李着辉
摘 要：财税扶持是国家促进企业发展的重要手段，近年来我国政府持续加大了财税扶持力度，在这种背景下为企业参与同行业竞争与转型升级提供了有力保障。新时代正值经济高质量发展阶段，企业需要充分认识到财税扶持的重大作用，更为科学地制定企业竞争力提升策略。本文以此为出发点，概述了企业竞争力的内容与特点，剖析了财税扶持在增强企业成本竞争力与提高企业核心竞争力方面的作用。并在此基础上，提出了几点有利于促进其实践的建议。
关键词：财税扶持;企业竞争力;提升策略
传统时期，我国企业一直处于“夹缝中生存”的状态，面临着较重的税负与资金短缺问题。进入新时代后，我国政府于顶层设计层面提出了国家治理体系，通过法治化市场经济体制建设与金融体制改革以及产业结构调整等，为我国企业解决了资金短缺的问题。与此同时，结合中小企业发展趋势与其在国民经济中的重要地位，实施了财税改革并加大了财税扶持力度。从实践经验看，当前在国家、地方政府层面，财税扶持的方式越来越多样，为企业提供了一般性优惠政策支持、特殊项目财政补贴等。不仅满足了企业一般竞争力所需的基本资源，还为企业的核心竞争力提升，解决了后顾之忧。因而，在当前阶段应该在该背景下更为精准的提升企业竞争力。下面先对企业竞争力的内容与特点做出说明。
一、企业竞争力概述
1.内容
企业竞争力通常包括核心竞争力与一般竞争力，前者主要是指给定地域同一行业的各类企业所具有的基本资源与能力，后者指高于一般竞争力的能力。按照普拉哈拉德与哈默对核心竞争力的概念界定看，在树型结构下企业的核心竞争力包括核心产品、业务单位、最终产品。除以上界定外，部分研究者根据企业生产经营活动中的构成要素，又将其细分为成本竞争力、技术竞争力、人才竞争力、资源竞争力等若干子类型，并按照此类要素方面的比较优势，将其划分到一般竞争力与核心竞争力方面。另外，在企业不同发展阶段，其一般竞争力与核心竞争力内容也存在局部差异，如图1：
近年来，在企业治理方案实施后，随着对企业竞争力的深入研究与实践应用，已形成了以“产品层-制度层-核心层”为主的标准划分方式，在每个层面也形成了对应的表层竞争力、支持平台竞争力、核心竞争力内容。在评估企业竞争力的过程中，重点仍集中在优势分析方面，涉及比较视角下的竞争优势、对抗视角下的竞争优势、发挥优势进行进攻与防御等内容。为了实现精准评估，企业会采用加权评估表，针对产品质量、声誉和形象、生产能力、技术、销售网络、新产品开发、经济实现、相对成本地位、顾客服务能力、总权数、总分等开展评估，一般总权数为1时说明其竞争力较差，等于5时则处于中等水平，达到10后，则认为其具备较强的竞争力。
2.特点
首先，企业竞争力具有十分突出的变化性。一方面在企业不同发展阶段，企业竞争力因企业规模、战略、业务的变化而会发生变化。另一方面，在同行业的企业竞争力始终需要随着市场竞争机制的调节而持续进行适应。例如，在当前制造业行业，整个行业的竞争方向转移到了行业质量体系管理标准竞争与企业供应链竞争方面，此时，企业需要转变原来的规模竞争理念，逐渐适用行业竞争内容的变化，选择合理的竞争策略，以此保障企业竞争力优势。其次，企业竞争力的内容十分复杂，从整体上看以具有比较优势的要素配置为主，但是，在实际经营过程中，配置此类要素时牵涉到配套的制度、机制等。例如，在当前人才成为了企业核心竞争力，企业需要借助人才战略、人力资源管理制度、科学的绩效评价机制等，确保人才的引、育、用、留。此时，企业还需要配套的设置人才晋升制度、培训制度、激励机制、监督机制等。
二、财税扶持对企业竞争力的影响
1.增强企业成本竞争力
通过财税扶持，可以较好地增强企业成本竞争力。具体而言，在法治化市场经济体制下，各类企业通常需要借助对市场在资源优化配置中的基础性作用，调整自身的资源要素配置方案。具体操作时，通常按照现代经济学中的生产要素配置理论实施。例如，我国中小企业数量已经激增到了千万级规模，此类企业在其孵化期→发展期→成长期→成熟期→衰落期→转型期等不同生命期，对于成本竞争力的需求存在差异，而且只有在早期阶段孵化过程中，才将其作为核心竞争力。在其他生命期则根据成本竞争力的实际需求，按照一般竞争力进行要素配置。
