项静榕
（连城县审计局，福建 龙岩 366200）
2010年10月两办印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，为经济责任审计的开展及审计评价赋予法定权利。为适应新形势新要求，完善经济责任审计制度，2019年7月两办印发了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，推动经济责任审计工作深化发展。建立乡镇经济责任审计量化评价指标体系是创新审计方式方法，提高审计质量，完善审计监督的有效途径。
一、构建经济责任审计量化评价指标体系的必要性
（一）经济责任审计面临的形势
受托责任关系是审计产生和发展的动因，随着社会经济的发展和公众受托责任观念的不断增强，社会公众越来越关注政府的履职情况。经济责任审计是对干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责进行审计，健全了监督管理，促进廉政建设。
（二）经济责任审计评价体系的现状
1、经济责任审计最大的难点在于评价，长期以来在经济责任审计中普遍存在鉴定模糊、缺乏规范统一、便于操作的定性定量评价标准体系。同时，由于评价结果未有一个量化标准，相关部门也难以直接运用审计结果。
2、在现实中由于审计人员个体素质的参差不齐，每个审计人员的经验判断及所掌握的法律法规政策知识量不同，在审计中把握的评价尺度也有差别，影响审计结果和公信力。
二、乡镇经济责任审计量化评价指标体系的构建
（一）量化评价指标体系构建的原则
1、适应经济社会发展变化的要求
在当前尚未有科学统一规范审计评价体系的状况下，构建经济责任审计评价体系的关键在于，将审计工作目标与当地政府工作目标紧密结合，评价体系应充分考虑到经济社会不断发展与变化，能科学反映其履行经济责任的现状与变化趋势。
2、构建评价体系的原则与方法
审计评价要依照相关法律法规政策、考核目标、行业标准等，在法定职责范围内发表客观、公正的审计意见。对于乡镇经济责任审计，评价的基本原则是依法依规、客观公正、实事求是、权责一致、定性与定量相结合，具体要坚持以下原则：
（1）导向性原则。结合本县经济社会发展和经济责任审计工作实际，建立导向明确、指标科学、全面反映经济责任履行情况的评价指标体系。
（2）客观性原则。审计评价标准要明确清晰，尽量选用直接数据和审计结果为依据，并取得相关证据资料，防止审计人员因主观因素而影响评价。
（3）统一性与差异性相结合原则。党委书记和乡镇长适用同一套评价指标，通过指标权重和责任界定来体现评价的差异性。
（4）定量与定性分析相结合原则。经济责任审计评价采用定量与定性分析相结合的办法，尽可能采用定量指标，不能取得定量指标的可以用定性分析的方法加以描述。
（5）动态变化原则。可根据社会经济发展形势、政策和审计重点的变动，对评价指标进行补充完善，但同时段被审计对象采用同一套评价指标。
3、构建层次分明选择合理的指标体系
根据审计工作实践，连城县探索构建三个级次指标体系，其中：一级指标7个，二级指标12个，三级指标30个。三个层次指标都按参考标准的执行情况分为ABCD四档，A为优秀，B为良好，C为一般，D为较差。档次得分系数是A为1，B为0.8，C为0.6，D为0。单一模块得分=该模块基本分/该模块三级指标标准分值之和*∑（该模块每个三级指标标准分值*评定档次分值），七个模块得分总和为基本指标最后得分。
（二）主要内容
1、贯彻执行上级党委政府有关促进本乡（镇）经济和社会发展政策措施方面
（1）县委县政府经济工作及绩效考核排名及完成情况。主要是县委县政府经济工作目标管理考核情况，招商引资工作目标完成情况，河长制考核情况等。
（2）财政收入考核排名及完成情况。主要是税收收入与财政收入完成情况。
（3）财政风险控制情况，主要是政府性债务率、偿债率是否达到省定标准，预算赤字情况。
（4）三公经费总体规模及增减情况，关注是否有不规范，如关注公务用车、公务接待和公务出国境三项经费是否存在超范围、超标准支出的问题；是否存在将三公经费尤其是招待费，转移到其他单位或在其他科目列支等行为。
2、重大经济决策情况
（1）决策制度、议事规则建立情况。重大经济决策事项、议事范围、议事形式、议事程序、责任落实是否有明确的制度规定，是否体现依法决策、科学决策、民主决策原则。
（2）重大经济决策执行情况。党委、政府会议是否按规定形成会议记录，会议记录是否详细、明确；重大事项是否形成会议纪要。
（3）项目引进的科学性。任期内引进项目是否按合同落地投产；是否存在不经环评、能评就直接引进的项目。
（4）资产决策民主性。资产购置、出租、出让、报损是否经集体决策；合同的签订是否科学合理规范；大额资金使用是否经集体决策。
（5）项目决策民主性。重点工程建设项目是否经集体。
（6）资金决策民主性。本级及所属单位的融资、抵押、担保、对外投资等事项以及大额资金使用是否经集体决策。
