王茜茜
在新会计准则背景下，企业税务面临新的挑战。计税依据变化、合规成本上升等问题，需要得到妥善处理。通过提高合规水平、制定筹划措施、加强内部控制和信息化建设，以及建立专业团队，企业可在不确定的税收环境中迎难而上，实现税务管理的优化与筹划的灵活性，确保稳健财务运营。
新会计准则下企业税务管理与筹划问题的表现
计税依据发生变化 在新会计准则下，企业税务管理与筹划面临着一系列问题，其中计税依据的变化是重要表现。计税依据的变化，涉及税务核算的基础，对企业税务管理带来了一系列挑战。首先，新会计准则容易导致计税依据的变化，使企业需要重新审视其核算方法和原则，涉及收入、成本、资产等方面的变化，影响企业所得税的计算。对于这种变化，企业需要及时调整其税务处理程序，确保企业按照新的计税依据进行合规纳税。其次，面对新的计税依据，企业需要调整税务处理程序，重新评估其税务申报流程和会计核算流程等，确保这些程序能够适应新的会计准则的要求。投入额外的人力和财力资源，以应对税务处理程序变化带来的挑战。新会计准则导致税务信息披露的要求增加，企业需要详细披露其财务状况和税务情况，不仅增加了企业的信息披露负担，而且使企业的税务信息受到公众和监管机构的关注。企业需要审慎对待税务信息披露要求，制定合适的应对策略。
税务处理程序需要调整 在进行企业税务管理与筹划过程中，需要调整税务处理程序。这一问题主要表现在税务处理程序的灵活性、适应性和合规性方面。随着新会计准则的实施，企业面临着计税依据变化的挑战，这种变化要求企业调整其税务处理程序，以确保在新的计税依据下，能够正确计算所得税，包括修订企业会计核算体系，以反映新的准则对财务数据的要求，进而保证纳税申报的准确性。新的税收法规和准则，引入了新的税务处理程序，对原有程序提出了更为严格的要求。企业需要及时了解并适应这些变化，以确保其税务处理程序，能够符合相关法规的规定，包括对税务数据采集、处理和报告等方面的调整，以满足新要求下的合规性。税务处理程序的调整，涉及企业内部控制的加强。针对新的税收要求，需要制定严格的内部控制机制，以防范潜在的税务风险。企业需要审视其内部控制体系，修补存在的漏洞，确保税务处理程序的稳健性和合规性。
税务信息披露要求增多 在新会计准则下，企业在进行税务管理与筹划过程中，面临着税务信息披露要求增多的问题。企业需要详细、透明地披露其税务状况，对于财务报表和相关信息的公开透明度，提出了更高的要求。首先，随着新会计准则的实施，税务信息披露要求不断增多，涵盖的范围也更为广泛。企业需披露的税务信息，不再限于纳税总额，还包括纳税凭证、税务处理过程、应纳税收入的计算依据等。这对企业的财务报告体系，提出了更高的信息披露标准，要求企业全面、清晰地向投资者和监管机构公开其税务情况。其次，税务信息披露要求的增多，意味着企业需要花费更多时间和资源来准备和审核相关信息。企业必须细致入微地审查其税务数据，确保其真实性和准确性，以满足新的披露标准。这对企业内部的财务和税务团队，提出了更高的要求，需要更专业、严密的财务管理和审计体系。最后，税务信息披露要求的增加，使企业的财务报表变得更加庞大和繁杂。企业需要在财务报表中，增加相关税务披露的细节，使报表更具透明度和信息量。这对投资者和其他利益相关方来说，将使其更难以理解企业的财务状况，需要更多的专业知识来解读相关信息。
