【摘 要】近年来，社会经济取得了快速发展，为企业提供了较大的发展空间。在这种情况下，企业经营管理也面临着相应的风险，大部分企业破产主要是因为企业财务状况比较恶劣，而商业银行没有做出对应的应对策略。基于此，文章对商业银行信贷客户经理针对企业财务分析给出的对策进行了详细分析，有利于促进企业的全面发展。
【关键词】商业银行；信贷决策；客户经理；企业财务分析
在商业银行的业务经营中，风险管理是其中非常重要的一项内容，而在其核心程序中，信贷决策起着不可替代的作用。为了实现商业银行的信贷决策，信贷客户经理一定要做好企业的财务分析，只有这样才能对借款人的历史经营业绩进行全面掌握，从而发现借款人在经营、财务管理等方面存在的问题，便于识别借款人的风险状况，对企业的风险程度进行判定。文章从商业银行的具体业务入手，对信贷客户经理对企业财务分析的策略进行了重点分析，希望为有关人员提供相应的帮助。
一、商业银行信贷客户经理对企业财务报表风险的分析
1.阅读审计报告
以审计的通过情况为基础，商业银行信贷客户经理可以将企业财务报告分为两种类型，分别是经过审计的财务报表和没有经过审计的财务报表。在财务报表的审计过程中，商业银行信贷客户经理不仅要深入了解企业的经营状况，还要对经营成果展开有效的分析和评估，并且以自身专业素质为前提进行判断。另外，经过客户经理审计的财务报表通常可信度比较高，对客户经理的意见进行征询是非常必要的，如果客户经理持否定、保留意见，那幺就不要轻易相信。如果审计报告中没有保留，但是其中有解释性的说明，这时就要持怀疑态度，并与企业管理人员进行详细沟通，直到获取合理的解释为止。
2.检查技术错误
通常来说，没有经过商业银行信贷客户经理审计的企业财务报表，可能会存在技术上的错误。因此，客户经理要对这些技术错误进行认真检查。在检查时，可以采取多种方式，如利用报表之间、报表内各项目的关系来进行判断，还可以将主表、附注以及明细表的逻辑关系作为判断的基础。
3.变更会计政策
对于企业财务分析来说，会计政策是不能随便更改的，只有在遵循会计准则一致性、可比性的情况，同时在法律的允许下，才能进行企业会计政策的变更。为了能够对企业财务报表的质量进行分析，商业银行信贷客户经理一定要对企业会计政策的变更进行关注，从而对企业财务报表中存在的风险进行有效预防。
二、商业银行信贷客户经理对企业资产负债的分析
1.企业资产项目
（1）现金。对于企业中的现金，商业银行信贷客户经理应该对企业受限货币资产进行关注，重点检查其是否存在银票保证金、职工购房集资款以及其他货币资金等。
（2）应收款项。① 商业银行信贷客户经理应该对企业应收票据、应收账款以及预付张狂等真实性进行深入判断。② 要在企业商业信用政策的基础上，对企业应收账款余额和经营模式的匹配情况进行分析，检查应收账款是否正常，其增长速度与销售收入速度是否完全符合。③ 分析应收账款的账龄是否充分披露，企业所采用的坏账计提政策是否严谨。④ 对企业应收账款的集中程度、集中风险进行分析，研究其发生时间、交易目的以及是否存在大额债务人。
（3）存货。① 客户经理要检查存货是不是真实存在，对于没有经过会计师监盘的存货应该进行重点关注。② 在企业经营周期、应收账款周转天数的基础上，经过相应的比较，分析企业存货周转是否处于正常状态，年末存货构成和企业所属行业特点是否互相匹配。③ 注重存货变动时对不同企业带来的信息，如，在存货余额大幅度上升时，所对应的存货周转率就会下降，如果从好的方面进行分析，可能代表着企业管理层预期需求较高，对增长产品具有较强的计划。但是，如果从坏的方面进行分析，那幺就会出现产品需求下降的现象。对于零售业来说，如果存货余额增加，可能就表示短期内利润率会有所下降，因为零售商都是采取降价的方式来清空超额存货的，之后，销售增长和利润率都会回归到正常水平。
