李变利

（和信会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所，河南 郑州 450000）

内审人员是内部审计重要组成部分，内部审计师职业道德是审计师在进行内部审计工作时应具备的标准和底线。内部审计师的目的是开始对公司的部分财务工作进行独立审查和调查，代表着独立的身份。尽管我国有相应的内部职业道德规范，但也存在一些缺陷和问题，值得研究。总的来说，在市场经济条件下，很多内审员有迷失方向的倾向，有些不遵守职业道德，严重损害了内部审计专家的声誉。所以，内审员专业价值和道德认知对确保公正和权威至关重要。

一、内部审计人员职业道德

（一）永远恪守诚信

身为内部审计师，在工作中必须坚持诚实的原则和态度，不得弄虚作假、隐瞒。每一次审计事件都必须通过证据加以证实。对于审计人员来说，实施审计最重要的是现实。不允许有个人感情或者有偏见的想法参与工作。不要因为外界的诱惑而失去判断力。

（二）良好的职业素质

内审员的职业道德还包括：内部审计师应具备履行其职责所需的专业知识、具有专业技能和实际经验，并确保其职业道德。

（三）遵守保密义务原则

这一原理是因为内部审计师参与了大量的审计工作，有许多信息关联。所以，审计师主要是要避免故意泄露。

二、我国内部审计人员职业道德存在的缺陷

（一）随波逐流

内部审计师也跟随着这一趋势，管理层和领导层参与其中。这样的情形必然会使个人利益和部门利益倾斜，但此时会受到外部世界的干扰，无法实现审计的客观性。其次，强调人类的爱。审核工作中，审计师与某些人总是有同事或朋友，因此在工作中不自觉地处理问题，风险自然而严重。与此同时，被审计师在审计工作中晋升为其他指导性职位或即将晋升为审计部门的指导者。有些内部审计师由于情感原因不能很好进行客观审计。

（二）缺乏独立性

现行内审人员没有独立性。以前，内部审计工作准则规定，由于国内内部审计具体形式的差异较大，内部审计机构和人员也应有相应的独立性。企业与企业之间审计师需要从多方面理解审计本质。这种情况表明，内部审计人员在实施监督和评估职能方面有很多担心，而且由于很多原因，不能遵守相关规则。因此，内部审计师无法保持完全的独立性。另外，目前我国企业和机构内部审计师的职业道德管理制度存在诸多不合理因素。众所周知，内审员也是企业的一员，或者是整个企业的一员，因此内审员的职业生涯和工资支出就被他负责的部门管理。通过这种方式，审计师和审计师在一定程度上密切合作，主要是为了使执法公正和内部审计师的业务质量受到总部等主要负责人的直接影响。

（三）审核人员素质低

在内部审计中，审计人员素质受到体制和个人因素的影响。不具备专业能力。审核工作性质十分复杂。存在着单位和外部的审计压力。内审人员人力资源不足，没有明确的风险预测机制。即使是在这个位置上的审计师也没有出色的专业技能。无专业学历的人一般受雇于其他专业人员。有的人长期依赖于内部审计积累的多年经验，导致内部审计停滞不前，也影响了我国内部审计人员职业道德的实现。我国企业和机构没有重视内部审计师的职业道德，培训力度不够。另外，内容还不够专业，大部分都是老生常谈，不能作为基础创新和整合。

三、提升内部审计人员职业道德的方式以及方法

（一）继续加强诚信体系构建

众所周知，诚信是各行业从业人员最重要的道德标准，是内部审计师道德准则的基本体现。所以，在构建诚信审计文化的过程中，诚信应该是内审员灵魂的支撑。为此，企业及相关机构必须继续推动诚信理念的深化。通过这种方式，审计师可以继续把责任、忠诚、诚信、合法性、独立性、贡献等价值作为研究的重点。每一个审计师都有这样的道德哲学：依法审计、科学审计、文明审计、诚信审计。更为重要的是，诚信职业道德的形成并非一朝一夕之功。相关部门应该建立一套负责的遏制机制。审计部门要加强独立性要求，并按照审计法、会计检查员指令第8条和相关法规的规定，加强制度约束。必须建立独立的反思机制，以保证思想的独立性。具体地说，独立性的存在是完成审计工作的指标，也就是以独立性为基础的客观能力，使内部审计能够实现公正和公正。为此，无论审计的形式和内容如何纠正，都必须继续加强我国内部审计师在职业道德建设方面的独立性培训。

（二）建立全国审计专家队伍

对企业来说，必须基于专家数据库的具体配置，实现全国联网，确保信息交流无障碍。即相同层次和不同层次的审计和财务人员配置。在审核项目的特点、专业特征和计划时间的基础上，从内部和外部审计专家中选出具备形成审计团队目标所必需的各种专业技能的人才，然后由内部和外部专家组成的合群，并继续加强工作方法的建设。保密性是审计工作的重要组成部分，只有履行保密义务，才能实现良好的职业道德。要正确履行保密义务，最大限度地维护审计人员的职业形象，确保审计工作的顺利进行。应定期举办秘密班，强化意识形态基础，提高秘密工作意识，注意语言和行为。内审人员的职业道德很高。下一步要做的主要是严格管理系统的概念，以加强系统，并执行相应的预防机制，以应对可能发生的审计泄漏，例如，组织在试行前的培训中学习保密知识，在审查时迅速提醒潜在泄漏迹象，从而加强审查后审计结果的机密性。要养成良好的审计习惯，促进职业道德建设正常化。需要经常注意到企业和机构的培训以及日常内部管理中的渗透和深化保密义务的概念。注重内部审计师独立性的形成，支持职业道德的发展。

（三）制定内部审计师职业道德规范

企业和机构应定期向内部审计师提出审计计划，并定期提交审计委员会。如果没有能力或未达到相应的标准，在规定的期限内，还需要进一步的培训。如不能获得满意的训练结果，必须及时更换人员。另外，我国规定制造企业实行了内部审计师轮换制度，以保证内审员定期或不定期轮换，以免影响到内部审计师的客观性。在内部审计师职业道德方面，促进独立审计人格的培养，同时也促进职业道德的发展。严密管理内部审计人员职业道德建设和改进。要想实现这种方法和对策，必须对法律法规进行明晰。具体地说，在公司审计中，如发现违法行为或违法乱纪，应进行彻底调查，对有关人员拍照并严惩。与此同时，内部审计师也要承担责任，这种惩罚可以继续促进内部审计师的道德建设。在内部审计师职业道德的严格管理下，要建立高素质的审计队伍，必须建立高素质的审计队伍。考虑到审计的性质，内部审计实务人员不仅在财务、财务、会计、法律等方面有很好的技能，也懂得税务问题，并能熟练地操作电脑。

四、结束语

为促进内部审计队伍的建立，逐步改善人力资源配置，需要配备熟悉企业各种业务的专家，建立企业内部审计制度。知识结构多样化、专业知识技能多样化、职业道德职业化等要求，要适应时代和信息化的要求，正确实施企业内部审计，开展好内部审计。