赵丹
【摘 要】在激烈竞争的市场环境下，制造企业要取得竞争优势，除了制定有效的企业规章制度外，还应清楚自身未来发展动向，做好未来规划。而完成规划的有效途径就是预算，企业应根据预算的执行情况，适度调整规划。绝大多数制造业企业由于缺乏对于预算管理的认知度，导致预算管理在实际工作中作用未能得到发挥，预算管理形同虚设。本文阐述了预算管理的重要性，客观分析了目前预算管理在大部分企业中普遍存在的问题，并提出了解决方法。
【关键词】制造业；预算管理；绩效考核
一、预算管理的重要性
在全球化经济发展的不断推进下，国内外经济形势出现一些新情况、新特点，十九大报告中明确提出我国的经济发展已经由高速增长阶段向高质量发展阶段转变，企业在市场竞争中面临着新的机遇与挑战。伴随着企业的不断壮大，以往无预算的管理模式已不能满足企业发展的需要，企业应及时规划战略目标，了解未来的发展动向。
预算管理是以企业战略为导向，通过对将来一定时期的经营活动和财务、结果进行预测和筹划，科学合理配置企业有效资源，并在经营活动过程中通过对经营活动中各项业务进行监督和综合分析，对结果进行评价和反馈，进而调整和改善企业的经营策略，推动实现企业的战略目标的管理活动。
预算管理的作用主要体现在以下几个方面：
1.保证企业规划的合理性
企业规划是指企业为达到既定的战略目标，对未来特定时间段的经营活动进行规划，以保证在有限的财力、物力、人力的综合资源情况下，实现较大的经济效益的综合规划。
企业预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务状况等方面的总体预测。它包括业务预算（如：销售/生产/采购/期间费用预算等）和财务预算（如：投资/筹资预算、预计利润表、预计资产负债表等）。
企业规划是对企业所有资源的管理规划，而企业预算是对资金的预测， 保证了企业规划的合理性。
2.有利于提高生产用资源的利用率
制造业企业在生产过程中，涉及的主要资源除原材料、生产设备、生产及办公用品外，还涉及对人力资源、资金的需求；良好的企业预算管理能够将制造业企业的物力、人力、财力更好的进行配置，达到资源优化的目的。
3.有利于明确各部门的责任，加强企业各部门的沟通
良好的预算管理水平可以促进制造业内部各种经济活动的协调开展，科学合理的预算管理可以加强各部门之间的联系，使其责任更加清晰，减少相互推卸责任的现象。
4.有利于规范公司的业绩考核标准
预算管理可以为企业进行业绩考核提供参考，经过董事会确定的预算实施方案后，企业管理者就需要根据后续的经营情况承担相应的责任，以董事会确立的预算方案为标准，通过对实际经营发生的实际成本费用进行对比，用于规范公司的业绩绩效考核标准，并结合公司的奖惩制度，从而提高员工的工作自觉性、主动性和积极性。
二、目前制造业企业预算困境的主要表现
1.企业管理层对于预算管理存在偏见
首先，企业管理层一般认为预算是财务部门的工作，对于预算的关注度不高，而财务部门远离市场，编制的预算有可能偏离实际业务的发展，只能通过往年的数据对比分析来编制预算，预算缺乏有力的数据支撑，影响预算的精确性。
其次，部分企业的管理者对于预算管理认识不清，认为预算编制等同于预算管理，使得预算管理终结于预算编制。而实际上预算编制仅仅是预算管理环节的开始，真正的预算管理侧重于预算的后续执行流程是否完善，如有没有与企业的实际管控相结合等，尚需要对于预算的执行力进行动态考量、监控，从而使预算管理最终能达到指导企业发展的目的。
2.销售年度预算脱离市场，导致预算不精确
制造业企业销售部对于客户的需求量数据只能提前一个月了解，而对于整个年度的客户需求量，因客户不能主动提供，缺乏相关资料进行参考。年度销售量不能及时反馈，销售预计量只能由一个月的数据推测年度销售量，从而导致年度销售预算不精确。
销售预算的不精确，使得与销售预计量有关的后续生产量、采购量等与之紧密相关的数据也无法精确，预算编制难以实现精准化。
3.员工自身素质不高
部分员工认为预算与自身工作无关，在日常工作中存在铺张浪费，缺乏节约意识的问题，导致成本费用居高不下，未能得到有效管控，成本费用预算形同虚设，整体素质有待提高。
4.信息化建设薄弱，缺乏有效和共享的数据平台
大部分企业对于信息化建设不够重视，信息化建设环节薄弱。在业务沟通环节局限于用原始的EXCEL表进行沟通交流，没有良好有效的信息化数据沟通平台，随着预算管理与企业控制的深入结合，预算管理对于企业的信息量要求也日益增加，利用原始的EXCEL表等传统的工具来统计预算数据出现了一系列问题，如统计的数据不精确，部门的沟通壁垒导致效率低下，统计的时间跨度长等，严重影响了预算管理的实施效果。
