刘君

摘要：企业所得税是我国税收收入的主体税种之一，也是企业负担最重的税种之一。因此，充分了解企业所得税的税收优惠政策能有效地降低企业所得税税负，提升企业财务管理的规范性并提高企业的竞争力。目前，由于企业财务人员专业素质不高，税收优惠宣传不到位，导致我国90%以上的企业并没有充分利用税收优惠进行税收筹划。因此，税务部门必须加强税收优惠宣传，普及纳税筹划意识，企业也必须引进专业素质人才，充分利用企业自身优势进行纳税筹划，以提高企业的经济效益。

关键词：税收优惠;企业所得税;纳税筹划

一、税收优惠与纳税筹划的综合概述

（一）税收优惠的含义

税收优惠，是指国家以税收法律、法规、规范性文件为根据，减轻甚至豁免符合税法条款的纳税人或征税对象的税收负担，实行税收调节宏观经济的一种措施。具体包括减免税、税率优惠、税额抵免、加计扣除等方式。恰当运用优惠政策，不仅能有效促进民间企业投资发展，而且还能增加就业机会，最终实现资源优化配置的效果。因此，企业在利用税收优惠政策进行纳税筹划时，纳税人需充分熟悉税收优惠条款，争取以此减轻自身纳税负担。

（二）纳税筹划的含义

纳税筹划，是指企业以国家税收法律、法规为根据，在合法的前提下，通过事先安排、调节企业生产经营活动或投资事项等，以达到尽可能纳税减轻或税收递延为目标的一系列企业财务管理活动。其中合法性是纳税筹划区别于偷税等违法行为的本质特征。纳税筹划不是使用非法手段隐匿收入、虚增成本费用，而是根据税法的规定，选择出符合企业本身税基、税率、缴纳税负最低的法律并加以利用，其目的是为了减少企业纳税成本，以谋求企业经济利益。

（三）利用税收优惠进行企业所得税纳税筹划的意义

充分利用税收优惠，进行企业所得税纳税筹划，具有重要意义，具体体现在三个方面：

第一，有利于提高企业财务人员的专业素质。企业为进行纳税筹划，必须十分熟悉税收法律条款，这是进行纳税筹划的基本前提。因此，这就迫使企业财务人员不断进行学习，并且在学习过程中运用于实践，有利于巩固和强化学习效果，提高专业素质。

第二，有利于企业提升财务管理规范。纳税筹划对财务管理基础有着比较严格的要求，因此企业想要获得纳税筹划的机会，就必须按照企业会计准则的要求，进行规范的会计处理。久而久之，企业形成了良好的记账习惯，财务规范性也就随之提高，精准地财务数据也更有利于企业的规划、发展。

第三，有利于加强企业竞争力。一方面，企业为进行纳税筹划必须学习相应经营管理知识，这就为企业快速发展提供了精神基础，另一方面，企业财务制度的规范也为企业健康发展夯实物质基础。最后，企业所获得的节税效益，进一步优化了企业现金流，为企业开拓市场、引进人才、产业结构升级都提供了相应物质条件。

二、我国企业所得税纳税筹划存在的问题

我国企业所得税纳税筹划的效果不理想，主要问题在于税务部门及企业自身两个方面，具体分析如下：

（一）税务部门对企业所得税税收优惠宣传不到位

第一，基层税务机关人员思想意识不到位。他们没有将税收优惠制度的宣传当作自己的本职任务来处理，而认为这是一种“额外的负担”，影响到正常工作的进行。每年的“税收宣传月”都是为了应付上级领导安排，敷衍了事，造成宣传效果不明显。第二，宣传流于形式。在宣传过程中，税务人员只是简单的通过发宣传册，发布公众号，或者举办文艺演出来进行，不能有效地与企业财务人员进行衔接，不能深入了解企业财务人员对优惠条款的理解程度及运用情况，没有达到真正的宣传效果。

（二）企业自身纳税筹划意识薄弱，不能充分利用税收优惠

企业本身纳税筹划意识薄弱体现在企业无法充分认识自身的优势、行业特点，存在机会成本及财务人员工作量三个方面。第一，税收优惠与企业优势、行业特点是挂钩的。企业所得税中的众多税收优惠表现在行业类型、地域区位、投资方向等方面。然而，企业却不能认识到企业自身的特点，未充分利用政策进行纳税筹划。第二，许多企业管理人员认为纳税筹划存在机会成本，不愿意进行尝试。认为一旦曲解或者牵强附会税收优惠法律条款必然不能通过税务部门的审核，从而造成前期成本的浪费。第三，部分企业财务人员认为纳税筹划增加了其工作量，不愿意花费大量的时间去了解税收优惠，将关注点过多放在了日常会计核算工作中。

