刘颖 河南大学
对企业资产重组涉税问题的相关思考
刘颖 河南大学
企业在发展过程中为了完成指定的相关战略目标往往需要进行资产重组，而这一方式将会导致出现比较繁杂的纳税问题。现今，在公司的资产重组过程中出现了需要交纳税费的相关标准还不够明确、征收税费不足现象较为明显、对公司资产的评定没有相应的标准等相关状况。为了实现社会经济的健康发展，相关政府部门应该对公司的资产重组方面的税收加强管理，完善相应的法律法规。
资产重组 涉税问题 税收管理
由于我国市场经济的逐步发展，国内公司的规模日益扩大，在公司寻求更好的发展过程中，资产重组作为将公司内部资产进行合理分配的有效方式被许多国内公司运用，而在这一过程中，将会遇到非常繁杂的税费问题，现今国内与之相对应的一系列法律法规还有进一步修正的空间，另外，国内相关的税务部门也没有合理的征收与管理方式，致使我国的税收数目达不到预定标准。
一、企业资产重组简述
企业在发展过程中为了完成制定的相关战略目标往往需要进行资产重组。资产重组实质是公司将内部的资产通过合理整合的方式对公司内部相关资源进行合理分配，进一步提升公司的经济价值，完成公司制定的相关战略目标。公司的资产重新分配包含了对储存资产、负债、公司结构等进行合理的重新组合。就经济学相关的知识来看，公司资产的重新组合能够促进内部资源的合理分配，通常是借助提高公司内部的运营效率与社会运行效率这两大方面进行体现。就公司本身来说，该过程可以对公司内部的具体情况进行合理完善，对公司内部的结构进行修正与加固，进一步促进公司运行效率的提高。除此之外，就法律而言，这一过程将会导致众多的法律关系进行重新组合。
二、税收对企业资产重新组合动机产生的作用
（1）对公司资产重新组合动机的作用。税收对某些公司资产的重新组合动机产生的作用分别为：1）国内的某些公司资产重新组合的目的就是希望能够得到税费上的优惠。2）通过一定的避税手段完成个人财富的转移。即使公司内部资产重新组合不是为了上述原因，也会在一定程度上将税收考虑进去，通过合理避税让公司取得最大的效益。
（2）对公司资产重新组合行为的作用。税收对资产重新组合行为产生的作用分为下列几点：1）借助对盈利状态不好的公司进行收购这一方式进行避税。2）借助公司间的兼并过程进一步达到减少税收的目的。3）将平时公司运营的部分收益转换成资本收益，例如，将某一公司股东的分红换算成相应的股权，进而达到减少分红过程中需要交纳的个人所得税的目的。
三、企业资产重组过程中需要涉及的税务问题
（1）国内与之相关的法律条款还不是很明确，有着较大的完善空间。虽然国内现今就公司的资产重新组合的相关法律条例做出了一系列的修正，但是，这些修正大多是针对资产重新组合过程中的方法与具体程序，没有就涉税上制定出详细合理的法律条例。一方面，就资产重新组合这一问题而言，国内相关法律的层次还不高，相当数量的法律条款没有太大的现实意义；另一方面，由于相关法律的受众人群较多，因此在确立法案的时候容易出现与相关企业沟通状况不良的现象。比如，《企业破产法》中明确规定，公司财产的清偿需要按照下列的顺序进行：第一，需要还清企业工作人员的报酬；第二，需要还清欠国家的税务；第三，还清公司的其他债务。但是，我国国务院所做出的规定却是：首先将土地的使用权限通过转让的方式获取资金，赔付给公司的相关工作者，只有出现不足情况时，才可以使用其他的破产资金。因为上述的两大规定相互矛盾，所以致使很多国有企业在申请破产时难以还清税费的现象产生。
（2）对公司资产的评定估量还有一定的完善空间。现今，国内的资产评估系统还不够合理，国内缺乏专业合理的评定估量公司资产的相关机构，因此在对公司资产进行评估时容易出现暗箱操作这一违法现象，致使我国税收的大量流失。
四、针对企业资产重新组合的税务问题制定的相关方案
首先，可以在立法上对税务工作进行完善，需要针对现今国内资产重组的全新环境，借助我国发展的具体状况，进一步完成该过程的税务征收工作。我国相关部门可以邀请相应的专家对立法过程中的具体问题给出相应的解决意见。除此之外，还应该避免制定的相关法律条款中存在一定冲突的现象，并且对现有法案进行完善修正。
其次，提高对资产评估能力，对评定工作给以相关的法律条文约束，减少暗箱操作现象的出现。一方面，我们需要对资产评估过程的相关法律文件进行合理的修正，加强相关人员的法律意识，建立合理的追责机制；另一方面，还需要对相关的资产评估机构给定合理的规范准则，对没有评定资格的机构进行取缔，提高相关从业人员的工作素养，确保能够公正客观的完成资产评估工作。
另外，还需要对税务征收过程中的方式方法加以改良。现今国内相关公司的资产重组现象已经较为常见，因此，国内的政府部门必须对现今的时代环境有清晰的认知。针对相关企业的资产重组现象，必须要加强政务部门征收税务的能力，对现有的征收方式进一步完善，特别需要关注国有企业在完成体制转型中所涉及到的税费问题。除此之外，还需要对偷税漏税的企业增大处罚的力度，避免频繁出现由于偷税漏税导致的税务征收工作受阻的现象。
五、论文总结
在现今国内的经济形势下，资产重组状况必然会时常发生。因此，我国税务部门必须加强对现今时代背景的认知，进一步提高征收税费的能力，对征收的方式方法加以改良，提高平常生活中的税管工作，保障税收的合理征收。另外，相关政务部门应该加大对公司资产的评定力度，对资产评估的相关事项制定规范准则，并且提高征收税费途径的有效性，进一步促进整个社会经济的健康发展。
刘颖（1995.09-），女，汉，河南省濮阳市人，开封市金明区河南大学会计学专业。
［1］ 马金朝.关于对企业转让形式及收购涉税问题的分析［J］.科技与企业. 2013（15）
［2］ 李明泰.企业如何对所发生的业务进行正确的会计和税务处理［J］.注册税务师. 2015（03）
