邓仁斌
（广汽商贸有限公司，广东 广州 510620）
一、通过内部审计发现企业财务监督存在的问题
（一）重点领域财务监督有待进一步深入
1．对高风险领域监督不够精准
通过对企业的内部审计可以发现，在企业经营过程中财务管理的高风险主要集中在采购、工程建设以及合同签订、工程验收等环节，这些环节也是财务监督管理的薄弱环节。财会人员在这些环节中很难直接介入，往往是负责这些环节的工作人员拿着报销单找财务人员报销时，或财务人员对货单、报销单进行查验或由审计部门对合同以及供货商审计时才会发现问题，但是发现问题时可能后果已经造成了。所以企业对这些高风险领域在监督上的不健全、不规范就导致了风险的发生。
2．对资产管理监督不够全面
很多企业尤其是固定资产占比比较高的企业，其资产管理过程中经常会出现一些问题。比如会发生固定资产的贬值等，但是无论是财务人员还是审计人员在对这些固定资产进行监督时，往往只是通过折旧的方式来了解固定资产的价值，但是对于固定资产的实际使用状态或固定资产采购的合理性、必要性等方面却没有权力进行监督。这就导致了很多固定资产在购置上就存在不合理，对企业的资产影响也会造成很大的问题。
3．对往来款项监督不够精细
随着企业业务量的增加以及企业研发上的投入不断增长，企业对于往来账目以及科研资金的监督方面就会存在很大的困难。比如有些企业对往来账目监督不够及时，导致企业的应收账款无法及时回收，造成很多的坏账呆账，更容易造成企业的流动资金短缺，影响企业的发展。
（二）常态监督基础有待进一步夯实
1．未完全建立高质量财务监督工作机制
目前，很多企业没有形成有效的、高质量的监督机制，对于整个财务体系建立的不全面，没有形成有效的上下联动，在财务监督的目标制定及落实上不够有效和顺畅，尤其是有的企业业务比较复杂，涉及的业务面比较广，财务监督无法做到全面覆盖，且缺乏系统监督机制，即便是对单一的业务也缺少全面的监管。此外，由于缺少全面的监管机制，监管人员缺少履行主体责任的意识，这也导致了整个监管存在问题。
2．未充分发挥管理制度的支持作用
在监管当中管理制度是非常重要的，对整个监督管理起支撑作用。但是在企业的财务监督当中，由于管理制度不健全，整个管理制度在制定上比较概念化，没有针对企业具体的业务进行要求，因此就容易导致监督人员不知该如何去做，缺乏明确的工作指导。这就导致监管人员在监管时对于管理制度的理解不完善，会产生工作执行标准上的差异，对于管理制度的执行也无法做到公平公正。
3．未建立健全财务监督的工作标准
很多企业没有建立更加明确健全的财务监督工作标准，这就导致在对企业的各项业务进行监督监管时没有更具体的标准来参考，不知该如何入手。尤其是面对企业大量的业务对于财务的监督和监管就更容易出现纰漏，无论是监管的全面性还是针对性方面都存在着问题，不仅导致财务监督没有效果，而且也很难发挥出其应有的效能，甚至于在监管上会出现问题，比如有的业务财务情况监督监管比较严格，而有的却会放松。
4．未全面提升财务监督基础能力
要全面提升财务监督的效果，必须要加强财务监督的基础能力。尤其是近年来我国不断修订或出台新的会计准则或解释，无论是在会计核算的项目还是报表等方面都有了新的要求。这也要求企业提升财务监督能力，及时顺应会计专业的变化，这样才能够有效地发挥出财务监督监管的作用。但是很多企业的财务监督管理人员并没有及时更新相关的知识，还是依然采用以前的监督监管方法进行处理，这就导致企业的监督监管不仅会发生错误，而且很难发现财务中存在的舞弊情况。
（三）监督体系合力作用有待进一步发挥
