文/雷靖康
成品油销售企业成本预算管理中真实诱导预算法的应用分析
文/雷靖康
摘要：中国成品油销售市场已经全面开放，且逐步形成了跨国公司、国有企业、民营企业成品油销售竞争格局。在这样的市场竞争背景下，成本控制成为成品油销售企业的重要竞争能力之一，成品油销售企业要重视成本控制工作的重要性，并要积极发挥成本预算管理中真实诱导预算法的作用。因此，本文将对成品油销售企业实行真实诱导预算法的基本原理进行阐述，进一步将分析成品油销售企业在成本预算管理工作中实行真实诱导预算法应该注意的问题。
关键词：成品油；销售；成本预算；真实诱导预算法；基本原理；应用；分析
一、成品油销售企业开展真实诱导预算法的基本原理和理论基础
一般情况下，预算程序都是由下级向上级提出，并将当期可能完成的预算数作为预算目标，但是，上下级之间存在着信息不对称问题，而且上级拥有提出预算规则和制度的先发优势。预算执行单位知道实际的预算执行情况，但是该类信息很难直接被反映到上级，通常会压低预算基数，目的是为了获取更多的超额奖励。而成本预算管理工作引入真实诱导预算法，可以在成本预算执行工作中实行激励约束机制，可以减少预算失真问题。因此，下文将介绍真实诱导预算法的应用原理。
(一)激励约束模型
成本预算管理工作中采用真实诱导预算法，可以鼓励下级单位制定明确的预算目标，并提高下级单位的工作效率，保证成本预算管理工作的质量。真实诱导预算法的激励约束模型要求各个下级单位上报预算基数，计算算数平均数和少报预算惩罚系数和超额奖励系数，因此，激励约束模型通常为：
当H≤Y时， A=α(Y-C)+β(H-Y )
当H＞Y时， A=α(Y-C)(销售预算模型 )
当H≥Y时， A=α(C-Y)+β(Y-H)
当H＜Y时， A=α(C-Y)(成本预算模型 )
A表示对下级部门的净奖励额；H表示下级部门自报预算目标额；Y表示下级部门实际发生额；α、β为系数，C表示成本。
(二)相关系数的确定和改良型真实诱导预算
α、β都是激励约束模型中的重要系数，该系数的决定通常需要考虑成品油企业的实际经营情况和性质，并要根据成本预算管理工作的要求来设定，因此，相关系数的决定方式比较灵活，可以从侧面反映企业的成本预算管理情况和目标，在激励约束机制的实际实施情况中，成品油销售企业要坚持公平公正原则，充分考虑企业的实际成本预算情况和企业战略要求，以便科学制定出符合成品油销售企业实际情况的和发展要求的奖惩系数，保证真实诱导预算法的有效实行。
改良型真实诱导预算法要求企业上级部门合理确定预算基数，并要求各个下级部门或者单位在制定成本预算基数时不得小于上级部门制定的预算基数。这一要求成为改良型真实诱导预算法和真实诱导预算法的不同之处，改良型真实诱导预算法可以在一定程度上减少下级部门操纵预算基数的可能性，也可以通过年终激励机制来提高成本预算管理工作水平，进而提高预算控制和分析工作质量。成品油销售企业要根据成本预算管理的实际要求设立独立的审计部门，对真实诱导预算法的实际应用情况进行监督控制，并要对预算基数的合理性和可操作性进行分析，形成合理的循环控制，提高成本预算管理工作效率。
二、成品油销售企业成本预算管理中应用真实诱导预算法时应该注意的问题
真实诱导预算法是一种全新的成本预算管理方式，其应用需要有相应的配套制度和规则作为辅助应用条件，因此真是诱导预算法是一项系统工程，对成品油销售企业的成本预算管理工作提出了更多的要求，成品油销售企业要重点关注真实诱导预算法应用过程中应该注意的问题。
(一)要重视预算年度内资产数量和业务量等指标数据的真实性和完整性
成本预算管理工作的顺利开展需要有一定的数据作为预算目标制定的信息基础，因此成品油销售企业要重视数据信息的真实性和完整性，建立信息管理平台，完善信息收集、整理和分析工作制度。成品油销售企业可以从各个部门挑选骨干力量组建预算协调管理小组，以便对成品油的营销管理、销售渠道成本管理、财务资产管理等重要环节进行成本控制，以便根据各个部门的实际情况来制定成本预算基数，并保证单位预算年度实物资产数量和业务量指标数据的核定，提高数据信息的科学性。
(二)做好成本预算管理考核工作，提高真实诱导预算法的弹性
成品油销售企业可以成立预算定额管理中心，可以配备专职人员对成本定额的合理性进行分析，并根据成品油销售企业的实际要求和发展情况对成本定额进行调整和修正，保证成本定额的灵活性，并要积极组织并协调企业各项预算的具体编制工作，根据成本预算基数和成本定额要求对成本预算管理工作进行考核，及时对各个单位预算制定情况进行分析和考评。其次，成品油销售企业要提高成本预算编制制度的弹性，要充分考虑不确定因素对真实诱导预算法应用的影响情况，可以对关键不确定因素发生的概率进行评估和分析，并根据其结果科学设定成本预算编制范围。在预算的具体执行过程中，应注意真实诱导预算法刚性和柔性的结合，当影响预算完成的主要边界条件发生重大变化时，应允许对预算进行合理修正和调整。
参考文献：
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(作者单位：中国石油天然气股份有限公司浙江嘉兴销售分公司)