税务合规成本增加 在新会计准则下，企业税务管理与筹划，面临着税务合规成本增加的问题。这一问题主要体现在，企业为了遵守新的税收法规和准则，需要投入更多的资源和成本，来确保税务合规性。首先，新会计准则给税务合规性带来了更为严格的要求，企业需要加强内部税务管理，以保证其遵守相关法规，涉及人力成本的增加，例如需要更多的专业税务人员，来确保企业税务处理程序的准确性和合规性。同时对于企业而言，需要进行员工培训，以确保他们能够适应新的税收法规要求。其次，企业需要更新和优化其税务合规体系，以适应新的法规环境，包括购置新的税务软件、升级信息系统或者聘请专业顾问等，以确保企业的税务合规性，能够符合新的法规要求，这些投资将直接导致企业税务合规成本的增加。最后，新会计准则引入了更为复杂的税务处理程序和要求，企业需要加强与税务机关的沟通与合作，以确保在合规性方面，能够及时获得官方的指导和认可，需要额外的资源投入，包括专业法律顾问费用、沟通渠道的建设等。
税务筹划空间收窄 在新会计准则下，企业在税务管理与筹划过程中，面临着税务筹划空间收窄的问题。这一问题主要体现在新的法规环境下，企业很难通过合法手段来减少纳税负担，使税务筹划的灵活性受到限制。首先，新会计准则导致计税依据的变化，使得之前可供利用的税务筹划手段变得不再有效。企业需要重新评估其税务筹划方案，以适应新的法规要求，但这将限制之前可利用的灵活性。其次，新的法规对某些常见的税收优惠措施进行了限制，使企业难以再像过去那样，通过优惠政策来降低纳税负担。这对于那些依赖于特定税收优惠的企业而言，意味着税务筹划的空间，受到了进一步的压缩。最后，新的税收法规加强了对企业税务行为的监管，对于一些可能被视为避税手段的操作，进行了更为严格的审查。这使企业在进行税务筹划时，需要更加谨慎，以避免触犯法规，导致不良后果。
优化企业税务管理与筹划的策略
提高税务合规水平 提高税务合规水平，是企业优化税务管理与筹划的关键策略。随着新会计准则的实施和税收法规的变化，企业需要注重遵守税收法规，提高税务合规水平，以确保企业在纳税过程中做到合法、规范、透明，减少潜在的法律风险和财务风险。首先，加强税务合规水平，有助于企业确保在法定期限内完成纳税申报，避免滞纳金等违规处罚。及时、准确地履行纳税义务，有助于维护企业信誉，提升企业在商业环境中的竞争力。其次，提高税务合规水平，可以降低企业面临的税务审计风险。税务机关对企业进行定期或不定期的税务审计，如果企业在纳税申报过程中，存在错误或不合规的情况，将面临罚款、缴纳滞纳金等严重后果。通过提高税务合规水平，企业能够预防潜在的税务问题，降低被审计的风险。最后，加强税务合规，还可以帮助企业理解和应对新的税收法规和准则。持续的法规变化，会导致企业在纳税方面面临不确定性，而具有高水平的税务合规团队，能够及时研究、理解并适应新的法规要求，减轻企业因法规变化而带来的不利影响。
制定税务筹划措施 制定税务筹划措施，是企业优化税务管理与筹划的重要战略，通过精心设计和实施合理的税务策略，企业可以降低税负，提高财务绩效，促进自身的可持续发展。首先，企业可以通过采用优化资本结构、降低财务成本等手段，来进行税务筹划。合理的财务结构，能够减轻企业的财务负担，降低债务成本，从而减少利润的纳税基础，包括灵活运用债务与权益的比例，选择合适的融资方式，以降低企业的整体税负。其次，企业可以利用税收优惠政策进行筹划，通过采用合规手段来享受相关优惠，涉及选择适当的投资项目，符合政府政策方向的产业领域，以获得相应的税收优惠。企业还可以通过采用技术创新、研发投入等方式，获得相关科技创新税收优惠。最后，跨境业务的企业可以通过国际税务筹划，合理规避国际税收风险，最大程度地减少全球范围内的税务负担，选择适当的投资结构、利用双重税收协定等手段，以实现全球范围内的税务效益最大化。
