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(青岛大学医学院附属医院，山东 青岛 266003)
医院新财务会计制度的实施对医院财务管理工作提出了更新更高的要求。财务内部控制(内控)作为医院财务管理工作的重要内容，是提高财务管理水平，实施精细化管理的重要措施。有效的内控对确保医院经济运行，增强医院核心竞争力具有重要意义。现将我院财务内控的做法及成效介绍如下。
1 医院财务内控框架体系构建
1.1 建立健全院财务内控环境
健全的医院财务内控环境主要涉及以下几方面：①在医院内部要强调财务内控的重要性，提高员工对财务内控重要性的认知，为财务内控的顺利实施提供良好的平台；②构建科学合理的组织架构，既要相互独立又要互相牵制，组织架构的设计要确认授权及责任的关键领域，严格分级审批，任何人不得凌驾于财务内控制度之上；③强调财务会计知识与职业素养的重要性，坚持职业技能后续教育及经验培训。
1.2 加强医院财务风险评估
随着医疗市场竞争的加剧，医院经营面临的内部、外部潜在风险加大，医院要建立、健全内外部风险评估体系，形成一套科学有效的预警系统，做到事前、事中、事后全过程的动态管理，及时发现、预防并规避风险、降低风险。
1.3 加强信息与交流
信息化平台的搭建，有利于促进财务内控的效率与效果。医院加强信息系统的构建与完善，使内部员工能及时获取财务内控信息，整合内部资源，进行有效沟通。医院构建成本管理、国有资产管理、存货管理、人力资源管理、收费管理等科学有效的信息系统，使各部门、各科室之间的信息对接简单有效，且能够提供及时、全面、准确的信息，为医院管理者做出决策提供更好的服务。
1.4 加强控制行为
财务内控要强调财务行为的控制。医院财务内控过程中，要严把几个关键点：不相容职务互相分离；支票保管与印鉴保管分离；确保至少有两人完成货币资金业务的全过程。
1.5 建立完善的监督控制机制
内部审计是财务会计内控的重要步骤，通过内部审计来监督、检查财务内控的执行情况，以保证财务内控的有效执行。内审部门定期对本单位财务内控制度的建立和实施情况进行评估，并提交书面报告，促使医院财务监督控制措施改进、完善。
2 医院财务内控范围与制度建设
医院财务内控的实施能保证国家有关法律、法规和医院内部规章的贯彻执行，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，保护资产安全、完整。主要的医院内控制度如下。①《医院预算管理制度》，该制度规范了各部门、各科室的预算行为，明确医院管理委员会的职责、权限，从制度上确保能合理地分配和使用医院预算资金。②《医院收入管理制度》，该制度界定了医院收入的范围，并规定医院的全部收入均纳入财务部统一核算和管理，门诊、住院、医保收入实行三级审核控制。③《医院经费审批制度》，该制度规定了医院的各项经费开支的权限审批范围，包括科研经费、差旅费审批及报销流程等。④《医院货币资金管理制度》，该制度规定了医院现金使用范围，银行存款的管理办法，银行现金支票、转账支票、汇票的保管办法及印鉴的保管措施等。⑤《医院成本核算管理制度》，该制度提出成本控制措施，降低医疗成本的活动，其目的是全面、真实、准确地反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力[1]。⑥《医院财务分析制度》，该制度规定了医院财务分析的主要内容、主要财务指标及要求，医院按月、季度、年定期进行财务分析，及时掌控医院的经济运行状况，找出医院日常运行中的不足点，为领导决策提供依据[2]。⑦《医院招标管理办法》，该制度规定了医院招标的范围，规范了招标流程，提升了采购管理水平，有效防范了采购风险。⑧《医院药品、医用卫生材料、医疗服务价格管理制度》，该制度控制药品、卫生材料、医疗服务价格准确无误，严格执行国家物价部门下发的物价文件，无滥收、错收、多收等不良医疗收费行为，切实保障病人利益。
3 医院财务内控流程与执行
3.1 医院收入控制
