林宗华
摘 要：随着我国税收法律规范的渐变，由于房地产企业缺乏税务专业人员，税收风险筹划不足，与税务机关交流不畅，自身评价监督体系不完善等，都使房地产企业内部的税收风险管控不力，无形提升企业成本。本文重点讨论在内外因素的多重夹击下，房地产企业如何通过有效管理降低税务风险。
关键词：房地产；税务风险；税收筹划；风险管理
1 企业税务风险管理概述
①企业税务风险概念：企业税务风险是企业在税务方面面临的不确定性：其一在于未能正确理解税收法规，未进行纳税申报或未能足额缴纳税款，可能面临补缴税款、加收滞纳金、罚款等行政处罚。
②一个企业的正常运营需要公司方方面面都要管理好，企业是一个非常复杂的整体，从上包括规章制度的编制和公司里面员工的工作问题，而税务风险管理工作，从表面上看只是工作的简单管理，但是实际上是非常复杂的。比如我们要以降低税收本钱的角度出发制定相应的规章条例。编写完条例之后就需要把计划的方案变成实际，这就需要人的参与，如何来选择员工就是一个大问题。首先这个员工一定要具备税收方面的知识储备，另外一个方面就是该员工一定要有较强的实施能力、认真负责。同样，公司为了使制定的计划能够实施的更好就需要设置专门的监督检查的岗位。只有按照这个流程和配置才能完美的做好企业税收风险治理。
2 房地产企业税务风险管理问题
2.1 房地产企业税务风险的外部因素
①我国税收法律还比较年轻，没有一个完美的适合不同市场的风险管理体系。现在我国是处于一个发展的阶段，所以市场还不平稳。而且我国法律本身也是存在很多的漏洞。我国税收法律的制定一般都是有国家税务总局组织专家、国税总局、财务机构来制定适合目前市场发展的税收制度。然后以文件的形式下达到各个省、市。他们再根据每个地方的发展情况以及自身的特点来以该文件作为总体指导思想制定出相关的税收规章制度。所以，不一样的地方遵循的税收的规章制度也是不一样的。受到地域的限制。可是企业是没有地域限制的，这就给企业缴税带来一定的问题。
②除了上面所说的规章制度的不同带给企业的麻烦以外，在执行这些规章制度的时候也出现了很多的问题，比如执法的依据不同。有些执法人员不负责，给点所谓的好处就睁一只眼闭一只眼。或者看某个公司不顺眼就加大税收的力度。这种现象在我们国家来说也是很普遍的。所以，上面文件的精神往往被下面的执行者所歪曲。所以税务风险对企业充满了不精确性。
③现在国家发行的一些文件，很多人没有去随时关注的习惯。像房地产的领导者需要从事的事情有很多，没有很多的精力和心思来钻研下发的文件。但是税务机关就不同了，它是国家的政府机关，他的主要责任就是解读国家下发的文件，传达国家的精神。这就导致了双方之间对国家文件、国家精神的信息接受不同。但是房地产的纳税行为是需要跟这些税务机关有往来的，这就会影响着企业的税务风险。
2.2 房地产企业税务风险的内部因素
①我国的税收一直都不受企业家的欢迎。他们认为他们辛苦赚取的钱，没有义务给国家。这种思想是很自私，不正确的。国家的运营需要社会各个方面的支持，一个企业的发展也离不开一个安定的环境。而且现在很多企业都受到国家政策的扶持，所以，企业有义务有责任按时的缴纳税款。现在很多企业那种在财务上做手脚想达到少缴税甚至不交税的行为是违法的。所以，一定要加强按时交纳税款的宣传，同时对企业交纳的税款进行检查、监督。
②现在不管是大型的企业还是小型企业，不管是国有企业还是民营企业。很多财务工作人员并没有扎实的专业基础，虽然他们的学历不低，很多企业甚至招收了研究生。可是他们没有实践经验，导致发生了很多风险管理的差错。另外一方面，现在大学中专业复杂，有些公司对专业不了解招聘了一些会计专业的大学生，直接引起了很多税务风险方面的案例。
③有些企业的高管因为本身不具备财务方面的专业知识，太过于相信财务部门，针对财务部门的监督力度不够，导致出现了很多的做假账的严重问题。另外一方面，有些公司的奖励惩罚制度不健全，会使财务员工即使犯了很大的错误也不会受到严厉的处分，所以犯罪的代价太低，这就导致了企业在整体上控制不了税务方面的管理。
3 加强房地产企业税务风险管理的具体路径探析
3.1 房地产企业税务风险管理路径探析
①配置税务风险管理专业人员。房地产企业本身税负较重，涉及税种繁多：房产税、印花税、营业税、城镇土地使用税、土地增值税等；营改增后，还涉及增值税。
②控制企业各阶段的税务风险。其中营业税可以通过会计调整，将实际税收负担推后，使企业占用资金时间延长。房产企业前期投入较大，易亏损；预售完成收入大幅提升，应纳税所得额提高。
③加强降低税务风险的沟通交流。目前地税仍采用专管员制度，国税已经取消。房地产企业在与地税沟通时需与专管员保持联系，了解企业涉税的最新政策，以充分享受税收优惠、及时纳税申报。
3.2 房地产企业税务风险管理的评价与监督
对于由个人原因造成税收负担增高，如财务人员忘记及时申报带来的滞纳金和罚款等通过企业内部制度合理控制，转移风险。对于会计处理技术欠缺或失误等原因，应在企业选用财务人员时及时关注并避免。
4 总结
综上所述，税务风险的有效管理可以控制税收成本，税收成本的有效控制是控制企业整体成本的重要环节。因此针对企业内外部的税务风险点识别并从不同阶段合理控制税务风险，从人员、制度、沟通、筹划等多方面规避降低税务风险能帮助房地产企业获取更多利润、增强竞争力、提升企业价值。
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