完善企业内部控制 完善企业内部控制，是优化税务管理与筹划的重要战略。强化内部控制，有助于提高企业的财务透明度、合规性，避免出现错误和违规行为，从而确保税务处理的准确性和合法性。首先，健全内部控制体系，可以有效防范和减少税务风险。通过建立明确的财务流程、会计制度和内部审计机制，企业能够有效监控税务事务，及时发现潜在的问题，并采取纠正措施，降低企业面临的税收风险。其次，完善内部控制有助于确保税务申报的准确性和合规性。企业可以建立详细的税务报告程序，确保在新的会计准则和税收法规下，能够按照规定的计税依据进行纳税申报。内部控制体系的完善，有助于减少错误和疏漏，提高税务申报的准确性。最后，强化内部控制，还能够降低企业面临的审计风险。税务审计容易成为企业面临的挑战，而通过建立健全的内部控制机制，企业能够有效配合税务机关的审计工作，提供准确、完整的财务信息，降低因审计问题而引发的不利后果。
加强税务信息化建设 加强税务信息化建设，是企业优化税务管理与筹划的重要战略。随着科技的发展和数字化时代的到来，有效利用信息技术来管理和处理税务事务，对企业而言具有重要意义。首先，加强税务信息化建设，可以提高税务数据的准确性和实时性。通过采用先进的税务管理软件和系统，企业能够快速、精准地进行纳税申报和财务核算。实时更新的数据，有助于企业及时了解自身财务状况，提前做好税务筹划和管理决策。其次，税务信息化建设，有助于提高税收合规性。自动化的税务管理系统，可以保障企业在纳税过程中遵守法规和规定，减少人为因素导致的错误和疏漏，降低企业面临的罚款和滞纳金的风险，提高税收合规水平。再次，税务信息化还可以加强企业的数据分析和决策支持能力。通过对大量税务数据进行分析，企业可以准确理解自身税务情况，找到潜在的优化空间，制定科学、合理的税务策略，降低整体税负。最后，加强税务信息化建设，有助于提高企业的运营效率。自动化处理税务事务，不仅能够减少繁琐的手工操作，而且可以加速审批流程，减少办公成本。这对企业来说，意味着更高效的税务管理，释放更多资源，用于业务发展和创新。
建立专业化税务团队 建立专业化税务团队，是企业优化税务管理与筹划的战略之一。一个高效、专业的税务团队，能够有效应对复杂的税收法规、制定科学的税务策略，为企业提供可持续的税务管理支持。首先，专业化税务团队，能够深入理解和熟悉最新的税收法规和会计准则。随着法规的不断变化，一个专业的税务团队，能够及时了解新政策、法规的变化，确保企业在税务处理中始终保持合规性，减少法律风险。其次，专业化税务团队，能够进行税务规划和筹划。通过深入了解企业的业务模式、财务状况以及产业特点，团队可以制定最适合企业的税务策略，合理安排业务结构，最大程度地减少税负，提高税务效益。再次，专业的税务团队，拥有更强的协调和沟通能力，能够与内部各个部门协同合作，确保税务管理的一体化。他们能够与财务、法务等团队有效沟通，保障税务处理程序的顺畅进行，及时解决潜在的税务问题。最后，专业的税务团队还能够提供更高水平的咨询服务。他们可以在税务合规的同时，为企业提供战略性的建议，协助企业在复杂的税收环境中实现长期发展目标。
在新会计准则下，企业税务管理与筹划面临诸多挑战，需灵活应对计税依据变化、合规成本增加等问题。通过采用提高税务合规水平、制定筹划措施、完善内部控制、加强信息化建设、建立专业团队等策略，企业可以优化税务管理，降低风险，实现更有效的税务策略。这些策略共同构筑了企业在复杂税收环境中的坚实基础，为可持续发展奠定了良好的税务管理体系。
[作者单位：中广核新能源投资（深圳）有限公司新疆分公司]