假定劳动力为L，Y为生产量，k为资本，此时，按照生产函数公式Y=f（k，L）进行计算。会出现两种情况：当L固定的情况下，此时k的变化，直接会带动Y发生变化。当k的获取成本较低时，企业成本竞争力越大，反之则小。当k固定的情况下，L的变化会引起Y变化，如果L获取成本较低，那么其成本竞争力越大，反之则小。其他要素，如技术、人才等，均可以根据生产函数公式进行成本竞争力分析。
在财税背景下，一方面我国实施了“增值税”改革，这种与“一条鞭法”具有相同效力的税制改革，在整体上克服了重复征税的弊端，通过累进式征税，降低了企业各类生产要素的成本。例如，为了激励小企业快速发展方面，我国根据企业税负能力，将3万元以下年利润的企业所得税，减按18%征收，而对于3万-10万元的年利润的企业，减按27%征收。从实践情况看，在增值税实施后，部分中小型企业因规模较小，实际上以纳税人身份履行自身的纳税义务。在公平税负原则支持下，一般将其控制在2%-6%范围以内。另一方面，在国家财政、地方财政方面，根据行政管理方面的一般优惠政策设置，会对具有贡献的企业提供相应的生产要素扶持，以此降低其成本投入，辅助企业提升其成本竞争力。
2.提高企业核心竞争力
核心竞争力在企业竞争力中发挥着中流砥柱的作用，是企业参与市场竞争时的关键所在。根据现阶段的研究成果看，使用企业成长理论范式，结合企业生命周期模型（如图2），可以透过其中的“DNA双螺旋结构”更为清晰地梳理出企业的人力资本链与财务资本链，从而，在抓取企业生命周期特征的必要条件下，辅助企业提高其核心竞争力。
具体而言，在该模型中，E（Entrepreneur）代表企业家，G（Governance）代表治理结构，T（Technology）代表技术，C（Culture）代表文化，H链借助资本链，C链代表资本链。当四项要素组合后，可以形成H链与C链的密切关联。当企业管理人员在市场中获取各项要素时，首先需要供给一定的技术，并使公司的治理结构符合《中华人民共和国公司法》的基本规范要求，然后利用企业文化调节人力资本时，使其发挥出“软实力”功用。其次，在双链结构下，实际上出现了多样化的企业要素排列方式，在不同的组合方案下，企业的核心竞争力会发生一定的变化。
该模型下企业核心竞争力的提高主要来自市场作用，但是，企业在实际的生产经营活动中，与竞争力直接相关的经济效益影响因素，包括了市场因素之外的若干不稳定因素、非市场干扰因素。其中，最为重要是国家宏观经济政策、地方政府根据国家法律设置的法规与条例等。在这种情况下，发挥财税扶持的作用，实际上是弱化了此类不稳定因素与非市场干扰因素。例如，在地方政府提供一般性优惠政策时，其中会列举若干条件，此类限定条件往往是为了保障企业在符合市场经济体制，同时提供了多项优惠政策，包括资金扶持、办公场所免费入驻、税收减免等。在这种财税扶持的背景下，为企业解决后顾之忧，企业能够更好地参与市场竞争，并利用市场这只看不见的手，进行生产要素方面的高效配置，使企业的H链与C链中的生产要素处于最优排列组合状态，促进企业在整体上提高全要素生产率，增强核心竞争力优势等。
三、财税扶持背景下企业竞争力提升策略
1.结合竞争内容变化，增强财税政策研究
财税扶持是各国促进企业发展的有效手段，不同国家的体制、产业政策存在差异，在调整产业结构过程中，当调整方向发生变化后，财税政策会发生相应的变化。此时，企业需要结合竞争内容变化增强对相关财税政策的研究。具体而言，我国属于社会主义国家，一方面通过政府的宏观调控，为企业发展提供产业、行业发展方向，另一方面通过法治化市场经济体制建设，对企业在市场中的经济行为进行引导、监管等。此时，企业需要注重此类产业中，根据产业链上游、中游、下游的行业划分，精准定位自身的位置。并结合分工的实际情况，梳理出所在行业中的竞争方向与内容，再结合财税政策调整自身的业务与生产要素，确保自身能够在业务上获得更大竞争优势。
