浙江财经大学东方学院 汤家棋
伴随着改革开发步伐的不断加快，我国的中小企业经济得到了快速的发展，到目前为止，已经取得了举世瞩目的成就，在国民经济体系中所占的地位越来越重要，在解决就业和活跃市场方面发挥着十分重要的作用。但受到环境因素的制约和中小企业自身特点的影响，我国中小企业的发展仍旧面临着观念落后、缺少资金等一些比较突出的问题。这其中影响中小企业健康发展的一个十分重要的因素就是中小企业的财务管理水平比较低，难以适应中小企业发展的现实需求，所以，研究中小企业财务管理过程中所存在的问题就显得十分重要。本文主要结合中小企业发展的实践，对中小企业财务管理中存在的问题进行了分析，同时，提出了相应的解决策略。
1 目前中小企业财务管理中所存在的主要问题
1.1 中小企业的融资比较困难
中小企业的规模比较小，自身的信誉积累得也比较少，这使得目前大多数中小企业融资的渠道比较狭窄，加之商业银行对于中小企业申请贷款的条件目前十分的严格，融资难已经成为了制约中小企业健康发展的关键所在。造成这种局面的原因是多方面的，首先，中小企业自身还处在发展的初期，未来发展的前景不够明朗，抗风险的能力比较差等是金融机构对中小企业进行放贷时考虑的重要因素。其次，从银行的角度来分析，目前大所数商业银行都推行的是“信贷终身负责制”，这使得银行的信贷人员在进行贷款投放的时候显得 更加的谨慎，对于发展前景不够明朗的中小企业放贷是慎之又慎。
1.2 中小企业自身的内部控制制度不够完善
企业的内部控制制度，主要是指企业为了保障其资产的安全和完整，确保企业经营目标的实现而制定的一系列的企业内部管理制度。良好的企业内部控制制度是企业发展的重要保障，内部审计和会计控制是这其中十分重要的构成内容。就中小企业内部会计控制制度而言，目前很多中小企业的财务清查制度和成本核算制度都没有建立起来，一些中小企业就算是建立了一些内部会计控制制度，但是在实际的工作中却没有能够很好地执行过，内部控制制度形同虚设。目前，内部审计制度在中小企业中得到重视的并不多，大多数的企业没有设置自身独立的内部审计部门，有的是将原先的审计部门和其他部门进行了合并，或者是简单地在财会部门中设置审计的人员。这种做法就很难保障内部审计在开展过程中的独立性，更不要说开展独立的内部审计，确保企业财务管理工作的正常开展。
中小企业自身的内部控制制度不够严格，直接导致了对企业内部会计的控制比较薄弱，监管不严格。具体表现为：对于资金的管理不够科学，经常出现资金不足或者是资金闲置的情况，另外，违反现金管理制度的行为也时有发生，对于超过规定限额的现金支出没有依据相关的规定通过相应的处理；在应收账款的管理中，很多中小企业的财务人员都没有对账龄进行科学的分析，导致应收账款的回收困难， 坏账、呆账的发生较为普遍，严重地威胁到企业资金的安全；另外，在固定资产和存货的管理方面也存在着很多问题。这些都是因为内部控制制度不够严格所造成的。
1.3 企业财务管理人员的素质有待进一步加强
受到多重因素的共同影响，中小企业财务管理人员的培训和进修的机会比较少，甚至一些中小企业的财务管理人员还不具备基本的从业资格，缺乏开展财务管理的专业知识和能力，难以适应快速发展的市场对于中小企业财务管理工作的需要，这严重地影响了中小企业会计工作的顺利开展。同时，因为一些中小企业的管理者忽略了财务管理人才队伍的建设，在人员的选拔上任人唯亲，这使得中小企业财务管理过程中会计核算不规范、财务信息失真的情况时有发生，严重影响了中小企业财务管理工作的正常开展。
1.4 财务风险的意识不足
中小企业很多都是家族企业发展而来的，一些管理者自身的综合素质和管理水平并不高，对于财务风险缺少必要的防范意识，所以，在企业财务方面很有可能会出现过度负债、企业的资本结构失衡以及应收账款过多等情况。这不仅仅增加了中小企业自身的经营成本，还在很大程度上增加了中小企业自身的各项财务风险，影响了企业的正常生产和经营。另外，一些中小企业在对外投资的时候，多是领导所进行的决策，没有针对性的投资规划和可行性的计划分析，这很容易发生中小企业效益的降低和投资失败的情况，给企业的经营造成很大的风险，影响企业的市场竞争力和抵御市场风险的能力，不利于中小企业自身的健康发展。
1.5 缺少现代化的理财观念
对于目前大多数的中小企业来讲，基本上多属于民营企业或者是私营企业的性质，企业的经营权和所有权大多没有分开，企业的经营者同时也是企业的所有者，企业所开展的财务管理活动也是企业家个人说了算，产权清晰的现代企业管理制度还没有完全建立起来。这种情况必然会对企业的财务管理工作产生一定的负面影响，特别是对那些家族企业。很多中小企业的管理者缺少财务管理的观念，企业的制度也相对比较落后，对于现代化的财务管理模式没有充分的认识，在进行管理的过程中凭个人经验和主观意识，这样一旦出现问题，对中小企业来讲将是致命性的。
2 完善中小企业财务管理的对策分析
2.1 加强中小企业自身的制度建设