对于企业内部而言，企业无论是财务监督还是审计监督，以及内控和风险合规方面的监督，本质上都是相互交叉互相影响的，这些监督的目的都是为了让企业财务能够在监管之下，保证企业的利益。但是在很多企业中，这些监督往往是各为其政，没有发挥出合力的作用，主要原因是：一是企业的各项监督主体都是各自为政，按照自己的监督需求进行监督，导致了不仅出现重复监督，而且造成了大量的资源和人力浪费；二是各个监督机构之间本身就缺乏沟通交流，所拥有的信息也没有及时共享，就造成了监督成本的大幅度上升，而监督效果也没有提升多少，但是各个监督的主体都是从企业自身出发所掌握的监督标准也各不相同，甚至对于同一事件各个监督主体给出的结论也是各不相同的。
二、强化企业财务监督的应对措施
（一）识别风险隐患，抓住重点监督领域
1．加强采购及外委管理环节监督
企业需要加强采购以及外委管理环节的监督，这两部分都是企业违规违纪以及出现财务问题比较严重的。因此，企业在采购上应严格按照预算进行采购，加强对采购方式流程、采购人员的监督，对于采购后的发票以及合同订单、入库单等方面都要加强审核，明确审核标准。在外委管理环节要加强对整个流程环节的监督，发挥出监管的能量，保障采购及外委管理这两个环节减少违规现象的发生。
2．加强资产管理环节的监督
在资产管理上要严格落实监管，做好资产管理环节不仅有利于企业掌握真实的资产情况，还能够有效加强企业的资产流转，因此在监督检查时，应重点对企业的资产进行监督，尤其是固定资产和存货。对于存货的确认以及减值、计提核销、处置这些容易存在问题的流程进行全程监督，加强财务监管。对于存货要定期进行盘点，避免造成大量的存货积压，对于固定资产要定期确认对固定资产的减值计提以及资产核销等，全流程要进行有效的把控，让企业的财务状况能够更加明晰，确保企业的财务状况在健康的范围之内。
3．加强合同管理环节的监督
企业在合同管理方面应加强监督，尤其是对合同上的监督。首先，合同签订的阶段，要审核合同的合理性，合同签订整个流程的规范性，对合同价格额度收付款的时限和方式等都要进行审核；其次，对于已签订完的合同要进行审核，确定所签订的合同是完全符合企业规章制度要求的；再次，合同的执行过程中要加强对企业应付预付等款项的审核，避免出现应付未付的情况；最后，在合同的验收阶段，要加强对各项验收材料的监管和检查，防止出现虚假合同，造成企业损失。
（二）完善监督机制，强化常态化监督
1．健全监督制度
要加强财务监督最重要的是要优化企业的制度设计，因此对于企业而言，要根据企业的实际情况建立起企业更加规范的内部控制和合规管理，将财务监督与企业的项目管理形成有效的对应，通过科学的制度体系为企业的业务发展提供保障。同时建立起制度之后要保证制度的贯彻执行，通过抓住重点业务，对企业的内部业务运行活动进行全面监管，实施全程的监控，做到发现问题能够及时纠正问题，让企业的各个项目都能在依法合规的保障之下来运营。
2．加强监督信息化建设
企业要加强财务监管必须加强企业的信息化管理，通过财务系统以及大数据监管能够对企业的财务账目和业务往来等财务情况进行更全面的分析和监督，通过信息化的力量来及时发现可能存在的财务信息漏洞，保障整个企业各项业务都能够在全面的监管之下，也能够推动企业财务监督的深度和广度。
3．加强人员队伍建设
企业进行财务监管的过程中，人是非常重要的元素，尤其是监管人员和财务人员，要加强对财务人员和监管人员的管理以及培训，提升财务人员及监管人员对企业财务业务工作的监管意识。同时要加强对新的会计准则、会计制度的学习，让企业的财务管理保持在安全的范围之内，对企业的财务以及业务全流程进行有效的把控。
4．加强监督措施落实
财务监督的工作应该具有明确的标准和方法，因此作为监管人员要明确工作标准和实现，按照监督任务清单，对企业的重点业务和重点领域等各个环节进行把控，严格按照财务监管的要求进行监督处理，细化工作标准，建立任务清单，落实监督要求。
（三）突出流程监督，实现监督闭环管理
1．以预算管理为切入点，强化事前财务监督
