许端端 罗焰 魏蓉蓉
随着科学技术的不断创新与发展，大数据在各行各业中的应用日趋成熟，并且大数据技术的广泛运用使得人们的工作生活发生了翻天覆地的变化。审计行业的发展必然也要与时俱进，世界审计组织公布的多个国家大数据审计应用情况充分说明了大数据审计的国际化趋势。2014年10月，《关于加强审计工作的意见》提出：要探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术能力。2021年12月我国新发布的《“十四五”大数据产业发展规划》也再一次强调了大数据与各领域的深度融合。从这些国家政策和文件可以看出大数据审计是大势所趋，大数据审计战略转型是必然要经历的一个阶段。分析大数据对审计行业的影响，从中发现审计行业面临的风险挑战，提出切实可行的建议对提升审计的竞争力、提高审计工作效率和审计质量有着一定的现实意义。
一、大数据背景下对审计业务产生的积极影响
1.审计证据更加全面、真实
大数据审计是指依法采集跨地区、跨行业的全维度数据，利用大数据技术方法和工具对海量数据进行深度分析、综合判断，最终形成审计结论的过程。传统审计一般是从被审计单位获得财务数据，数据来源渠道单一，分析的数据与得到的审计证据并不具有全面性。而大数据能够通过多样化的取证方式采集各公共管理部门、社会公开的海量数据，并且依托智能化的数据挖掘和分析，使得各渠道、各类别的数据信息之间能够相互印证，提高审计证据的可靠性和全面性。
同时，数据在被审计单位的每个部门、环节流转传递的过程中都会留下痕迹，并且数据不容易被篡改，审计人员可以通过对数据痕迹的追踪，获得更深层次的审计证据。在审计的过程中也能留下痕迹，能够有效的规范审计工作程序，有利于对审计工作的监督。
2.审计工作效率更高
过去传统审计受限于信息技术的落后，会计核算模式繁复，会计信息冗杂，审计业务只能依靠审计人员自身的专业能力和经验进入被审计单位现场来对繁杂的会计信息进行梳理和审核，从中发现会计信息中的错误。而大数据背景下，企业的许多会计信息都能够通过计算机来产生、保存和传输。审计人员可以在线上通过非接触的方式执行审计程序，完成独立审计工作。直接对大数据的导入和引用，也使得审计流程较以前有大幅度的缩减，节约了大量的审计时间，提高了审计工作效率。
另外，大数据背景下的审计可以通过计算机对收集到的电子化数据进行智能分析，计算机的自动化智能分析不仅能够快速的分析各类数据，而且效率要远高于传统人工审计。比如Cortex、EY Helix、IBM Watson等大数据处理平台，这些平台能够为审计工作效率的提升添砖加瓦。
3.审计范围更广
大数据是审计业务拓展的基石，能够通过为客户提供更多的有针对性、多样化的审计来开展工作。传统审计业务主要是针对政府部门监管，企业的对外投融资等需要，而大数据技术为拓展审计范围提供了有利条件。依托大数据技术，审计人员可以向政府或者企业提供数据整理以及数据分析用于政府或企业决策。并且，可以借助自身的大数据平台，搭建云服务板块，从而扩大审计范围，提高审计竞争力。
4.审计风险更低
首先，传统审计一般是依靠审计人员的经验和职业判断来分析处理数据，很容易因为个人的主观倾向或者一些误差而造成审计工作失利。而在大数据背景下，由于科学技术的飞跃，审计人员可以依靠计算机采取智能化辅助判断，降低审计工作的主观性，从而降低审计风险。
其次，传统审计的审计程序一般是采取抽样的方法来获取被审计单位的审计证据，因为传统审计仅靠人力无法处理规模庞大的财务数据，速度慢且成本较高。受限于随机抽样样本量的限制，审计工作存在一定的潜在检查风险，审计人员很有可能由于样本不足而没有发现被审计单位的重大错报。而大数据审计的抽样模式已经由随机抽样逐渐转向总体抽样，审计人员可以从多方面多维度来分析被审计单位的数据，获取审计证据，增加了审计证据的范围，降低了审计人员因审计抽样而产生的审计风险。
二、大数据背景下审计面临的风险挑战
1.信息安全无法得到保证
