，因此为了规范资金支付程序，提高资金使用效益，确保正常生产经营资金及资本性和筹资性项目资金需求，需要建立全公司统一执行的相关资金适用和管理办法，主要包括资金适用计划编制、资金适用审批流程、资金适用和费用报销管理要求等。
2.加强不相容岗位相分离管理
强化资金支出银行三级复核制度，每一级人员分别配置一枚相应级别的网银盾，任何人不能同时拥有两级网银盾。一级制单盾由财务出纳保管，二级复核盾由资金管理岗进行保管，三级复核盾由财务资金部经理或者副经理保管。制单盾、复核盾和终审盾分别由使用者进行保管。同时企业需要建立网银盾台账，由出纳岗负责登记和保管，台账要详细记载银行名称、用户名、证书编码、企业客户号、到期日等信息，禁止银行预留印鉴和票据集中一人保管的情况出现，切实做好不相容岗位相分离管理工作。
3.做好银行对账单工作及财务负责人盘点制度
当月结束之后由出纳以外的人员负责打印银行对账单，会计人员及时编制余额调节表，将未达账项汇报给主管领导。同时，财务负责人每季度至少对资金盘点一次，可以有效避免长时间的未达账项和资金挪用风险。
4.建立监督与考核机制
定期展开财务检查，包括不限于资金收支预算、账户管理、票据管理等执行情况。企业负责人和财务总监要加强对企业资金的管理和监督，完善企业的资金管理制度，建立与企业相适应的资金的内部控制体系，并定期对资金管理工作进行检查。如果出现因未建立相关制度造成资金的失窃等因管理不善造成企业损失的，需要追究相关责任人责任。
（五）多渠道、全方位关注国家相关红利政策
企业应当重点关注国家层面和所在地的减税降费新动态、及时关注所在地区出台的具体操作要求，关注国家部委和所在地政府部门的行业鼓励政策等。积极做好相关税费的缓缴，可以缓解短期内的资金压力，获得一定的资金时间效益；努力争取绿色环保、节能减排等政府奖励资金、同时加大企业研发支出等，把握住、利用好这些都是惠企政策。
