张奇智

（厦门片仔癀宏仁医药有限公司，福建 厦门 361000）

作为直接影响人类今后发展的医药商业企业而言，其生产的产品自身具备特殊性，并且还要受到诸多国家有关法律体系地约制。所以，医药商业企业存在的风险要远远高于其他企业。而风险一般是由企业为了落实既定标准而遭到诸多不明确因素的影响。风险的客观存在将作为企业实施内部控制的主要动力，而内部控制同时也是提升企业风险管理水平的关键措施，加大医药商业企业内部控制力度，能够减少企业风险的出现，防止给企业带来不必要的经济损失，从而促进医药商业企业长远发展。下面，本文将进一步对医药商业企业的内部控制设计及完善进行阐述和分析。

一、当前医药商业企业主要面临的风险

（一）市场风险

随着金融危机的出现，给我国诸多企业带来了严重影响，医药商业企业正处于竞争较为剧烈的市场环境中，再加上市场经济体系有待完善，这给我国医药商业企业今后发展提出了挑战，特别是医疗体系的全面改革，导致医药商业企业今后发展受到不明确市场因素的影响，其中作为重要内容的医药价格得到了大幅度降低。当前，我国医药市场呈现出的趋势主要有四点，第一，农村医疗市场不明确特性；第二，医药价格降低期望较高；第三，人口基数以及老龄化明显；第四，医药商业企业战略重组内容逐渐突显。

（二）运营风险

现阶段，我国医药商业企业发展主体依旧以医院机构为主，医院药品采购占据主要地位，其中又涉及了诸多公立医院。真正由药品零售企业销售的药品数量较少，这就导致医药商业企业需要面临诸多业务运营风险，由于医疗需求的逐渐提升，这给医药企业今后发展提出了较高的要求，通常需要将药品分离，让药品零售企业在市场占据的份额逐渐增多，让处于市场竞争体系中的医药商业企业全面发挥自身竞争优势，进而引发诸多医药企业的竞争，在竞争的环境下必然会存在众多风险[1]。

（三）财务风险

医药商业企业作为我国刚性产业中不可或缺的一部分，在受到金融危机的影响，其既然以刚性产业的身份出现，即便市场发展趋势不太理想，其依然要正常落实营销工作。然而，随着金融难度的逐渐增多，融资成本投放力度增高，相应的偿债风险也随之增大，给医药商业企业整体运营成本带来影响，导致财务风险的出现。

二、医药商业企业内部控制建设中存在的主要问题

（一）内部控制认识不深入

医药商业企业在构建内部控制体系的过程中，即具备全面特性，又含有重要性质，内部控制不但要贯穿于企业各个运营工作中，同时还要对关键性项目加以监管，实现全面特性和重要性质的均衡。但是，医药商业企业在构建内部控制体系时，部分医药商业企业内部控制过于随意性，在内部控制构建中无法得到面面俱到，流程较为复杂，不但要消耗大量时间，还会浪费一些成本，无法获得良好的效果。并且部分医药商业企业过于注重流程，例如营销流程管理，普遍认为做好营销工作即可，忽视了对采购环节的管理，但在医药商业批发活动中，应当强化采购监管，避免采购过程中不必要的浪费，但在实际过程中，就有很多企业忽略采购的管理工作，造成资源浪费，也无法和营销做到有效衔接，造成内控混乱。

（二）缺少内部控制执行的监管

制衡性在内部控制构建中起到了引导作用，通过在治理框架构建、机构权限配置等流程制定方面产生相互约束和影响的均衡性要求，把内部控制实施到实处。在医药商业企业构建内部控制体系的过程中，部分企业的管理人员需要享有一定的权限，在内部控制体系构建的过程中，对其监管以及把控的内容比较少，导致企业管理人员无法将内部控制自身作用高效发挥，均衡体系过于形式化，导致内部控制问题频频出现[2]。部分医药商业企业因为运营规模不大，为了减少成本投放，会计工作人员不仅担任会计工作，同时还要落实出纳工作，职权无法得到集中，引发内部控制问题，给企业风险出现营造了条件。

（三）内部风险管理水平偏低

因为内部控制主要把风险管控当作核心内容，在控制方式构建方面一般需要开展诸多管控工作，这就导致内部控制构建应该紧抓实质，将管理目标全面落实。然而，部分医药商业企业对成本效益的了解不高，并且没有注重企业当前存在的风险，导致成本消耗比较多，追究其因在于缺少对医药商业企业内部风险的评估，尤其是风险将会使得企业损失量化方面较为薄弱，缺少完善内部控制支出均衡体系，导致内部控制消耗成分较多，无法获取预期效果。

三、设计和完善医药商业企业内部控制的优化措施

（一）优化企业内部治理框架

在当前企业机制要求的作用下，医药商业企业应该结合市场发展需求，全面构建医药商业企业所有权和运营权分离体系，完善企业组织框架，将内部控制、风险管控进行融合。换句话说，对医药商业企业存在的潜在风险加以识别，并且将风险管理工作贯穿于整体企业内部控制管理工作中，给医药商业企业内部建立一个完善的企业治理框架，优化股东体系，对股东行为进行管控，防止因为“内部人管控”而引发风险，优化激励评估体系，协调效益有关人员关系，从而实现医药商业企业内部组织框架的完善，给企业提供精准、真实的数据[3]。

（二）加强控制制度建设

药物批发方面，应该建立完善的药物批发管理机制，其中涉及了药物批发流程管理、药物批发规划管理以及药物批发成本支付管理等。账款方面，应该建立完善的应收账款管理体系。资金统筹以及投资方面，对资金统筹以及投资包含的重点工作，例如审批核查、组织管理以及财务核算等内容加以明确。对资金统筹业务设定的相关流程进行管控，可以确保企业所有资金统筹工作都得到审批，保障企业资产的正常运作，在减少资金投放的基础上，降低筹资风险的出现。

（三）强化风险评估管理

针对医药商业企业而而言，风险管理工作的前提依据在于落实好风险评估工作，之后结合风险评估标准，将存在的风险把控在合理的范畴中，做好对应的风险管理工作。所以，针对医药商业企业而言，其存在的风险种类比较广泛，这就要求加强企业风险评估以及管理力度，结合企业的真实状况，做好风险管理以及评估工作，给医药商业企业提供科学的风险管理措施，让所有不明确风险都能得到合理把控，起到防患于未然的效果，在减少风险发生概率的基础上，避免给企业带来不必要的经济损失。

（四）不断加强信息沟通与交流

有关企业信息交流、处理以及反馈等工作，需要在各项机制中安排专业的机构来实现业务数据的收集和整理，这样能够在确保数据得到统一管理的基础上，同时还能提升数据的真实性和安全性[4]。完善的机制流程能够确保企业可以第一时间将数据传送给管理层级，并且和外部保持联系。各个部门在独立处理数据的同时，将处理好的数据传递给有关部门，实现统一管理和保存，从而保障各项内部控制措施的全面落实。

四、结束语

总而言之，做好医药商业企业内部控制工作，不但能够有效提升企业整体运营效果，同时还能促进企业战略发展标准的全面落实。但是结合当前情况来说，大多数医药商业企业在构建内部控制体系的过程中，依然存在诸多问题有待处理，这就需要我们加大医药商业企业内部控制构建力度，优化体系构建策略，在提升医药商业企业内部控制管理水平的基础上，促进医药商业企业长远发展。