蔡腾伦
【摘要】 随着现代信息技术的飞速发展，财务软件在各行各业已得到广泛的应用。其中利用用友总帐和UFO报表系统建立成本核算模型来实现成本核算是企业信息化管理的重要组成部分。本文通过应用企业成本核算案例说明模型设计原理，并运用用友帐务函数和报表取数函数阐述建立模型设计的过程及对运行效果进行分析，论证了建立成本核算模型的重要性、有效性及可靠性。
【关键词】 用友总帐；UFO报表；函数；成本核算；模型
一、选择UFO报表作为开发工具的理由
(一)与Excel相比，UFO报表在可操作性方面不及Excel，但在账务处理方面，UFO报表属于用友软件的一个组成部分，与总账系统兼容性比Excel好，即总账与UFO报表的数据接口比较完善，UFO报表具有从总账系统中取数功能，利用用友账务函数可以从总账系统中提取科目的借、贷方发生额和余额等。
(二)用友总账系统、凭证数据库以及UFO报表数据可实现无缝连接。三者相互之间的数据可以顺利传递，这也是在用友总账和UFO报表系统中建立成本核算模型的前提。
二、模型设计原理
首先，由用友总账系统完成各成本科目数据（直接材料、直接人工、制造费用等）的归集；其次，利用UFO报表的用友账务函数从凭证数据库中提取待分配的发生额，并通过设计好的UFO报表计算出分配结果；然后，利用总账系统中期末——转账生成功能，从UFO报表中取出将要分配给下一个生产环节的生产成本，并对转账生成的凭证进行审核、记账；再经过几次这样的循环就能够将企业的生产成本一步步地核算出来。如何从凭证数据库中取出待分配的成本费用，又如何将计算出来的分配额导入总账系统或凭证数据库中，如何使数据在总账系统或是凭证数据库与成本计算表之间传递，是本文的关键所在，下面介绍的两个函数就能实现这个功能。
(一)用友账务函数。用友账务函数可以将凭证数据库中某个科目的发生额、净额、期末余额等数据提取到UFO报表，为总账系统、凭证数据库与UFO报表三者之间建起一座桥梁。
(二)UFO报表取数函数。总账系统中自定义转账功能用到的报表取数函数可以将报表中单元格数值提取到总账系统中，从而实现了数据从报表到总账系统的传递，并由总账系统生成凭证保存在凭证数据库。
三、案例应用
（一）企业的基本情况及生产成本核算流程
1．基本情况。该企业为某机械制造有限公司，主要从事一号产品和二号产品的生产，该公司为一般纳税人企业。
2．企业成本核算流程。该企业设有加工车间、装配车间，成本项目为直接材料、直接人工和制造费用。另设有机修辅助生产车间，主要从事机械设备维修，辅助生产费用按直接分配法进行分配，制造费用按生产工人工时数分配。成本计算采用品种法。首先，由加工车间根据加工成不同的产品零件，完工后直接交送装配车间组装成各种产品。各车间成本结转顺序为：结转辅助车间生产成本——结转两个基本车间的制造费用——结转加工车间生产成本——结转装配车间生产成本。
（二）模型设计过程
1．总帐初始化设置
（1）部门档案设置。在部门档案设置中录入以下三个车间：
（2）会计科目设置。该企业为制造业，生产成本科目下设基本生产成本和辅助生产成本，为便于核算、减少会计科目，成本类科目设置了辅助核算，会计科目设置如下：
（3）项目目录设置。在项目档案中增加“成本核算”项目大类，并为其指定基本生产成本下的3个明细科目（直接材料、直接人工、制造费用），项目分类定义中添加“分类码为1、分类名称为“产成本核算”，项目目录中录入内容如下：
2．UFO报表模板设置。根据生产流程和核算的要求，在UFO报表系统中共设置了辅助生产成本分配表、各车间制造费用分配表、加工车间生产成本分配表、装配车间生产成本分配表，共4个模板。这些模板的主要作用是实现从总账系统提取数据，并进行费用分配。具体设计步骤如下：
（1）辅助生产成本分配表
此表分为两个区域，一个为基本数据输入区，另一个为计
算结果显示区，分配的方法采用直接分配法。如图，基本数据区B5、B8、B10单元格的各个数值均是由车间统计人员汇总上报而来，作为对外分配的依据；计算结果显示区的作用是把总账系统中取出的总金额按照基本数据输入区所给数据进行分配，函数计算公式如图：单元格B4=QM(“410102”，月，“借”，，，“201”，，，，，含义为从总账系统中提取科目代码为410102（辅助生产成本），车间代码为201（机修车间）的期末数。
（2）各车间制造费用分配表
