师凌
（湖南日报社，湖南 长沙 410000）
集团是省委宣传部主管的省级党媒，下属独立经济实体公司和非独立创收部门（以下简称公司）有10多家。在预算工作中，遵循全面预算管理原则，注重提高制度建设与合规性管理水平。明确下属各公司经营目标和工作责任，结合各公司部门设置、人员结构和具体业务，从预算管理各环节制定有效的监督措施，形成各公司与各权责之间的制衡。
一、集团层面预算管理框架和工作模式
（一）建立多级预算管理体系，明确各级责任主体
集团有健全的组织架构，预算管理工作基本实现分级分层管理，整体目标一致，责权利相结合：集团党组为预算管理最高权力机构，负责审议批准集团年度财务预算、决算方案；集团总经理办公会为预算决策机构，负责制定集团年度财务预算、决算方案；集团四个职能管理部门即集团财务部、审计部、人力资源部、文化资产管理部为预算工作机构，隶属总经理办公会，负责全面实施预算管理职责；集团下属各公司为预算执行机构，负责年度预算目标的具体执行，决定和处理预算管理的日常运行事项。
（二）预算编制方式和方法
综合考虑集团经营管理模式和水平，集团选择混合式预算编制方式。该方式从集团全局出发，实现资源的合理配置，既保留最高权力机构和决策机构对预算方案的审议批准权，又兼顾各预算执行单位的经营自主权和工作积极性。在编制方法上，鉴于集团所面临的内外部环境相对稳定，基础数据及业务模型完整，预算期间与会计期间相对应，因此集团采用定期预算法进行编制。针对编制过程，制定统一的收入、费用、利润核算指标体系，明确各项指标的业务性质构成和取数范围。
（三）设立统一指标体系和标准化流程
集团的预算管理以长期战略规划为导向，从集团整体角度提出年度预算总体性要求，预算工作机构据此出具预算编制指导意见，以预算执行机构为细分单位，从收入预算、成本费用预算、固定资产投资、资金预算等模块体现公司完整的年度预算，筹划预测未来一个会计期间的经营活动和经营效果。预算执行机构根据指导意见，充分估计预算期内重大事项通常会对预算目标产生的重大影响，如税收优惠政策变更对营业收入、税金、利润等指标的影响；重大资产的购置和维修、股权投资结构调整等事项，同时考虑公司所处发展阶段与行业竞争，结合以前三个年度的实际经营情况，编制年度目标利润初稿上交至预算工作机构。预算工作机构审查初稿的各项指标是否符合指导意见，成本费用是否在可接受范围内、目标利润和投资计划是否可行等。对于审查中发现的问题，上报预算决策机构，并与预算执行机构进行讨论、协商后，对初稿予以修正完善。在此基础上通过汇总、平衡各公司预算，并明确公司责任和目标分段完成节点和考核原则、奖惩办法，形成集团层面年度合并预算方案。会同预算决策机构召开专门会议进行审议，从集团发展全局角度对方案施行研究论证，提出审查建议，形成集团预算草案，并提交集团党组最终审议通过。通过后的预算草案以正式文件的形式下达至各公司执行。后续，对各公司预算执行过程实施监管与控制，年终对经营状况进行评价考核，兑现公司年度经营业绩，提出下一年经营活动的分析和建议。通过实现短期年度目标利润推动集团长期整体战略的实施和实现。
（四）完善资金预算，强化资金管理，提高集团内部资金使用效率
为统筹规划集团内资金流，还同时编制以收付实现制为基础的年度资金预算。集团通过对资金收支全过程的组织、协调和控制，对预算执行机构业务活动的合规性与有效性进行监督。集团自2000年开始设立资金结算中心，下属各公司统一在结算中心开户，对集团资金包括财政资金在内一并进行集中管理。通过制订完善的《集团资金管理制度》，参照年度资金预算对集团资金的结算、支付、借贷、存款、理财等业务进行规范操作、合理调剂。对内开展集团化融资模式，以集团内部信贷方式，支持集团内各公司的资金使用需求。同时提高资金周转流动速度，加强应收、应付账款的管理。对外，拓宽融资渠道，密切关注国家金融政策的调整，多方位比较各类金融产品的资金成本，结合集团自身的资金需求时间节点，统筹安排融资计划与方案。在保障多方资金需求的同时，合理合规的购买银行理财产品，最大限度地降低对外融资费用，有力管控集团整体对外负债率。
二、业务层面预算执行和考核控制
（一）注重在预算执行环节落实国家廉政政策
党的十八大以来，党中央把全面从严治党纳入战略布局，集团紧跟中央部署，对照《落实中央八项规定精神制度》《关于在省管国有文化企业开展违反中央八项规定精神突出问题专项治理的实施方案》《湖南省省直机关差旅费管理办法》及集团依据中央政策精神和本集团实际情况出台的一系列管理制度，强化制度的刚性约束，增强规矩意识，在审核报账环节严格参照执行，注重制度落实。重点在公务（商务）接待、会议费、培训费、差旅费等支出项目上，明确支出标准和范围、严格业务审批流程，既确保支出运行效率，又从制度上规范预算执行单位的经营行为，合理规避后期审计风险和违规责任。
