曾曦

（江西赣粤高速公路股份有限公司温厚收费所，江西 南昌 330000）

引言

资金管理作为国有企业财务管理的主要构成部分，其涵盖了财务管理中的计划、控制、监督及考核等工作内容，国有企业改革的核心内容是加强企业资金管理、合理配置资源、实现国有资产保值增值目标，并增强企业的竞争力。但当前国有企业资金管理中存在一系列问题，如管理层忽视资金管理，资金管理制度不健全等，致使企业资产浪费严重，发展举步维艰。对此，国有企业要加强资金管理与内部控制，科学利用资产增加企业经济效益，实现国有企业的健康持续发展。

一、加强国有企业资金内控管理的重要性

国有企业的资金主要有专项资金、流动资金和固定资金等，是流动性最强的资产。因此，国有企业要实现自身的良好发展，确保资金的灵活周转，维持企业的正常运营。

（一）实现资金的优化配置

现阶段我国国有企业管理层及员工的资金管理理念薄弱，在企业运营中注重经济效益的提升，忽视财务管理工作的开展，致使大量国有资产闲置。加强资金内控管理后，财务部门结合各部分发展需求进行预算管理，严格依照预算编制控制各部门的成本支出，确保企业储存资金在合理范围内，提高资源及资金利用率的同时降低企业的财务风险，从而实现国有企业的健康发展。

（二）实现企业规范化运营

资金管理作为企业经济效益的主要影响因素，财务人员通过内部控制加强资金管理，实现资金的优化配置，有助于增加企业的生产规模，推动企业的快速发展。同时，内部控制下的资金管理有利于完善财务管理的预算、审批、风险控制等工作流程，提高财务信息的真实性，促使管理层全面了解企业的财务现状及发展状况，并通过控制资金流向规范经营活动，使企业在国家政策引导下实现健康持续发展。

二、国有企业资金管理中的纰漏

（一）资金管理理念的缺乏

市场经济背景下，国有企业作为国家调节经济的主要手段，其不仅具备公益性特点，同时属于商业类经营机构。因此，多数国有企业在发展中注重经济效益的提升，但忽视了资金管理。在未进行财务预算情况下便贸然投资，资金利用缺乏规划性、资金筹集意识薄弱，致使企业资金周转速度降低，部分项目暂缓实行，影响了企业的正常运转。甚至部分企业的筹集资金与银行产生债务关系，资金无法维持企业正常运营。甚至企业在资产购置、维护与管理中缺乏预算管理与控制，致使资产长期闲置，出现重复购置现象，资金浪费严重。

国有企业控股子公司较多，资金管理理念的缺乏致使资金相对分散，子公司对资金的分配拥有极高的决定权。企业运营中常常出现企业资金不足进行社会融资，而子公司资金过量存储的现象，一定程度上增加了企业的财务风险。此外，企业财务管理人员资金管理理念薄弱、综合素质低下，对企业财务信息的分析、处理能力较弱。部分财务人员在领导压力下篡改财务数据，致使财务信息缺乏准确性，管理者无法获知企业真实的财务状况，做出错误决策，制约企业的健康发展。

（二）资金内控制度的缺位

国有企业改革中多数国企在运营中均制定了适合本企业发展的资金内控管理制度，通过内控制度加强资金管理。但在制度实行中企业由于缺乏相关意识，其管理体系及制度内容缺乏完善性，且有效性较低。例如，部分国有企业为获取更高的市场份额和占用率在发展中适度实施赊销手段，但实际运行中赊销手段的优惠力度、资金回笼时间及限制额度等均未体现在内控制度中，企业无法依据内控制度把握赊销的适度量，致使赊销过度，甚至影响企业资金周转速率。部分企业由于赊销超标不得不通过融资填补资金，加大了财务管理压力。同时，内控制度也未对存货管理、库存量数值、库存资金占比等内容进行明确规定，财务人员需依据自身的管理经验实施资金管理，一定程度上增加了资金管理难度。

