唐路华
（广西全州农村合作银行，广西 桂林 541500）
一、农村商业银行成本管控的重要性
（一）有助于提高利润增长点
随着利率市场化的不断深入，以及利率息差的日益萎缩，利润增长越来越困难。但农村商业银行的利润源泉仍然依赖存贷款的息差，产品创新能力与研究水平不够，在知识技术含量高，盈利水平高的中间产品领域缺乏比较优势，导致收益提高较慢甚至负增长。而此时，加强成本控制，无疑已是当下提高农村商业银行效益的关键措施之一，对银行业发展和地方经济发展将产生不可估量的作用。
（二）有助于合理配置资源，提高管理水平
首先，经过成本控制，向经营者进行成本费用分析，以帮助经营者有效控制成本费用，从而降低不合理的费用，提高有利于推动社会事业发展的费用，并以此进一步改善经营者的管理。其次，通过成本控制，与经营者利用同期资料横向对比，研究企业上期经营成本结构的变动，从而确定企业本期经营管理状况，从而达到提高企业管理效率、不影响企业实际利润的目的。在进行成本控制的过程中，管理层可以清楚地了解企业的优势，对不合理的成本进行改革，将成本控制的责任细化到每一个员工身上，从而实现企业经营管理的效益最大化。最后，根据成本费用控制确定资产与服务的边际贡献，以此协助管理层判断哪些服务能够创造利润，哪些服务能够取消，引导全行的经营目标变为有利润的服务，最后达到农村商业银行价值最优化。
（三）有利于培养农村商业银行核心竞争力
在市场竞争日趋激烈的今天，与农村商业银行的竞争也逐渐从服务转向了价格方面的竞争，而农村商业银行所面临的客户市场也逐渐转变为买方市场，谁就能够优美价廉的服务，谁就能获取巨大收益。因此，中国农村商业银行成本在银行业务的运营决策过程中起到了愈来愈重要作用，因为唯有通过精确化的成本才能够为农村商业银行经营提供准确数据，从而准确地对所面临的市场环境进行分析，并不断培养农村银行业务的核心竞争力。
二、农村商业银行成本管控存在的问题
（一）财务成本管理体制不健全
近年来，我国农村商业银行规模迅速扩张，但同时也面临着各种各样的风险，市场的竞争压力越来越大。在此背景下，我国农村商业银行的财务成本管理制度已不能适应日益增长的银行规模和不断增长的市场风险，因此，金融成本控制工作难以落实。目前，我国的企业财务成本管理还处在起步阶段，政府缺乏对企业的责任意识，有的管理者认为企业的财务工作就是管好钱、管好账，这是一种片面的看法，甚至有些政策制定者将企业的发展作为首要任务，而控制财务费用的努力也是为了扩大经营。这就导致了农村商业银行的财务控制工作不够具体、不够细致，只限于对其进行会计处理。
（二）财务成本管理意识不足
当前，我国农村商业银行的财务成本控制工作中，有关部门的业务人员的专业素质还不够完善，财务费用控制的意识还比较薄弱。财务费用控制工作需要具备一定的理论基础，而在实践中，一些银行的会计主管还处于兼职状态，无法充分发挥其职责，无法为企业的决策提供有力的支撑这也使得具有专业能力的财务人员工作积极性不高，难以了解企业生产经营的真实情况，导致管理水平较低，难以形成系统有效的管理模式。从另一个角度来说，如果只是单纯地控制成本，那是远远不够的，奖励和惩罚的手段也不是很好，有些部门只是通知了一下，并没有要求相关部门提供超过预算的报表。有些部门对超额利润的奖赏也是形同虚设，没有一套奖惩分明的联合监管体系，缺乏严格的奖惩机制，处罚失之于软，失之于宽，违反制度的成本太低。
（三）资金成本管理手段单一