例如，进入21世纪后，能源危机问题逐渐显现，经过二十多年的积累该问题已经十分突出。但是，经过多年发展，新能源行业的竞争先后经历了规模化竞争→技术竞争→质量标准制定权竞争→供应链竞争，当前正处于后两种竞争方向，而且，后两种竞争是对技术竞争的制度化与竞争方法的更新，此时在竞争内容方面，专业性越来越高，创新已经成为了重点与难点。在这种情况下，我国在调整产业结构时加大了对新能源产业的扶持力度，提供了审批手续、财政补贴、税收减免等各项扶持政策。具体到地方政府后，结合当地的新能源企业发展需求，进一步细化了财政扶持方面的规范与条例。此时，企业需要以自身所在的产业链条位置，行业竞争方向与内容，组织专家组专门对地方性的财税政策以及限定性条件进行细化分析，并在此基础上调整自身的业务比重，制定有利于降低税负的税务筹划方案。根据新能源产品（实物产品、技术产品）设计→采购→加工→订单→营销→运维的基本生产制造流程，突出设计环节的引领性作用，将更多的资源配置到该环节，以此提升自身的核心竞争优势等。
2.完善知识产权制度，开发新型竞争优势
首先，知识产权制度适用于国家、企业、个人，自从我国完善知识产权制度后，企业结合相关法律法规，纷纷建立了与自身企业相关的知识产权制度。从大型企业的实践经验看，知识产权制度建立过程中，要求建立专业部门，设置不同的单元，内容相对复杂（如图3）。这时企业需要结合财税扶持背景，对国家层面的知识产权制度进行深入研究，尽可能将重点放在法律与专利管理方面，完善知识产权制度。
其次，企业在完善知识产权制度的基础上，可以开发新型竞争优势。例如，从知识产权制度中专利分析利用角度出发，研发设计知识产权产品，建立可以用于市场化交易的专利技术产品，并在服务的基础上，开拓出营销产权的新型业务，将整个业务提升到更高水平，由此获取更大的经济效益，扩大自身的产品的市场占有率等。再如，当前部分企业在发展壮大后，利用财税扶持方面提供的便利，将更多的资源转移到了产品的研发设计环节，形成了创造知识产品，直接售卖知识产权的业务，其经营业务越来越专业，复杂化程度日益加深。既节约了在各项生产要素配置方面的投入成本，也使其自身的业务转移到了知识密集型方向，较好地完成了转型升级，增强了企业竞争力。
3.立足企业生命周期，延伸企业竞争链条
现代企业的生命周期十分清晰，借助企业成长理论的企业生命周期模型平面结构，能够实现生产要素配置方式下的竞争力提升目标。但是，由于质量体系管理标准制定权竞争，供应链管理竞争的日益剧烈，在不同生命周期实施生产要素配置的办法适用性会逐渐弱化。在这种情况下，企业需要在其基础上，结合不同生命周期中的基本活动、辅助活动细致分析价值链链条（如图4），将生命模型与价值模型统一起来，为各生命周期赋予更大价值，从而实现在纵深方向上对企业竞争链条的延伸，使企业竞争力获得更大程度的提升。
四、结束语
总之，财税扶持给企业竞争力的增强，提供了有力保障，解决了后顾之忧，给予了实惠。在新时代各行业诸领域向着高质量目标奋斗的过程中，企业应对财税扶持相关的各类政策与规范进行积极学习，结合企业竞争力方向与内容的变化，增强研讨工作，争取在新时代通过完善知识产权制度开发潜在的新型竞争优势，尽可能立足企业生命周期，建立与企业高质量发展需求相一致的竞争链条，促进企业竞争力的有效强化。结合上述分析，建议在当前阶段，将重点集中到财税扶持的宏观调控与市场机制调整要素配置方式上，探索适配性较高的企业竞争力提升方案。
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作者简介：李着辉（1973.06- ），男，汉族，陕西省渭南市富平县人，本科，会计师，工程师，研究方向：企业财务管理
