摘 要：随着全球经济一体化进程的加快，世界经济文化政治正在形成利益共同的攸关体。我国在改革开放的进程中一路向前，取得了举世瞩目的成绩。目前中国已经成长为世界第二大经济体，各类公司作为市场经济发展的重要参与者，也实现了数量和规模的不断增长。在此推动下，中国的进出口贸易结构逐渐发生变化。随着中美贸易争端和国际贸易保护主义加剧，中国进出口贸易面临严峻的下行压力。在此背景下加强对进出口公司内部控制问题的探讨，并提出改善建议。对于公司实现内部优化和内生性增长，持续保持市场竞争力，具有非常重要的意义。
关键词：进出口公司 内部控制 对策
中图分类号：F740.45 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02
当前，经济全球化和贸易主义保护并行，对进出口贸易公司产生了较大影响，公司业务、产品和市场都面临诸多不确定性的变化。在此复杂的背景下，公司要通过自我探索和创新，提高自身水平，积极为公司和国民经济发展贡献力量。本文就当前进出口贸易公司的发展，针对其内部控制问题，进行剖析和提供解决对策。
1 内部控制概述
1.1 内部控制的概念
内部控制是公司从高层到基层全体员工共同实施且实现控制目标的过程，其目的是合理保证公司各项业务活动合规与安全，是提高公司财务管理和经验水平的重要前提，即提升公司整体效益和效率，最终促进实现公司战略目标的发展。
1.2 内部控制的意义
第一，内部控制能有效防范和提高公司资金安全。进出口贸易资金一般涉及的金额都较大，且流动性强，在多元化的外部环境下，资金使用和监管难度更大，需要非常多的知识储备和专业技能，因此内部控制是确保公司在一个相对安全的环境下运营，预防和减少公司腐败行为的安全网，良好的内控制度能为企业腾飞保驾护航。
第二，内部控制能提高公司的管理水平和工作效率，是规范公司各部门依规履行部门职能和处理各项风险和事务的必要保障。通过内控管理，能使进出口贸易公司运营得到监督和督导，促进各项业务按时按质完成。内部控制能增强公司的抗风险能力，进出口贸易需要面临诸多的全球性风险，包括汇率变动，政治风险及诸多的市场风险等。因此内部控制要求公司需要积极主动的发现风险，预测风险，并在国际合作中，对合作伙伴、产品、市场做好全面考察和研究，避免风险过度集中和无从应对。
2 进出口贸易公司存在的问题
2.1 内控制度不够完善
内控制度的完善与否首先和公司管理层意识密切相关，其次内控制度需要起到监督作用，主要是从两个方面对进出口贸易公司的经营活动进行监督，一是财务活动，二是财务关系。财务监督缺乏事前、事中以及事后的控制，并主要集中在事后的核查和反馈性控制。这主要是由于进出口贸易公司内控制度管理缺乏领导的充分重视，因此内控管理在财务监督上还较难发挥作用。在某种程度上，部分财务工作还存在以领导临时意图来进行财务工作的现象，财务信息不能正确地反映公司经营情况。从长远来看，必将不利于公司的持续成长。此外，公司内部审计的组织形式也会影响财务工作的独立性，并进而影响公司的内部审计作用。一般来说，独立性越高的组织形式，其可以发挥的内部审计作用愈强，反之则愈弱。
2.2 绩效评价指标不够细化
随着信息技术的发展，在当前大数据时代背景下，大量零散、破碎的信息都能通过整合分析，起到数据说话的作用，从而为信息使用人提供更多科学精准的数字报告，为决策提供信息支持。财务预算绩效管理与评价实际上是对数字的管理，如果没有相应的具体数据作为支撑，就不能客观地反映项目绩效情况，形成的预算绩效评价报告也会毫无价值和意义。但目前的进出口公司财务绩效评价缺乏具体的评判细则，对于需要有数据作为支撑的定量指标往往忽视，缺乏具体而实际数据作为支撑。此外，只片面追求某些指标，如偏爱能表现自身工作能力的业绩指标，对于能给公司长期发展的非业绩指标视而不见，偏爱短期易见的指标，而忽视长期指标，忽视一些能带来长期外溢效果的指标。评价指标不够细致和全面，影响绩效管理工作的有效性发挥。
2.3 内部职能和责权划分不明确