当前，我国农村商业银行的财务成本控制工作中，有关部门的业务人员的专业素质还不够完善，财务费用控制的意识还比较薄弱。财务费用控制工作需要具备一定的理论基础，而在实践中，一些银行的会计主管还处于兼职状态，无法充分发挥其职责，无法为企业的决策提供有力的支撑。从另一个角度来说，单纯地控制成本是远远不够的，奖励和惩罚的手段也不是很好，有些部门只是通知了一下，并没有要求相关部门提供更多的资金。有些部门对超额利润的奖赏也是形同虚设，没有一套奖惩分明的联合监管体系。比如储蓄部门，他们追求的是结余和收入，而授信部门更注重的是贷款和贷款的收益，各个部门只注重自己的业绩，却对整个项目的成本控制漠不关心。
（四）风险成本管控薄弱
农村商业银行在经营中遵循效率可算原则、风险控制原则和可持续经营原则。但由于国民经济周期性的发展，农业信用风险进一步加重，信贷监管困难增大。由于错误信贷呈强烈增长态势，农村商业银行增大了计提拨备，相关生产成本也大幅上涨，造成风险因素增多。农村商业银行体量小，风控功能尤弱，且由于对经营风险控制的重视高度不够，因此面临着先放后管、事后风控，重投资成本，资金成本管理，但管理工作却忽视了管理的风险。
但是，在实际操作中，对企业进行风险管理的必要性远远超过了对普通成本和费用的控制，影响了企业资产的整体经营效率，而且增加了管理成本，加重了管理的负担。其对经济效益的提高尤为突出，以至在相当意义上对我国银行经营的发展起着决定性作用。但在实际经验中，农村商业银行一般没有这种问题。近年来许多农村商业银行正是由于不进行经营风险管控，经营风险成本极高，使得公司运营困难重重。
（五）费用成本核算粗放
商业银行的另一项重要支出是成本支出。但是，在成本和费用的控制方面，存在着诸多问题。
首先，我国目前还没有建立起合理的成本和费用会计体系。当前，我国农村商业银行大多注重成本控制，而忽视了成本和费用规划，或者虽然编制成本费用计划，却不根据计划指标实施。其核算指标依据上年度数据，仅稍作调整。
其次，企业成本费用精细化控制缺失严重。在一些成本和费用指标上，只采用简单的核算方法，在成本和费用方面的管理较为粗糙。比如，许多农村企业按照目前的采购模式只是对各分公司设置了简易列支金额的管理。由于没有从环节入手，一些材料也不是集中采购，造成了宣传材料、办公用品等的成本和费用居高不下，从而使成本支出增加。
三、改进农村商业银行成本管控的对策
（一）完善成本管理制度与体系
一是做好对商业银行内部费用开支的控制，进行重大费用的全年计划，认真考核各项重大采购计划的可行性、紧迫性以及成本费用增长比，严格甄选那些非必要的投资项目，以力求降低成本效果达到最佳，同时逐步健全商业银行的重大采购程序，通过公开招标、询价等手段开展重大项目收购工作，并通过行内大额的董理事会会议审查通过。
二是提高财务成本控制的能力。农村商业银行还必须形成科学合理的绩效考核指标，不但要引进资产收益率、成本收入比等考核，而且还要创造性地从行内企业引进低成本储蓄占用比、贷款综合收益率等绩效指标，并纳入基层支行和个人的绩效考核制度之中，从而建立起“成本管理、人人有责”的经营理念。
三是强化融资项目成本的控制。农村商业银行由于小企业法人、行业规模小等因素，对存贷款产品定价具有相当的随意性和主观，因而需将FTP（资金转移价格）纳入农村商业银行的各种职能中。通过运用FTP模型开展会计核算，有助于农村商业银行对全行的职能开展绩效考评、市场风险管理、产品定价和资源调配，而其他业务条线也能够参考FTP对商品实行合理定价，从而防止了成本收益倒挂的状况发生。
（二）增强管理层成本管理意识，转变全员成本管理理念
要迅速提升我国企业高级管理者对成本控制的关注水平，管理人员们要切实意识到合理的成本控制与对公司的经营管理和财务控制活动的重要意义，并改变其把成本控制与公司各项经营活动两条线的观点，把通过成本定价管理决定经营活动目标的管理模式深植入管理层的经营思想中去，同时反映到公司战略决策上，让管理人员更加清楚在当前严酷的经济形势与挑战环境下，公司的经济成长必须朝向“成本管控、优化资源配置”的方向发展，以便于在全行领域中建立有效成本控制的能力。