2018年全国职业院校导游技能大赛中增加了现场导游词创作与讲解赛项，内容为100个旅游文化元素和15个团型。选手现场抽选出一个旅游文化元素和一个团型，准备时长30分钟，选手独立完成现场导游词创作。30分钟后上场，在2分钟内用中文进行脱稿讲解。
3、财政决算和其他财政收支情况
（1）预算编制程序的规范化程度。是否严格预算编制程序，是否赤字预算及赤字金额。
（2）专项资金收支总规模。关注是否积极争取专项资金，专项资金收支总规模及使用管理情况。
（3）财政收入管理。政府非税收入是否依法纳入综合财政预算，是否存在国家明令禁止的摊派、收费行为，即是否存在有通过违规设立政府性基金、自立收费项目、自行提高收费标准等方式增加财政收入，自定收费项目的种类和规模。
（4）财政支出管理规范化程度。各类财政支出是否严格按权限得到批准；是否存在无预算支出及超标准、超范围支出。（公式：违规支出金额/总支出金额）
（5）上级财政拨入的专项资金和转移支付资金的使用绩效。资金是否及时拨付，有无被挤占挪用等情况；资金的效益和效果。（公式：违规专项资金/抽查专项资金总额）
（6）乡镇往来款项管理。有无：①三年以上未清理的往来款②无法收回的应收款项③无法支付的应付款项④干部职工借款超六个月未归还情况。
（7）政府性债务的管理。乡（镇）债务管理制度是否建立健全；举借债务是否编制收支计划；当年举债额度是否超出计划；是否向个人举债。
4、内部管理情况
（1）内部控制制度建立执行的有效程度。内控制度是否建立；不相容职务是否分离；财务人员是否配备齐全。
（2）下属单位管理和监督情况。是否对下属单位建立财务管理、考核分配等制度。下属单位经济事项规范情况，关注下属单位的设立是否合法合规，行使行政职权是否符合有关规定，下属单位有无违法违规经营行为，是否存在经营不善造成国有资产损失等问题。是否履行对村级集体集体经济的管理监督职责。
（3）固定资产管理情况。资产的购买、出租、出借、出让、出售、报损：①是否明确职责、统一管理，是否公开招投标或按规定程序②资产收益是否完整，严格按合同履行③是否定期盘点核对资产④是否登记入账。
（4）票据管理。是否有票据核销、领购申请表；是否设立票据管理台账；是否使用自购收款收据等不合规票据。
5、政府投资项目的建设和管理方面
（1）重点工程建设项目是否经集体决策，是否建立和健全政府投资项目管理制度，政府重点投资项目的规模和资金总量（包括使用上级专项资金的项目）。
（2）工程项目管理规范化。①可研、②环评、初步设计有无违反基本建设程序；项目立项、勘测设计、监理、工程是否按规定进行招标；项目合同签订是否及时、合法；工程变更是否经过审批；③竣工结（决）算是否按规定进行审计；竣工验收是否及时；资产是否及时足额入账（①②③按项目数量计算，其余按金额计算，公式：违规个数/总个数，违规金额/总金额）。
（3）承包施工项目、咨询服务项目市场化程度。投资工程施工发包；招标代理、勘探、设计、监理、广告等咨询采购是否进中心公开招投标（公式：任期内未招投标数/应公开招投标数）
6、干部个人遵守财经纪律、廉政规定情况和履行党风廉政建设责任情况
（1）以进点会上民主测评情况作为分析；（2）审计公示举报情况；（3）被问责或通报批评；（4）是否有违反中央八项规定和厉行节约反对浪费条例的情况；（5）拒绝或推诿拖延提供审计事项有关资料或干扰审计工作、隐瞒事实真相、不如实提供信息的。
7、对以往审计发现问题的整改情况
以往审计或其他检查发现的问题是否有具体的整改措施，整改效果如何，同类问题有重复发生的情况，有无治标不治本的情况。
三、连城县运用乡镇经济责任审计量化评价指标体系的实践
2018年连城县审计局受托在对庙前镇经济责任审计中全面运用了上述审计指标，运用实践表明：量化评价指标能较真实、全面地反映镇党政主要干部任期履行经济责任的综合能力，在促进经济社会发展中的工作业绩，对党政主要干部的决策、管理与服务的意识有较强的促进与警示作用。同时为审计人员提供了评有所据的利器，初步解决困扰审计人员审什幺、怎幺评的老问题。对庙前镇经济责任审计评价指标体系运用结果如下：一是贯彻执行上级党委政府有关促进本乡（镇）经济和社会发展政策措施方面总分20分，评分得14分；二是重大经济决策情况总分20分，评分得20分；三是财政决算和其他财政收支情况总分20分，评分得15.2分；四是内部管理情况总分10分，评分得7.2分；五是政府投资项目的建设和管理方面总分10分，评分得9.2分；六是干部个人遵守财经纪律、廉政规定情况和履行党风廉政建设责任情况总分15分，评分得14分；七是对以往审计发现问题的整改情况总分5分，评分得5分。总评84.6分。
通过实践，探索建立的乡镇经济责任审计量化评价指标体系在坚持以财政经济活动、资金管理与使用绩效为评价主线下，重点关注政策及决策部署，重大经济决策，预算执行和其他财政收支，内部管理，以及党风廉政建设责任履行等情况，揭示存在的问题，对其任职期间履行经济责任情况做出实事求是、客观公正的评价和责任界定，促进被审计单位加强管理，完善制度，规范权力运行，依法履职尽职。为党委、政府及组织人事等部门综合考核、提拔任用干部提供依据，为强化权力运行制约和监督体系，服务完善国家治理发挥积极功效。