（三）资金监管力度的欠缺

国企深化改革中企业获得了极高的经营自主权，财务自主权的实现有利于提升企业的影响力，进一步推进企业的健康持续发展。但在这一过程中企业治理结构缺乏完善性、投资者分散化等问题也逐渐突显出来，致使企业经营权与所有权分离，并形成代理矛盾现象。其主要体现在资金管理环节，资金监管与财务约束等管理力度不足，企业丧失对子公司的财务控制权，甚至部分企业仅拥有名义上的资金控制权限，实际操作难度较大。

三、优化国有企业资金管理与内部控制对策

（一）树立资金管理理念

针对上述国企资金管理中存在的纰漏，国有企业管理者要树立资金管理理念，充分认识资金管理对企业发展的重要作用，加强财务预算管理与内部控制，合理使用资金，并制定健全的财务管理制度，如财务预算制度、财务审批制度、风险控制制度、内部控制制度等，从而实现财务信息的规范化管理。同时，管理者要在企业内部加强资金管理宣传与培训，增强全体员工的资金管理理念，并加强财务部门与各部门的协同合作能力，提高财务信息的准确性。针对财务管理人员，企业要引导其加强自身的财务信息分析与处理能力，并构建健全的资金收支系统，通过全面的预算编制和强有力的预算执行能力优化企业财务预算工作。并通过预算管理系统中呈现的企业运营资金来源、去向等，使管理者全面掌握资金的来源及流向，从而提高决策的科学性与有效性。

（二）完善资金审批流程

当前国有企业的资金授权审批主要包括特别授权和常规授权两种，运营中企业需依照相关流程开展授权及审批工作，如针对企业日常资金的审批单，由部门负责人签字并加盖公章进行常规授权。而特别授权中其关系着企业筹资、担保及投资等活动，因此负责人担负的责任更加重大。项目投资中授权需由管理层和财务领导共同签字，以免授权不当对企业的长远发展产生影响。

（三）健全资金内控体制机制

财务管理活动需由各部门协同合作完成，并在合作中进行互相制衡，从而确保财务信息的真实性。企业运营中管理者需制定健全的资金内控制度，针对财务收支及资金登记、流动等事项，需由两个以上的部门负责管理，通过协作管理加强资金监管，确保财务信息的准确性。财务部门岗位配置中要分离会计与出纳部门、核算与稽核部门、审批与经办部门、明细账与总账登记部门等，确保资金的安全性。在这一过程中各部门工作人员要严格保密登录口令，依照规章制度开展财务收支工作，确保财务管理工作的质量。

（四）集中管理资金

现阶段多数国有企业在运营中借助财务公司模式和资金结算中心模式对资金进行集中管理，其中财务公司模式含有外部融资平台和内部结算中心，其管理要求较高、审批流程较多且耗时长，成本相对较高，多被运用于规模较大的国企。而资金结算中心每天对资金进行整理，在此基础上进行合理分配，实现了资金的集中化管理，并提高资金利用率。

（五）加大资金监管力度

针对国有企业资金监管力度欠缺这一现状管理层要设立内部审计部门，聘请业务水平较高的专业人员担任内部审计职责，对各部门预算编制的执行能力、财务收支业务的流程等进行监督管理，并对企业内部现行的资金内控制度进行评价与完善。日常工作中，审计人员可通过不定期清查企业库存现金等监督企业地坐支资金状况，并通过奖惩制度及时制止这一行为。同时，审计人员要注重银行存款的清查，避免银行账户被出租或出借，从而确保国有资产的安全性。

四、结束语

综上所述，现阶段我国国有企业资金管理与内部控制存在一系列问题。对此，企业要树立资金管理理念、完善资金审批流程、健全资金内控体制机制、集中管理资金、加大资金监管力度，从而提高资金利用率，实现企业的健康发展。