财务部作为医院经济核算的管理部门，负责医院全部收入的统一核算和管理，医院取得的各项收入均须开具正规发票，且须全额上缴财务部。
我院门诊收入、住院收入、医保收入实行三级审核的内控制度，即收费员、收款(住院)处审核责任人和财务部审核责任人三个层次。首先，收费员准确收费、严格日结并将收入及时缴存银行；其次，收费(住院)处审核责任人根据收费员日汇总报表与银行进账单、银联POS单、医保POS单逐一核对，核对一致后，形成门诊(住院)收入日汇总报表及时上报财务部；最后，财务部审核责任人对每天上报的门诊(住院)收入报表进行审核，并及时准确入账。审核过程中发现的差误，及时查明原因并纠正，填写财务内控表追踪错误发生的源头及责任人。医院财务部协同审计处对医院收款处、住院处、医保办收款员的库存现金进行不定期检查，确保账账相符、账实相符，钱款当场点清。
3.2 医院报销支出控制
医院的各项开支要在院长统一领导之下，实行授权审批的办法。医院财务部制定专门的经费审批制度，明确规定了医院经费审批的权限、流程等。制度明确了外出进修及培训的住宿餐饮补贴标准，探亲差旅报销标准、会务费报销标准等。经费审批权限明确了不同性质的费用须有相关权限的审批人审批，经办人持审批齐全单据到财务部结算岗位审核报销。
3.3 成本管理控制
医院成本管理领导小组是成本管理的决策领导机构，确定成本管理的工作制度、流程、成本核算对象，确定年度成本控制方案，确定考核指标及制度，纳入医院绩效考核。医院实行成本核算，目的是全面、真实、准确地反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力[3]。
医院按月、季度、年定期对成本进行核算，成本核算包括科室、病种、床日、诊次成本核算等，财务部门使用科学的方法对成本的变动进行分析，成本分析与成本预算控制相匹配结合，通过分析，寻求降低成本的途径，减少资金占用，提高资金利用率。
3.4 加强医院预算管理
为确保预算管理的有效实施，医院成立预算管理组织体系：预算管理委员会为预算决策机构，财务部为预算常设执行机构，各级职能部门及各科室为预算执行机构，绩效管理部门为预算监控考评机构。
医院预算编制实行“二上二下”工作程序，预算编制通过后，财务部门对医院总预算的执行负责，职能部门对本部门预算执行负责，各科室对本科室预算执行负责。财务部门须加强预算分析管理，定期对预算执行情况进行考核分析，提高预算执行的有效性，为预算的考核提供依据。
4 医院实施财务内控成效
4.1 有效保证了新财务会计制度的实施
新财务会计制度的实施对医院财务管理工作提出了更新更高的要求，财务会计内控制度的实施，从预算控制、收入支出控制、固定资产控制等11方面对医院财务工作进行规范，有效地保证了新财务会计制度的实施。
4.2 保障了医院经济运行，提升了医院核心竞争力
财务内控对内控环境、医院经营内外部风险、内控监督检查等方面进行界定，强调各科室、各部门合理控制费用、提升成本与服务效能，加强各部门竞争力，从而全面提升医院核心竞争力。
4.3 提高了会计信息质量与财务管理水平
财务内控的实施，要求医院积极预防并规避来自外部、内部的潜在风险，建立风险预警体系，并从收入、支出、成本、预算、固定资产、药品及库存物资等全方位对财务流程进行控制，强调内部信息传递的及时、准确、有效性，为精细化管理提供保障，提高了会计信息质量与财务管理水平。
4.4 提升了财务人员素养
我院在财务内控实践中，注重培养内控的文化理念，通过组织学习、培训，提升财务人员的职业技能与素养。伴随着财务人员价值观和行为方式的变化，通过团队文化建设，使职工自觉将新的观念和管理思想落实到行动上，形成整体向上的文化氛围，增强财务团队的影响力、凝聚力和执行力。
[参考文献]
[1] 中华人民共和国财政部,卫生部. 新医院财务制度[S]. 财社[2010]306号.
[2] 邓玲. 浅议医院财务分析重点内容[J]. 合作经济与科技, 2012,11:82-83.
[3] 黄国玲. 医院预算管理存在的问题与解决方案[J]. 中国卫生经济, 2005,24(7):76-77.