在大数据背景下，审计工作都依赖于计算机硬件和软件，审计数据都存储在信息系统中。如果审计信息系统发生故障、瘫痪或者被黑客攻击，很可能导致被审计单位的内部资料发生泄漏，甚至丢失，如果被审计单位的机密信息被恶意传播，会严重影响到被审计单位的企业决策，导致审计机关的公信力下降。因此，如何保障信息安全是大数据审计亟待解决的难题。
2.缺乏大数据审计相关人才
传统审计要求审计人员有较高的财务专业水平，大多数为会计、审计等专业，审计人员执业资格考试科目仅包括会计、审计、税法、经济法以及战略。但是，大数据审计却不仅仅需要审计人员掌握审计知识和技能，还需要熟练掌握软件操作和运用。国内高校对于审计人才的培养足够重视，也培养了大批计算机专业人才，但是忽视了学科知识融合教育，缺乏对综合性人才的培养。因此，既能够精通审计业务，又具备扎实的计算机知识水平的大数据审计人才数量较少，很多审计机关尤其县级审计机关的现有审计人员，并不能很好的运用各种数据平台以及分析软件，很大程度上限制了大数据审计的优势。
3.审计监管难度加大
目前我国审计的相关法律法规只涵盖了传统的财务审计，而大数据审计相关法律还是空白。正因为相关法律的尚不健全，在对数据分析、数据保存等大数据应用方面的法律问题进行处理时，很难做到“有法可依”，并且由于缺乏审计准则的制约和规范，通过信息技术获取的数据虽然海量，但是缺乏可比性，没有统一的标准。也因此造成了对审计行业的监管难度加大。
三、大数据背景下审计应对风险挑战的对策建议
1.强化信息技术、维护数据安全
为了降低数据泄露、丢失造成的审计风险，一是应当从外部引入相关的人才专家对数据系统设置防火墙，并定期对数据系统进行维护，修护系统可能存在的漏洞，防止审计平台内的敏感数据因黑客恶意攻击而遭到泄露，即使遭到泄露，也能第一时间启动保护程序；二是利用区块链技术为大数据背景下的审计赋能，区块链是一种由数据区块与连接区块的链条构成的分布式去中心化数字账本，链条上所有的节点都是公开透明的，并且可以自我验证，很大程度上防止了信息被内部篡改，保证了系统内部数据的安全可靠；三是数据及时进行备份，防止系统瘫痪造成的数据缺失。
2.提高审计人员的综合能力
一方面，应重视培养同时掌握财会知识和计算机知识的综合审计人才，促进财会专业与计算机专业学科知识大融合。随着科技的发展、智能化的普及，从高校走出来的会计专业人才已经不再具备核心竞争力，普通的会计核算、搜寻数据以及数据录入都逐步被计算机人工智能替代，高校应该看到就业危机的背后是陈旧的培养方式无法适应社会的发展。因此，促进会计学科与其他学科交叉融合迫在眉睫，只有加快培养更多的综合性人才，才能为大数据审计的进一步发展挖出源头活水。
另一方面，大数据背景下，失去核心竞争力的部分审计人员应当努力学习新的知识，努力提升计算机水平，熟练掌握各大数据软件应用的操作。只有不断强化自身的知识水平素养，不断用知识技能武装自己，才能在科学技术的浪潮中不被吞没，才能在大数据的新时代依然掌握核心竞争优势，应对大数据给传统审计人员带来的挑战。
3.健全法律制度、完善审计准则
在大数据背景下，原有的法律制度已经不能很好的适用于快速发展的审计行业，而审计过程和审计程序由于缺少相关法律支撑，监管体系受到极大的冲击，很难保证审计工作的公平性。健全现有的法律制度，使大数据审计监管做到“有法可依”迫在眉睫。要完善现有的审计准则就要对大数据审计做出明确的规定，规范大数据审计中运用到的审计方法、思路与程序；确定数据使用和传送过程中的责任划分；规定审计工作中的数据标准；认定电子审计证据的法律地位。在完善相关条例规则的同时，也要设立一系列的惩罚措施，对大数据审计过程中的违规违法行为实施一定的惩罚，促进大数据审计行业的规范化、标准化。
四、结束语
综上所述，大数据审计对审计质量、审计工作效率、审计范围的提升以及审计风险的降低有着积极影响，同时也带来了巨大挑战，总体而言是利大于弊的。审计机关要注意保障信息安全，审计人员要不断学习信息技术，国家要改善法律环境，只有多方共同努力，才能确保在大数据背景下的审计质量稳步提升。
········参考文献·····················
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（作者单位：江西科技师范大学、江西省审计厅）