（三）优化负债成本管理手段
首先，强化对储蓄存款收益率研究。由于目前贷款市场采用了LPR加点价格，而长期性储蓄市场采用的则是基准利率价格，因此面临随着长期贷款收益率走低，利差空间将逐渐收窄的趋势。但经过研究，一些金融机构“两活”占比已较高，受这些因素干扰效应相对较小，可适度下调中长期性储蓄存款收益率，以压低付息效率。
其次，实施差异化考评。商业银行针对资产管理机构的考评，一般是通过考核内部储蓄存款数量的稳定增长，而辖内金融机构往往因为争夺业绩分数，大量销售高成本的固定储蓄存款，导致了银行内部储蓄存款的生产成本的增加。因此，通过对FTP内部机构的资金进行定价，或者根据不同的时间，给予不同的权重，使银行的目标与银行的目标保持一致，从而有效地降低了银行的内部存款成本。
除此之外，实现与顾客的层次划分。商业银行要充分利用自身的资源优势，通过大量吸收活期存款来优化存款结构，降低公司的收入和费用。根据客户的谈判能力，或者客户的总体贡献，实行差别定价。并在此基础上用好按比例上浮、手工上浮等储蓄品种，以防止将全部储蓄存款收益均一浮到顶。
（四）丰富风险成本管控方式
应强化财务风险研究工作。从本质上讲，一家大型的商业公司在进行风险管理。在实际工作中，最主要的因素就是信息的风险。进行信用风险分析，中小企业应从根源上把控业务走向、调整放贷走向。而农村商业银行所服务的金融市场又是中国广大农村，中小企业因此更要回到本地，要贯彻小额、流动、离散的信贷经营战略，从信用构造上及信息系统运作上提早筹划，以强化中小企业对可能风险因素的抵抗力量。这方面，要扩大对小额贷款以及对中小企业贷款的投放，同时要逐步撤出高危险业务，以规避高危险客户群体。
另外正确预估市场风险。针对整体贷款组合的潜在风险，根据负债预计损失数额，评估负债的投资风险成本，加快投资风险成本费用的计提，认真提升拨备覆盖率、基本备用，做好未雨绸缪，巩固银行企业资本“家底”。还要建立健全风险补偿机制。在确定贷款利率时，要综合考虑投资风险成本费用的成因，从贷款服务成本、资金成本、预计损失金额等关键因素出发，科学、合理地确定产品的价格，并将风险转移到其他方面。
（五）实现成本管理体系化
第一，要强化财务预算。紧紧围绕年度经营目标、经营目标，全面推进和细化年度预算管理；坚持“按收定支、量入为出”的原则，保证了重点项目的成本；同时，要严格落实项目的实际进度，及时监督项目实施进度，按合理、正确、规范地列项目支出收费，要加强协同配套，尤其注意决策层和财政方面的协同。
第二，成本费用精细化管理，并将成本管理费用划分到单位、网点、企业甚至到个人，使全部的成本管理花费及开支均限制在企业成本管理费范围以内。节约投资，减少支出，对公司宣传费、接待费、差旅游费用、开会费等非经营性费用，能压则压，以培养各员工的经营意识和节俭能力，并严控开支投入。
第三，建立一个快速响应机制，避免成本和费用超出预算。在成本、费用管理过程中，每季度、全年或某一项目完成后，都要对数据进行分析，查找问题和缺陷，发现整体目标和实际状况之间的差异。了解影响因素并对项目执行情况进行合理评价。通过设立警报表来进行管理，也就是指定人员对各项目的各项成本、费用进行监督，通过警报表，这样可以了解各部门、网点的超支情况，并发出警示，在各自职责范围内，及时采取调整措施以控制项目成本。
四、结束语
综上所述，在竞争日趋激烈的今天，农村商业银行若要实现高质迅速发展，就一定要进一步增强成本控制意识，转变成本费用控制思想，主动地营造良好企业氛围。农村商业银行也应准确针对目前成本管理工作中出现的问题与不足之处，并了解到科学的成本管控方法对农村商业银行发展的重大意义。