如图，基本数据输入区为该月各车间所产产品的工人工时数；计算结果显示区将按照输入的各产品耗费的工人工时数进行分配。待分配金额列均为从制造费用科目中部门为加工车间取来的。函数计算公式单元格D7=FS(“4105”，月，“借”，，，“1”，，其含义为从总账系统中提取科目代码为4105（制造费用），车间代码为101（加工车间）的本月发生数。
（3）加工车间生产成本分配
加工车间生产成本核算时产生了月末在产品，本例采用约当产量法进行月末在产品的核算，约当产量是指将尚未完工的在产品按其完工程度或投料程度折算成完工产品的数量。费用项目的完工程度则是由生产车间管理部门测算得来。函数计算公式如图；单元格C4=QC(“41010101”，月，“借”，，，
“1”，“003”，，，，含义为从总账系统中提取科目代码为41010101（基本生产成本下的直接材料），部门编码为101（加工车间），项目编号为003（一号零件）的期初数。D4～E4单元区域的公式分别用来提取部门编码为101（加工车间），项目编号为003（一号零件）直接人工和制造费用的期初数。C5=FS(“41010101”，月，“借”，，，“101”，“003”，)，其含义为从总账系统中提取科目代码为41010101（基本生产成本下的直接材料），部门编码为101（加工车间），项目编号为003（一号零件）的借方发生额。D5～E5单元格的公式分别用来提取部门编码为101（加工车间），项目编号为003（一号零件）的直接人工和制造费用借方发生额。
（4）装配车间生产成本分配表
由于装配车间的成本核算与加工车间成本核算方法相同，装配车间生产成本分配表设计原理和所用到的函数公式可借鉴加工车间生产成本分配表来设计。
3．将UFO报表分配后的数据引入总账系统，生成凭证。前面已经做好了辅助生产成本分配表，接下来需要做的就是如何让计算得到数据回归总账系统，并生成凭证，从账本上体现数据的归集与分配。
（1）自定义转账设置
在期末自定义转账功能中需增加4个转账凭证设置，分别为分配并结转辅助生产成本、分配并结转制造费用、分配并结转加工车间和装配车间生产成本。在每张转账凭证设置中运用了“UFO报表取数函数”，其功能是从UFO报表中提取分配数据传递到凭证中，以实现凭证的自动生成。如图：分配并结转辅助生产成本，转账序号：0001；转账说明：分配并结转辅助生产成本。如金额公式UFO（D：我的文档辅助生产成本分配表.rep ，，9，2，），其含义是从UFO报表中文件名为辅助生产成本分配表中的第9行第2列的单元格中提取数据，通过期末转帐公式设置回到总帐，生成凭证。根据企业生产流程，并参照辅助生产成本分配设置，同理定义其他转账凭证。
（2）转账生成
运行期末—转账生成功能，选择并生成上述自定义转账凭证，并审核记账。就这样，经过自定义转账设置、转账生成两个步骤实现了数据从UFO报表传递到总账系统。特别注意的是，对于生成凭证的顺序有着严格的规定，只有辅助生产成本凭证生成完毕后，才能进行制造费用分配、加工车间生产成本和装配车间生产成本凭证的生成。
（三）运行效果分析
经过上述操作，实现了辅助生产成本分配、制造费用分配、基本生产车间完工产品与在产品分配，从而实现了利用总账和UFO报表建立成本核算模型完成企业成本的核算。今后进行生产成本核算时，只要改变关键字就可以使成本核算表自动从总账系统中取出待分配金额，经过计算，得出分配给下一个生产环节各科目的金额，再经过转账定义、转账生成两个环节生成记账凭证。
四、有待探讨的问题
在模型设计过程中，笔者曾设想在定义公式时用“关联条件”实现表与表之间取数，即辅助生产成本分配完毕后，制造费用分配以及加工车间和装配车间完工产品与在产品的分配不是从总账系统中取数，而是相互间从UFO报表中取数，待产品分配归集完毕后，再生成凭证、审核和记账。但与本模式相比，账本上反映成本信息的时间可能会拖延，另外，本模式凭证审核环节能更早地发现问题，避免错误进一步蔓延。在应用过程中，不同的企业也许还会遇到各种各样的难题，这就需要逐步完善在用友总账和UFO报表系统中建立成本核算模型的方法，提高企业生产管理效率。
参考文献：
[1]孙莲香.财务软件实用操作教程（用友ERP-U8版）.北京：清华大学出版社，2004（11）
[2]顾振华.成本会计.北京：机械工业出版社，2003（2）
