熊梅凤
（厦门象屿速传供应链发展股份有限公司，福建 厦门 361000）
在当前社会快速发展环境下，我国企业不管是经营规模还是业务，都发生明显变化，但是同时，企业在经营发展中也会受到内外环境变化影响，面临诸多考验和风险。通过加强全面预算管理，可以帮助企业提前做好筹划，并在财务管理中，通过预算管理和执行控制，找出企业经营管理中存在的问题，协助企业稳定发展。由此可见，全面预算管理在企业经营发展中发挥着重要意义。
一、企业实施全面预算管理的意义
（一）全面预算管理能够对企业的管理进行有效监管
在全面预算管理作用下，通过对企业预算编制、审核、执行分析、考核，帮助企业对财务活动有充分了解，让投资资金运行更加透明，不但可以对企业经营、生产等活动有效监管，也能对企业各项成本支出科学把控，有利于企业经营目标快速完成。
（二）全面预算管理有助于企业完善内部管理机制
在市场竞争不断加剧的情况下，企业为了在市场竞争中稳定发展，不但要保证产品、服务质量，还要构建一套完善的内部管理机制。全面预算管理作为企业建立内部管理机制中不可或缺的一部分，全面预算管理能够把企业经营目标细化处理，规范企业操作流程，让预算管理更加专业和科学，让财务管理过程更具针对性，更加高效。此外，预算管理是对日常管理活动的一种补充，能够让企业现有管理机制充分连接。因此，加强全面预算管理，可以让企业内部管理机制更加完善。
二、企业执行全面预算管理存在的常见问题
（一）缺乏完善的预算管理机制
在企业经营发展中，需要构建一套完善的内部控制机制引导其稳定运行，如果内部管理体系不够完善，则会给企业经营发展带来不良影响。从目前情况来说，大部分企业内部管理机制缺少全面性，诸多部门工作职责缺少具体要求，机构设立不规范，使得企业内部管理水平下降，造成资源浪费，影响企业效益。在开展全面预算管理工作时，要求所有人员积极参与，预算属于一项全面性工作，涉及各个环节，需要在各部门配合下完成。如果缺少完善的预算管理机制，必然会阻碍后续管理工作的开展，影响预算管理效果。
（二）预算执行力度不强
当前，大部分企业领导已经意识到全面预算管理在财务管理中的价值，并且也构建了相应的管理机制，在预算编制中科学考量与分析。但是在实际执行过程中，企业没有安排专人负责预算执行管理，对预算执行情况考察不全面，使得预算指标没有落实到位，停留在表面，无法获取理想的预算管理效果，阻碍预算管理目标的完成。
（三）欠缺健全的考核机制
企业在开展预算考核工作时，没有建立完善的考核机制，导致员工参与预算管理工作的积极性不强，执行结果没有得到各部门的高度重视，影响预算管理效率，不利于企业战略目标的实现。部分企业在预算执行结果考核过程中，采取的考核方式比较落后，缺少合理性，或者考核过程没有做到全面公开，使得员工对预算管理存在抵触心理，严重打击员工工作积极性。
三、优化构建以全面预算管理为核心的企业财务管理
（一）组建全面预算管理组织机构
要想将全面预算管理顺利应用在企业财务管理活动中，需要成立专业的预算管理组织机构，负责预算管理目标确定、预算管理机制构建、预算绩效考核等工作。在预算目标设定中，需要结合企业战略发展目标，确定总预算目标，之后将总预算目标细化处理，分配到各个部门中，保证将预算管理工作落实到位，提高企业预算管理水平。预算管理组织机构作为预算管理的引导者和执行者，负责组织预算编制、审核等工作，对预算执行过程进行追踪和监管，一旦发现问题及时督促部门修改，保证预算管理的稳定性和专业性。
（二）全面预算编制
1.在预算管理中，最为重要的内容就是预算编制和预算执行，其中预算编制结果将会给预算执行带来直接影响，关系预算管理质量。所以，企业在开展预算编制工作时，需要结合实际情况，确定预算编制要求，预留充足的预算编制时间，让各部门给予财务部门高度配合，整合各项资源，保证预算编制的完整性和有效性。在实际编制中，应确定预算编制要求，也就是把经济效益最大化当作重点，以现金流为根本，秉持量入为出的原则，加强财务风险识别与控制，展现企业战略发展目标，保证财务预算执行的合理性和可行性，满足预算管理要求。