在中小企业的财务管理制度的建设中，应该遵循强制性、操作性以及针对性等一些特点，制定一套符合中小企业实际情况的财务管理制度，促进中小企业的健康发展。第一，要在中小企业中设置专门的财务管理部门，开展企业的融资、预算的编制以及 决算等工作。第二，要制定符合中小企业自身发展实际的财务管理制度，比如现金、稽核以及报销制度等等，确保财务管理的制度化和规范化，促进财务管理工作的有序健康发展，减少不必要的浪费和投机行为。第三，要完善相应的考核制度，强化各类监督机制，依据企业财务工作的程序和岗位的不同明确相应的责任和权利，提升企业会计工作的质量，坚决杜绝各类不合法、不符合规范的财务管理的行为发生，对于不相容的岗位要进行分离，避免因为操作的不规范可能给企业带来损失的财务行为。同时，还要在中小企业内设立独立的财务审计部门，建立内部审计制度，强化审计监督，从而更好地提升中小企业财务信息的质量。通过这些制度的不断完善，将中小企业的发展和企业的财务制度紧密地结合起来，促进企业财务管理职能的转变，保障企业正常的生产和经营活动，提升企业产品在市场的竞争力。
2.2 拓宽企业的融资渠道
资金是中小企业在发展过程中最为重要的因素，是企业生存和发展的重要基础，如果融资问题得不到很好的解决，就有可能掐断中小企业发展的后路，使得企业难以在激烈的市场竞争获得发展。如果中小企业在发展的过程中不能够解决融资难的问题，中小企业的发展就没有后劲，也很容易被市场淘汰出局。对于中小企业来讲，要想拓展自身的融资渠道，首先要做的就是强化信用建设，企业在经营的过程中要做到诚实守信，规范自身的各项经营活动，主动提升企业的信用等级。另外要做的就是拓展中小企业的融资渠道，中小企业可以积极和大型企业联系，依靠大型企业的信誉获得银行贷款，同时，还可以和金融结构联系，通过主动向银行介绍自身的产品和优势，让银行能够更加了解企业发展过程中资金的使用情况，以便能够获得企业的信任。另一方面，依据银行对于企业信用等级的评定标准规范企业的经营，积极、正确地获得银行的资金扶持，促进企业的健康发展。对于发展比较成熟或者有着一定行业优势的中小企业，也可以通过在股市中的中小板上市融资的方式获得企业发展过程中所需要的资金。
2.3 加强中小企业的财务控制
中小企业强化自身的财务控制首先要做的就是强化对资金的管理，资金的管理涉及企业发展的方方面面，企业资金周转的好坏直接关系到企业能否健康发展。所以，在企业资金管理的过程中，用好、控制好资金不仅仅是企业财务部门的职责，同时也关系到企业的各个部门。因此，各个部门都应该配合财务管理部门做好企业资金的控制，将企业的资金保持在合理的范围之内。在企业资金的使用方面也应该强化科学管理的意识，如不使用企业的短期借款来购置大量的固定资产，以免造成企业的资金周转困难。另外，对于资金的回收要做好准确的预测和管控，比如企业的应收账款应该何时收回、账龄几年等，做好相应的合作伙伴的信用管理体系和企业的回款制度，保障企业资金的有效应用，将企业回款的情况和销售人员的薪酬挂钩，避免销售人员盲目地扩大业绩。另一方面，还要加强对企业财产的管理和控制，在各项物资的领用、样品的管理上，要建立科学规范的程序，最大限度地维护企业资产的安全。对企业财产的登记和管理应当分开，建立企业的内部牵制制度，对于不相容的岗位要做好必要的分离，不能将企业资产的记录、检查交给一个人来完成。
企业同时还要做好应收账款和存货的管理，近些年来，很多中小企业都因为流动资金紧缺而影响到了自身的发展。强化存货的管理，应该尽可能地压缩那些已经过时的库存货物，避免出现资金的呆滞，以科学的方式来确定最佳的存货和资金的结构。同时，要做好应收账款的管理，除了要对赊销的客户进行信用等级的评定，还要做好账龄管理，定期对应收账款进行核对。
2.4 强化 财会队伍的建设
长期以来，中小企业普遍都存在着财务管理和会计不分的情况，财务管理工作成为了会计工作中从属的一部分，而财务管理的内容也仅仅是进行营运资金的管理，这大大影响了中小企业财务管理工作的顺利开展。目前，财务管理已经成为了企业管理的核心内容，中小企业在发展的过程中应当重视资金管理和财务的预算工作，开展财务控制等一些工作，确保财务管理在企业发展过程中的中心地位。另外，还要提升企业自身的财务管理水平，培养一批具有综合素质的财务管理人员。中小企业应该将财务管理工作的重点放到企业资金的管理上来，对企业的资产进行科学的管理，开展专业化的财务管理工作，为有效地改善财务管理工作提出科学的建议和意见。
2.5 提升企业投资决策的科学化
中小企业在进行投资时，要处理好长期利益和短期利益的关系，对企业未来的发展进行科学的规划，在进行投资决策时，要参考财务部门提供的数据进行分析，同时，也要结合企业自身的实际情况和项目的状况，选择合适的项目进行投资，分析投资项目的可行性，看投资项目是否和企业的技术、资金以及管理能力等方面相适应，进而促进企业的健康发展。
3 结语
财务管理作为中小企业在发展过程中的核心内容，其管理水平的高低直接影响着企业的发展状况，同时，也决定了企业未来的发展潜力和综合竞争力。中小企业的领导者和财务管理部门，只有在发展的过程中树立财物管理的理念，强化和其他部门之间的配合和协作，才能够有效地提升企业自身的融资能力和风险意识，更好地保障中小企业自身的健康发展。
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