（二）遵循省管企业监管标准，实施薪酬额度管理
为贯彻落实国有企业双效统一总体要求，集团遵循省国有文化资产监督管理委员会的相关文件精神，按年度实行工资总额预算管理。按照“自下而上，上下结合，分级编制、逐级汇总”的程序，依据产权隶属关系，以各公司法人为单位编制工资预算方案。在会计年度内严格按预算执行，原则上增人不增工资额度，减人不减工资额度。
预算管理机构根据所属公司功能性质定位、行业特点和生产经营状况，逐级落实预算执行责任。建立以岗位工资为主、以岗位价值为依据、以经营业绩为导向的基本工资制度，建全预算执行情况动态监控机制。加强工资总额发放管理，加强对指标任务进展的日常考核，规范个人列支渠道。定期清理工资外收入，对账务处理系统中“应付职工薪酬—职工工资”科目以外的个人收入，登记信息台账，明细到人，将所有工资性收入一律纳入工资总额管理。人力资源部和财务部定期会同预算执行机构对年度内工资发放计提数进行核查，对工资管理中发现的问题提出警示，督促预算执行机构积极采取应对措施，确保实现工资总额预算目标。执行过程中，外部环境或自身经营状况等预算编制依据发生重大变化，确需调整工资预算方案的，按规定程序及时进行调整并备案，且每年仅允许调整一次。
（三）深度融合预算管理与财务管理
为保障预算执行的顺利进行，预算管理决策机构和工作机构长期保持对预算执行机构的关注。加强集团内公司和职能部门之间的沟通协调，加强各板块业务的联动协同发展，打破因管辖权归属不同导致的部门壁垒，上下结合，扬长避短，实现信息与资源共享。
根据预算执行进度，预算管理机构按季度定期对业务数据和财务报表、工资薪酬发放情况等进行比对和分析，不定期对执行机构的经营状况进行现场调研，对成熟定型的业务进行规律性总结，充分了解预算执行偏差的原因与外部环境的不确定因素的影响，在此基础上，促使预算执行机构严格按预算执行，同时为年终考核评价时需要进行适当调整的预算项目提供调整依据。
集团积极推动业财融合，引导财务人员做好财务核算并向财务管理方向转型。一方面，深入业务前端，参与公司制度编写和业务流程设计；监督公司业务运营；参与重大事项的招投标管理和经济合同会审；参与重大经营和投资项目决策，提供财务可行性论证，为公司决策提供咨询服务，确保风险程度与集团投资目标相匹配，满足集团对财务风险管控的需求。另一方面，跟踪业务后端，对合同执行的持续性、代理佣金的合理性、经济纠纷的责任划定等，配合预算执行机构提供财务信息支持，精准对接公司管理的多元化需求。稳步提升集团投资能力，防范经营与投资风险。
三、存在的问题及改进方向
（一）预算执行机构的站位有待提高
部分预算执行机构过于强调局部利益，与其他预算执行机构合作有摩擦，缺乏一致性和整体性，对集团层面可持续发展有所取舍。改进方向是运用全面预算平衡管理原则，树立对出资人负责的全局理念，强调集团公司一盘棋，平衡整体利益与局部利益，强调资源整合，要素联动，促进集团可持续发展。
（二）对预算管理的理解有待完善
部分管理层人员缺乏现代企业管理意识，对预算管理行为仍停留在财务核算阶段。在预算编制过程中参与度不高，过分依赖财务部门提供数据。改进方向是完善现代企业法人治理，加大预算管理制度的宣传，以业务为先导，以财务为协同，将预算管理理念深入人心。从公司运营角度对年度预算进行交流，着眼公司实际困难，通过公司业务与相应财务业务、薪酬管理、合同审核等工作的衔接，进一步实现集团整体业务一体化。
（三）资金预算与现实差距
资金支出部分，预算管理机构对执行机构起到良好的监管，预算内资金由预算管理机构按项目、按计划、按时间节点予以合理支付，超预算开支予以严格控制把关，因此在实践中，资金支出的预算与实际较为贴合。但是，资金收入由于受执行机构经营状况的影响，会出现与资金预算存在差距的情况，导致预算执行机构资金流转不畅，从而加重集团层面资金压力。改进方向是预算管理机构督促执行机构加强应收账款、保证金、押金的管理。通过完善应收款项分类台账在公司内部设立预警机制，对影响计划目标的应收款项予以重点分析与跟踪，确保资金及时回笼。加强与付款方的沟通联系，及时办理应收款项结算，紧密关注付款方履约能力。基于合同签订条款，明确付款方保证金、押金支付到位，明确付款方违约责任和拖欠付款的处罚措施，保护公司在商业交易中的利益。
四、结束语
2021年4月，国务院发布《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，文件为各地区、各部门预算管理制度改革指明了方向，提出了总体要求。集团的预算管理工作将遵循文件精神，切实加强制度建设，夯实改革基础，推进人才队伍建设，全面提高预算管理规范化、科学化、标准化水平。