2.在预算编制流程上，应该按照上下结合、分级管理的要求，从年度、季度、月度等方面进行编制。在每年年末，应该编制下年度预算目标，经过调查分析形成预算管理方案，并以正式文件的形式下发给各个业务部门。企业在确定预算管理方案后，各个业务部门对预算目标细化处理，将其落实到具体人员身上，根据预算职责要求进行考核，保证预算管理目标顺利完成。
预算指标上，具体涉及了成本预算、收入预算、费用预算、利润预算、资产占用及资产收益率预算等。为保证企业利润目标顺利达成，需对成本费用合理控制；由于企业资源有限，需思考如何将有限资源实现收益最大化，企业在预算过程中，会要求企业根据业务类型，进行资产占用指标预算，并根据资产占用及利润预算，计算并跟踪资产收益率预算指标。
3.资产负债预算则是财务预算中重要关注的内容，开展资产负债预算编制工作的意义就是在对企业资产和负债情况有一定了解的情况下，提高资产使用效率，保证企业资产负债率的均衡性。在资产负债预算编制中，应加强存货、预付账款管理，统筹应收账款预算，防止发生不合理资本预算，关注OPM指标，促进企业提高与供应商的议价能力，增强企业财务弹性；现金流量预算，主要是在现金收入、现金支出、现金结余等内容。在编制现金流量预算时，企业从期初结存现金数额入手，结合业务模式及年度经营方案，计算出预算期限内每个现金收支项目，并对期末现金结存额进行计算。
4.企业在开展预算编制工作时，应结合业务需要和特点，选择合适的预算编制方法，改变以往单一的预算编制形式，采取多种方法相结合，摆脱单一预算的弊端。目前，企业可以采用固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算和滚动预算等，以保证预算编制的科学性。例如，企业根据其经营和生产内容，将多种预算方法进行融合，如变动较大的预算项目采用弹性预算法，相对稳定的费用类预算项目采用零基预算法、增量预算法等相结合。其中增量预算方案也就是结合近几年预算数据，根据新年度规划目标进行增减处理，该编制方式没有注重各个期间内变化差异，所以在使用增量预算方案来编制成本费用预算时，容易存在一些问题。而零基预算，主要是在预算编制过程中，要求从零开始，以往会计阶段内费用不考虑在内，采取零基预算方式，不会受到项目限制影响。弹性预算方案是企业按照可以预见的不同的业务量水平分别确定相应预算，弹性预算可以随着业务量的变化反映出对应的支出控制数，具有一定伸缩性，适应性强，可比性强，但预算编制工作量大。企业要综合考虑自身的企业经营特点、市场环境因素、企业管理水平、人员素质、项目具体特征等，通过选择合适的预算编制方法，可以保证预算编制结果的可行性，为后续的预算执行活动提供指导。
（三）全面预算的执行与管理
在预算目标确定以后，各个部门应该以预算为根本来执行，根据业务管理和预算管理要求，完善预算管理体系，加强预算执行过程管理，规范预算流程。在实际中，预算管理组织机构连同财务部门定期对预算执行情况进行考察，按照月度、季度等形式对各个部门预算执行情况分项目、分指标进行分析，如果存在预算执行偏差，要求责任部门及时查明偏差原因，并提出改进对策及计划。如果企业战略改变，企业也应对预算管理内容及时适当调整。
（四）建立考评与配套的奖惩机制
预算指标完成情况是企业对各个部门绩效考核的依据，包括资源占用收益率情况、成本费用控制情况、利润指标完成情况等等，与员工绩效工资挂钩，结合预算完成情况进行奖惩，从而规范员工工作行为，提高企业预算管理水平。在预算考核过程中，可以结合各部门预算执行情况，确定考核指标，由财务部门落实绩效考核工作，根据考核结果，给员工发布相应的奖罚，在强化员工责任意识的同时，也能保证员工顺利完成预算管理指标。
四、结束语
总而言之，作为一种新型管理方式，全面预算管理可以实现对企业经营活动的有效管理，提高企业经营管理水平，促进企业更好发展。企业在开展全面预算管理工作时，需要结合战略发展要求，确定预算管理目标，整合企业各项资源，科学编制预算管理方案，加强预算执行过程管理，完善预算绩效考核和激励机制，调动各级人员工作积极性，在企业内部创建良好的工作环境，引导所有员工参与其中，满足预算管理中全员参与要求，提高企业预算管理水平。
