胡倩君
摘要：财政部印发《管理会计基本指引》中指出，企业需要通过管理会计工具促使其财务和业务实现有效融合。在传统的管理模式下，由于财务和业务部门之间存在信息壁垒，企业难以开展业财融合工作。而在信息化时代，企业的财务和业务之间信息壁垒已被打破，财务能够融入业务的各个环节，为业务工作的开展提供支持，但是，各项管理工作中仍存在财务和业务脱节的问题。因此，本文论述了企业业财融合的重要作用，分析了业财融合过程中存在的问题，并提出切实可行的优化路径，以供参考。
关键词：信息化时代；企业；业财融合；路径
DOI：10.12433/zgkjtz.20241430
随着信息技术的快速发展，企业的管理重点也在发生转变，财务管理体系需要充分借助信息技术实现对企业经营管理各环节的有效支持。但是，很多企业在发展过程中存在着财务与业务脱节的问题，阻碍了企业财务与业务部门沟通效率的提升。为了顺应市场经济的发展趋势，企业在信息化时代开展业财融合是其发展的必然途径，这也是财务管理改革的方向。但是，业财融合是一个相对漫长的过程，企业需要通过提高财务管理效率，改进管理质量，促使财务人员由核算会计转型为管理会计，进而帮助企业实现经营管理目标。
一、业财融合工作的重要性
（一）有助于提高企业的会计信息质量
企业的一切经济业务最终将以会计信息的形式反映、保存，这是财务管理最基础的工作，也是企业之间、国际之间通用的商业语言。业财融合实施前，财务人员在会计核算时只依据原始单据，并没有关注业务部门的生产经营流程，财务管理只能为企业提供会计记录，没有相应的增值服务。而在实施业财融合后，财务人员通过到基层了解经营流程，可以掌握辨别单据真伪、产品消耗量等业务知识，这对下一步预算编制、成本分析、会计核算均将有所帮助，使管理会计工作顺利实施。
（二）有助于推动企业全面预算管理的顺利开展
全面预算是企业监控资金收支、规范经济业务的主要工具，它将企业战略目标与预算指标相融合，使经济业务能够按照管理层制定的预定目标开展，并通过预算分析、评价，不断完善经营流程。业财融合实施前，财务人员主要是根据业务部门主动提供的业务数据进行汇总、整理、分析，由于财务人员对业务流程、市场行情较陌生，无法对业务部门提供数据的真伪、是否合理进行鉴别，造成预算指标不符合企业的实际情况。而在实施业财融合后，财务人员在编制预算指标前，由于对生产车间一线基层部门进行了调研，对生产经营活动有了较为立体的感知，能够真正找到降低成本的途径，预算指标也更加符合企业的实际情况。
（三）有助于帮助企业防范各种风险
企业在实施业财融合后，使会计核算与经济业务活动有机结合，使财务核算遍布企业合同签订、客户评级、产品生产等诸多环节，并通过相应的财务预警指标对经济业务活动的风险进行实时监控，为管理层提供资金、信用、经营等方面的风险预警。加之大数据、人工智能信息化技术的应用，使财务人员可以通过互联网、ERP系统、财务共享平台，实时地对数据进行分析、整理，这不仅提高了业务数据整理与分析的效率，还可获得影响企业经营与风险的各项数据，加强企业的风险防范能力。
（四）有助于确保企业管理层决策精准无误
企业经营最主要的目标就是要实现经济效益，确保各项决策正确无误，减少经济损失。因此，在实施业财融合后，其会计记录能够保证真实，会计报表也能够更真实地反映实际经营情况，为管理层决策提供准确的数据支持，使重大的采购、投资项目建立在可行性分析的基础上，降低了企业出现经济损失的风险。
二、信息化时代企业业财融合过程中的问题
（一）业财融合意识不足
现代信息技术的发展背景下，部分企业依然没有深刻认识到开展业财融合的重要性，对业财融合的关注和投入较少，以至于进程比较缓慢。此外，部分企业缺乏关于业财融合理念的宣传和培训，加之工作人员的意识比较薄弱，对业财融合的认知程度不深，不能有效落实各项措施，难以充分发挥业财融合对企业经营的支持和引领作用。
（二）全面预算管理中未重视业务指标
企业在开展全面预算管理的过程中，预算编制过于粗糙，仅关注财务指标，忽视了业务指标，在预算编制、执行、考核等各环节没有实现对财务和业务的一体化管控。同时，在预算编制中缺乏对业务工作的管理，在预算执行环节过于注重对财务指标的控制，在考评环节，内容过于单一，不利于企业实现业财一体化管理。
（三）未基于业财融合搭建信息化平台
业财融合除了应在人才、制度、内控等方面下功夫外，还需要使用实施工具。随着大数据、“互联网+”时代的到来，信息技术为业财融合地开展提供了便利条件。而目前，企业没有强调信息化技术的作用，没有为信息化平台建设投入必要的资金，没有将资金流、数据流、业务流、票据流通过信息化系统进行统一，无法为财务人员监控、收集数据提供条件。此外，企业在运用业财融合系统，但其业务和财务的系统是分离的，比如：合同流程的签订，在合同签批的过程中未经过财务的风控审核，这样就会形成信息孤岛，对信用风险的控制不力。
三、信息化时代推动企业实现业财融合的优化对策
（一）增强业财融合意识
第一，信息化时代的到来，为企业发展提供了先进的现代信息技术和广阔的发展空间，但同时，复杂多变的商业环境也给企业发展带来了一定挑战。业财融合是提高财务管理价值、运营决策能力、推动企业实现战略目标的重要手段。