（三）企业缺少利用税收优惠进行企业所得税纳税筹划的人才

我国90%以上的企业并没有充分利用税收优惠进行税收筹划的主要原因之一就是缺少人才。据相关调查显示，日本税收筹划人员是我国的5倍之多，然而总人口却只有我国的六分之一，由此可见我国目前的纳税筹划人才非常稀少。企业所得税纳税筹划的人才稀少主要体现在两个方面。一方面，一般企业没有为纳税筹划设置岗位。有关资料显示，我国50%的企业会设置税务会计这一岗位，然而税务会计这一岗位的目的主要是为了报税服务，而不是进行纳税筹划，真正落实纳税筹划的企业不超过30%，因此市场缺口非常大。另一方面，企业所得税纳税筹划的人才培养需要大量的时间、精力，在短时间内根本无法满足需求。

三、利用税收优惠进行企业所得税纳税筹划的主要措施

为提高企业所得税纳税筹划意识，提高企业经济效益，调整产业结构，促进社会经济的发展，必须从税务部门及企业自身两个方面进行整改。

（一）税务部门应改革宣传手段，普及税收优惠政策

税务部门应重点改革宣传手段，普及税收优惠政策，使纳税人深入了解政策及所需条件。第一，提升基层税收工作人员的思想认知。部分税收工作人员将宣传企业所得税税收优惠、纳税筹划作为额外的工作量，不愿意进行企业所得税税收优惠及纳税筹划的宣传，这种思想意识是不正确的。必须要改变这样的思想意识，可通过会议学习、内部监督等方式使税务人员正确认识自己的职责。贯彻落实党中央人民群众利益高于一切，大力促进民营经济发展的政策，在宣传过程中尽职尽责，务必进行广泛、有效地宣传。第二，改变宣传形式。过去企业所得税税收优惠及纳税筹划的宣传形式有些华而不实，并没有起到应有的效果。必须要加强税务人员同企业人员的沟通，更多强调务实而非枯燥的法条宣传。可在公众号、宣传册、宣传栏上以案例的形式进行普及，提高宣传的效果。

（二）企业需要充分认识自身特点，提高纳税筹划意识

企业所得税的税收优惠通常与企业的自身特点相关。从企业类型上看，以高新技术企业为例，高新技术企业的企业所得税率为15%，部分符合申请条件的企业即可向科技局申请高新技术企业，享受15%的优惠税率。此外，高新技术企业对研发投入也有要求，其在计算企业所得税的过程中同样享受加计扣除优惠，从而提高税前扣除金额，适当减少企业所得税，一举两得。从企业所属区域上看，部分企业设立在新疆、西藏等西部大开发地区，我国企业所得税对设立西部大开发地区的企业也有相应税收优惠。如若符合《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业即可享受15%的优惠税率。从企业性质上看，农林牧渔、基础投资企业也有特殊的税收优惠。企业所得税法规定对从事农林牧渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。企业在了解上述政策的基础上，即可进行企业所得税纳税筹划。

（三）企业大力引进、培养纳税筹划专业人才

一方面，在引进人才方面。企业需要通过综合考虑，提高人才待遇、福利及保障，其所能给企业带来的经济效益远远能够覆盖为引进人才而支出的成本，也能刺激人才为企业的发展做出必要的贡献。另一方面，企业也要善于培养企业所得税纳税筹划人才。通过授课、举办讲座、学习交流、报销考试、考证费用的形式来培养人才，鼓励企业财务人员的学习，提升财务基础，提高企业竞争力。

四、小结

总的来说，优惠政策的应用是企业进行纳税筹划的主要思路之一，充分利用税收优惠政策进行企业所得税纳税筹划离不开税务部门的有利宣传和企业自身的深入解读与应用。通过纳税筹划能提高企业经济效益，实现社会资源优化配置，形成政府与企业的良性互动。

参考文献：

[1]胡绍雨.基于利用税收优惠政策视角的企业所得税纳税筹划探究[J].财会研究，2015 （5）：10-14.

[2]李维刚，刘婷婷.中小企业所得税纳税筹划研究[J].中国管理信息化，2015 （7）：59-60.