三、预算存在问题的解决途径
1.提高领导层对预算的认识水平
应加强领导层对预算管理的认知，使领导层转变观念，意识到预算管理不仅仅是财务部门的工作，而应该是各个部门“自上而下制定目标，自下而上反馈”的结果。预算管理工作需要确定专门的预算组织，预算执行的过程需要由专门预算委员会监管。在整个预算环节，预算编制是源头，是起点；预算管理是对预算编制的动态监管过程；从预算的编制到最终的实际执行，需要建立一整套完整的预算体系，从而推进预算管理的执行力度，保证预算管理的权威性。
2.形成有效的预算依据
预算质量水平的高低与客户的年度采购计划密切相关，这就需要销售年末走访落实客户的第二年需求量以确定预计销售量，为之后的生产、采购预算编制提供依据。销售预算目标定位须适中，不能定位太低，太低的话，目标很容易达到，预算失去原有的意义；销售目标如果定位得太高，目标难以达到，不能调动员工的工作积极性，预算也难以执行下去。
此外，公司还应加强对销售人员的预算管理培训，引导销售部门的各位员工在与客户保持良好业务管理的同时，也须注重编制销售预算，意识到销售预算的重要性。
3.加强各个部门间的业务交流
财务部门作为预算编制的牵头部门，可以利用EXCEL表等管理工具，做好编制预算的流程工作。EXCEL表的预算编制工作表样可以由财务部门草拟，经过预算委员会审批；然后将预算的编制任务下达到各个部门，要求各业务部门根据自身的实际情况，在有效的时间内完成预算编制。具体步骤如下：
（1）销售部负责编制销售预算表，主要涉及的表单有：预计销售表、预计回款表、预计年度销售费用表。
（2）生产部根据销售部编制的销售预计表，再结合目前的库存产品状况，编制生产预计表、预计制造费用表。
（3）采购根据生产部提供的生产预计表，结合目前的原料库存，编制预计采购表、预计采购费用表。
（4）其他各个部门结合本部门的费用状况，编制各个部门的费用预计表。
（5）财务部门对于各个部门的预算表形成汇总，编制现金预算表、预计利润表，并对于各个部门的费用使用状况监督，反馈差异，并查找原因，对于预算中的偏差及时向预算委员会提出修正建议，由预算委员会根据实际状况决定审批环节。
4.培养员工的全面预算意识，建立健全企业的绩效考核制度
制造业企业的预算管理工作需要推进全面预算的顺利执行，这就要求企业预算执行工作须落实到每个人。
首先，全面预算的管理需要从要培养全体员工的预算意识开始，定期每月开展一次针对公司员工的预算管理短时培训，将预算的管理由浅入深地推向全员教育，并将预算作为企业文化推广的一部分，制作预算形象标语，进而推进全面预算在企业全体员工中的普及教育。
其次，企业的中高领导层管理人员作为企业全面预算管理的重要推行者，需要对其进行重点培训，不仅需要从意识上认知全面预算管理理念，更重要的是提高其全面预算管理的贯彻力度，向预算管理要效益，从而使预算管理融入到企业整个经营活动中。
最后，将每位员工的切身利益与企业的预算管理相挂钩，保证节约意识能落实到企业的每位员工。这就需要建立健全企业的绩效考核制度，明确奖罚措施，定期对基层员工进行预算执行考核培训，从而确保预算考核的执行到位。
5.加强预算管理的信息化建设
通过现代化信息建设，可以消除信息在缺乏沟通下的人为壁垒，使得制造业企业管理层对于本企业的人力、财力、物力资源进行实时的动态掌控。
企业应以会计信息系统数据为基础，结合各业务部门的管理系统数据，利用现代计算机与信息处理技术，推进信息化建设，建立企业信息管理系统，从而满足企业各类财务信息、非财务信息的需要。
四、结束语
综上所述，企业要实现在市场竞争中的优势地位，应全面、准确、科学地执行企业预算管理，使企业将自身的短期目标与长期的战略发展方向相结合，以充分发挥企业预算管理的各项功能，如规划、沟通与协调、控制与监督、考核与评价功能等。
预算管理的推进工作有赖于企业管理层的支持，企业领导必须重视预算管理工作，确保预算管理在执行中的权威性。
预算管理的培训工作是预算管理执行的前提条件，必须加强企业全体员工对于预算管理的培训工作，使得企业员工能够意识到预算管理的重要作用，掌握预算管理的内容和手段，最终实现全面预算管理。
参考文献：
[1]黄运云.制造业全面预算管理存在问题及对策探讨[J].财政税收，2016（05）： 25-26.
[2]王露.财务预算管理与企业创新[J].财会学习，2018（03）：34-35+38.
[3]柴滢.企业全面预算管理中的问题与对策[J].合作经济与科技，2018（04）：94-95.