第二，与传统的财务管理工作不同，业财融合涉及的部门和工作内容较多，不仅需要财务工作人员参与，还需要其他部门员工的参与和配合。因此，企业应加大对业财融合理念的宣传，积极构建良好的业财融合环境，使每位员工都能充分认识到业财融合对企业的价值和作用，提高其工作积极性，并自觉主动地落实各项业财融合措施，推动企业早日实现业财融合。
（二）在全面预算管理中融入业务指标
1.优化预算编制
业财融合下的预算编制，需要充分关注业务指标。在传统的预算编制模式下，企业仅由人工进行编制工作，预算只能按年、月编制，不能频繁开展。而在信息化背景下，预算可以得到适时调整，且预算的责任主体不仅细致到各部门，还要细化到具体的员工。通过对企业内不同维度预算体系的优化，确保对预算项目的管理更加细致。在预算表格中通过对数据源进行定义，实现对数据的自动汇总，由计算机系统自动从各项数据中取数，完成预算编制，从而提高预算编制的有效性。
为了满足业财融合工作的要求，企业应重点针对销售预算、采购预算进行编制。在销售预算编制方面，主要包括销售收入预算、销售毛利预算等方面的内容。人工、材料费用等是由产量决定的，产量又是销量决定的，销售预算是企业预算的起点，在编制销售预算时，企业需要通过信息系统分析上一周期的销售情况，并由人工智能系统结合外界数据分析市场情况，在此基础上确定销售预算。采购预算是根据弹性预算的方法编制的，企业需要结合销量进行分析，并由计算机系统自动分析最佳的采购量，防范采购的产品过多而挤占营运资金，或采购的产品过少而影响正常运营。
2.优化预算执行
预算执行需要重点关注业务的情况，实现对业务活动的动态控制，以落实业财融合工作的需求，解决传统模式下仅关注财务指标而忽略业务指标的问题。企业在信息化背景下开展预算管理时，要实现事前、事中、事后三个环节的管理。
首先，在事前管理环节，预算下达后，各部门需要按照资金支出的要求提出申请，在活动发生前就需要优化审批流程。支出发起人可通过信息系统了解预算余额等方面的信息，保障有足够的额度才能执行。若没有足够额度但需要执行的，要通过调整预算才能开展业务活动。
其次，在预算执行的过程中，需要动态分析预算的偏差，结合预算目标和预算管理工作的要求分析预算的执行情况以及生产经营活动的特点。企业需要实现财务和业务的一体化管控，根据业财融合的要求细化分析预算的各个环节，准确判断资源配置情况，针对业务信息开展多维度的分析，判断不同业务部门在盈利能力、营运能力等方面的达成情况，判断各业务线条、各产品的管理情况，结合不同产品在市场上的表现制定更优的产品管理规划。
最后，优化预算的事后分析机制。企业需要在预算执行后由计算机系统自动分析预算差异成因，并将其落实到具体的部门，并要求相关责任人明确改进机制。
3.优化预算考评
信息化时代的预算考评不再以年度为考评周期，而是结合有考评需求的时间点，由计算机系统自动生成考评结果，并分析预算目标未达成的原因。企业在开展预算考评时，可以通过平衡计分卡的方式，从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度充分考量财务指标和非财务指标，结合信息系统优势提高考核的全面性。
（三）财务支持营销环节
财务部门需要参与授信业务，以提高授信的合理性。企业可以通过5C评价的方法进行授信。其中，品质分析是分析客户是否能够及时回款的重要内容，通过收集互联网上客户的相关信息开展分析，并结合客户的历史回款情况，由信息系统分析客户回款中是否存在拖欠款项的问题。偿付能力是分析客户未来偿付的可能性，并判断企业竞争力等方面的信息。资本分析是查询客户的实缴资本等情况，判断客户是否有还款实力。抵押分析是指分析客户在售后环节是否有抵押物，当无法回款时，以抵押物代偿，抵押分析是对初次合作的客户以及信用情况不佳的客户进行分析。条件分析是分析客户的行业前景、市场需求等方面的信息，通过人工智能系统收集信息并进行判断。例如：A企业在对客户进行授信的过程中，分析了各类指标权重，并结合各类指标权重判断客户的具体情况，在此基础上为客户打分（见表1）。
（四）基于业财融合搭建信息化平台
在信息化时代，信息化平台的搭建将对企业业财融合工作的开展发挥积极作用。首先，企业应将内部控制、财务核算、数据分析、财务共享、风险监控等功能集于信息化平台。其次，实现财务共享信息化平台，将各业务部门独立的管理系统与财务共享平台融合，实现业务数据间的在读取、转换上的衔接，为财务人员收集、分析数据提供便利。再次，将内部控制中的授权审批、会计复核、内部审计、不相容岗位分离等手段，与企业信息化系统进行融合，以固定的系统流程、岗位分工、密码登录等手段，促使经济业务活动按照内控流程办理。此外，在业财融合的平台系统方面，由业务的基础数据按照程序生成财务数据，实现了数据共享，降低了管理成本。业财融合依赖更多的数据，输出的数据也更合理、有效，对企业的发展决策至关重要。
四、结束语
概而言之，在信息化时代下，业财融合成为了企业财务管理发展的趋势，能够推动财务部门为业务各环节提供有效支持，帮助企业在激烈的市场竞争中赢得优势。业财融合要求财务部门挖掘业务活动中有价值的信息，为管理层提供科学的决策依据，从而帮助企业有效应对信息化时代带来的挑战。业财融合并非一蹴而就，需要结合实际循序渐进地开展。未来开展业财融合活动的过程中，也需要结合企业自身的特点逐步推进业财融合工作的实施，从而实现可持续发展的目标。
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