（4）长期股权投资。① 商业银行信贷客户经理要对子公司名称、投资金额、审核投资核算方法以及持股比例等是否准确进行的分析。② 在持股比例、被投资单位经营业绩的基础上对公司的投资核算方法进行分析，查看其是否合理，是否可以利用核算方法来增加企业的投资效益。③ 如果企业中存在较大的金额股权投资差额，那幺要对产生股权投资差额的原因进行分析，确定摊销年限是否合理，避免出现企业利用股权投资差额来进行利润的调节现象。④ 对于企业中长期股权投资但是没能产生效益、或者产生效益却没有现金流入的情况进行重点关注，尤其是针对脱离商业银行风险控制、对集团公司有较大利润贡献却没有现金收益的子公司，更要紧挨墙警惕。⑤ 对于报表附注披露中显示连续亏损，或者是已经停产停业的企业，客户经理要分析其是否按照相应的规定做好了计提跌价的准备。
2.企业负债项目
（1）应付商业款项。① 对企业应付账款、预收账款以及其他应付款内容进行重点关注，并检查金额、期限以及交易对手与企业的经营模式和业务特点是否互相匹配。② 合理分析应付账款增长率和销售成本增长率之间的关系。③ 对应付账款的余额变化进行分析。④ 对其他应付账款的利润隐藏情况进行检查。⑤ 对其他应付账款中为落实股权情况进行分析，并充分掌握职工欠款情况以及对资产造成的压力。
（2）银行借款。① 对企业银行债务和企业经营模式的匹配情况进行分析。② 企业银行借款与人民币银行《信贷登记咨询系统》中的检查结构是否一致。③ 与同行业相比，客户债务结构是否存在过高的现象。④ 负债的性质和归类是否正确，对流动比率产生的影响。⑤ 长、短期借款余额的变化和同期借款所收到的现金、偿还债务所支付的风险之间的差额是否接近。
（3）票据。① 客户经理要对企业应收、应付票据的规模进行分析，考察其发生额与实际经营是否接近。② 对票据的性质进行分析，确定其是银票还是商票。③ 分析票据规模和损益表、现金流表之间的关系。
（4）其他流动负债。① 对应交税金和关联交易之间的关系进行确定。② 明确或有负债中能够计入预计负债核算中的部分内容。③ 明确或有负债中不能计入预计负债核算中的部分内容，如已经体现商业承兑汇票形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债。
三、商业银行信贷客户经理对企业经营业绩的分析
商业银行信贷客户经理要想对企业经营业绩进行分析，首先要掌握企业利润表，通过分析企业利润表，不仅能够对企业的经营业绩重点掌握，还能得知企业的盈利能力。在进行企业三年连续净利润、主营业务利润、利润总额以及投资收益的分析时，客户经理通常会采用趋势分析法。其中，企业主营业务、主导产品的盈利能力是商业银行信贷客户经理重点关注的对象，而且这也是企业核心竞争力的集中体现。对于企业经营状况而言，利润表能够将企业资产负债表和现金流表有效的结合在一起，要相对利润表进行全面分析，一定要以企业资产负债表和现金流表为基础。比如，利润表中的“同口径营业利润”在数量上能够与现金流表的“经营活动产生的现金流净额”进行对比，而同口径营业利润=营业利润+固定资产折旧+无形资产摊销+财务费用-所得税。经过比较，客户经理就能发现两者在收入、费用之间的存在的区别，产生区别的原因是权责发生制的使用，这种区别会对利润质量造成非常严重的影响。如果“同口径营业利润”大于“经营活动产生的现金流净额”，那幺就说明利润中存在相应的风险，企业有可能会出现不合理的资金运作，导致付款不足、收款过度，从而降低企业的盈利能力。
四、结束语
综上所述，大部分企业破产的原因基本上都是因为企业内部财务状况遭受瓶颈，而商业银行是企业财务风险的直接受害者。这时，商业银行在进行信贷决策时，要求信贷客户经理务必要做好充足的准备，对企业进行深入分析，这样才能为企业的发展提供帮助，同时为商业银行自身获取相应利益。
参考文献：
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[2]夏恩君，王素娟，张一. 商业银行小微企业信贷业务发展策略[J]. 技术经济，2014，01：92-96.
[3]周洪. 商业银行小企业信贷财务分析重点在表外及其实战风险防范[J]. 商场现代化，2014，19：260-261.
作者简介：
徐晓宁（1967一），男、江西省樟树市人，民族：汉，职称：会计师（1995年取得全国注册会计师资格），学历：大学本科，研究方向：企业财务管理、商业银行风险管理、贷款项目评估。