在流程监督过程中，要加强对事前财务监督的管理，只有做好事前监督，才能够更好地防范风险。在管理时可以从预算管理切入，尤其是对于企业所要开展的项目的资金要严格监管该预算的可行性、合理性，避免因为不合理的资源配置给企业带来资金的损耗。同时对该项目的可行性要进行充分论证，如果该项目在论证过程中发现无法实现该项目的目标，则需要及时进行项目的制止和暂停，为企业减少可能的损失。
2．坚持会计监督与管理监督，强化事中财务监督
在事中对企业各项目的财务监管也是非常必要的，一方面是避免在项目进展过程中，由于舞弊行为给企业带来财务损失，另一方面也是加强对业务的监管，让业务能够在财务监管之下，按照企业的管理要求进行操作，同时也能够加强对不合规业务的监督管理，进一步提升企业财务监督的效率，把控好各个项目的管理。
3．加大财务稽核力度，强化事后财务监督
在事后财务监督中主要是对各个项目的财务进行全面稽核，一是对项目的财务情况进行检查，对项目过程中各种花费进行全面审核；二是通过开展专项审计，以及时发现项目存在的财务问题，一方面是更好地处理账务，另一方面也能够对整个项目进行全面的监管，让相关人员时刻处于监管之下。
4．强化监督协同，完善监督工作体系
企业应该加强对整个工作体系的整体构建和全面监督，通过科学界定财务监督的定位和职责，发挥出财务监督的能量，有效发挥出财务监督的优势，促进财务监督与其他方面的监督形成有效的协同和整合，让各个部分的权责能够划分得更加明晰，在运行上更加规范，建立起更加有效的财务监督机制，通过多方面的监管保障整个企业的财务工作体系都是完善健康的。
三、加强财务监督应该注意的几个方面
（一）要拓宽财务监督的广度
财务监督作为企业财务管理非常重要的一个方面，应突破传统监督的方式，从只是对企业的经济行为实施监督，拓展到对企业整个经营过程的全面监督，除了要对企业签订合同、购置财产等具体的财务行为进行监督，更要对固定资产或无形资产购置的合理性、必要性进行监督。只有进一步拓宽监督的广度，才能够更好地对企业进行全面监管。
（二）要挖掘财务监督的深度
企业开展财务监督的目的是通过财务监督，转变为对企业整个经营过程中存在问题和漏洞的挖掘，以及找出修补漏洞的重要措施，所以需要加强财务监督的深度。财务监督不仅是对表面上的财务计划或是管理内容进行监督，更是要对企业的财务进行定期审计。除了企业内部机构进行审计之外，还需要引入第三方定期审计，如每隔半年或一年的时间，采用外部审计机构对企业的财务进行全面审计，及时发现问题并及时修补漏洞。
（三）要凸显财务监督的力度
企业在财务监督审计过程中要加大监督审计的力度。对发现的问题，除了要修补漏洞之外，对涉及的人员要严肃处理。需要追责的及时追责，涉及法律问题的要通过法律的方式进行严惩。这就需要企业制定严格的财务审核监管制度，通过完善的监督机制，对企业的财务部门进行强化监督审核，让企业的财务始终处于一个更加健康的运转状态。对于企业参与审计以及财务管理的人员，除了日常要加强专业培训之外，还要加强在职业道德方面的管理。提高审计及财务管理人员的素质和能力，督促财务人员在审计以及财务管理上更加专业，并能够严格依照企业的要求进行财务管理。
（四）提高财务管理人员的工作水平
财务管理人员的工作水平决定着企业财务管理的水平。所以企业要提高财务管理的效能，就必须加强财务人员的素质建设。首先要提升专业素养，加强对财务人员的专业培训，让财务人员能够从专业角度不断提高个人能力，从而能够对企业的财务流程进行准确的把握，对一些不健康的财务处理方式及时地找出。其次要加强对财务人员道德方面的培训，提升财务人员职业道德修养，并且严格按照职业道德的要求进行财务处理。
四、结束语
总之，企业要想提高财务管理水平，就必须加强财务监督，通过审计和财务监督的协同共通，强化重点领域和常态化监督能力，提升财务监督效能，促进企业规范运行，提升企业管理水平。