权责一致是内控工作科学规范开展的重要前提，公司虽然拥有各类、各流程财务管理工作的会计人员，但由于公司经营业务比较复杂，一方面是财务管理流程比较长、另一方面各职能会计人员存在工作交叉和职能空白的情况，给财务责任追究和工作有效开展带来了难度。具体体现在过程管理策略不足，过程管理包括事前预算管理、事中监控和事后核查，目前在财务管理过程上存在预算评估不够，缺乏科学的判断标准，事中缺乏对某一具体事物的监控机制，财务监督职能较难发挥作用，事后对账目划分、核查依据缺乏必要支持，这主要是由于财务管理制度缺乏科学性、实操性和针对性等多方面原因造成的。
2.4 风险评估机制不健全
风险评估机制是对内部控制管理的识别和反馈机制，是对整个管理过程的检验。目前我国进出口贸易公司，尤其是中小公司缺乏对内部风险评估重要性的意识，建立起来的评估机制也是较为零散，缺乏主动识别风险和提前预防风险的机制，当风险发生时，只能被动地进行反应和修正，置自身于风险和被动之中。不时出现贸易公司因为一单生意，某一些条款，又或者因为款项问题而走向破产的事件，很大程度上都是因为缺乏事前的风险评估机制，缺乏充分的认知和识别，在国际贸易中更需要依规而行，不论是公司内部章程，还是境内外法，都是为了最大程度地避免风险交易，减少因随意和片面的善意而引发的商业风险，这是对自身极大的不负责任。
2.5 信息披露不及时
信息的及时披露和共享，有助于内部和外部监督功能的发挥，互联网信息技术的发展为公司的现代化管理提供了便利，公司可以通过电子网络和软件，建立起内部信息共享和披露机制，在我国的进出口贸易中，初级制造业公司占比较大，对于公司的现代化管理水平要求不高，因此在信息披露上，各部门、各流程之间缺乏信息的及时共享，也抑制了内部监管功能的发挥。这主要是因为国际贸易涉及的业务，流程长、内容繁杂、专业性较强、这个过程中会出现人员变动或者政策调整等，如果不能及时进行披露和反馈，就会造成信息断层，业务停滞，给项目进度和公司业务带来影响。
3 进出口贸易公司的内部管理优化对策
3.1 强化内控制度建设
加强事前、事中的监督，约束财务行为，可以更加有效地落实各部门财务监督。财务的内控主要从稽查核实、成本核算、审批清查、档案管理等方面进行内部控制。对岗位责任明确规定，对业务办理谁授权、谁批准、谁审核都应明确规定，保证财务信息不失真，使公司的资产处于合理、安全的掌控中，使其随时为公司的发展所使用，控制公司管理成本，杜绝财务疏漏和财务风险的发生，使公司的财务制度可以有效落到实处，真正起到制度的规范约束作用，是公司生产和经营正常运行，公司的管理层必须对内控管理给予充分的重视和利用，建立依法依规的财务管理制度和内控制度，避免财务工作的公正性因个人意志力为转移。
3.2 完善绩效考核制度
首先需要确责及各部门的权限，对预算流程中的各个职责设定，需要具体责任到人，确保事事有人负责，有人可负责。同时鉴于经营业务的复杂性和生产活动的长期性，可以考虑采用弹性预算和滚动预算的方式为预算管理执行提供服务，从而完善公司预算业务动态管理，完善预算流程，提升预算管理执行效率，实现最好的预算管理执行效果。并对奖惩和预算管理的考核相结合，综合考察给予员工平衡的鼓励。严格考核不仅是为了找出问题、分析原因、改进工作，同时也是为了调动公司员工的积极性，只有针对性的考核制度才能激励员工认真负责的态度，只有公正的考核支付才能调动员工积极性，实现个人目标和公司目标一起发展的长远目标。
3.3 明确岗位责任与权限
公司组织架构需要经过长时间的过渡、调整、磨合，使其能达到使公司稳健发展的经营目标，要解决人员岗位职责不清的问题。需要建立更加明晰的划分岗位人员和岗位职责，并组织相应的培训学习，使内部财务人员对岗位职责有着明确的概念，避免工作中造成更大的失误，并且可以通过借鉴国内外优秀公司的财务管理工作，进一步补充自己的不足，比如美的集团对财务的各个岗位职责都有明确的规定和划分。通过将不同紧急程度的财务事物按照重要性、紧急性进行合理分类，使得每个财务事项的管理按照重要性一一对应于不同级别的管理人员，对于每个岗位应该承担的责任和义务以及绩效考核标准都有明确的说明。并可编成内部手册进行学习，这样即使对于新员工，也会更加快速的了解本公司各岗位人员的责任和义务，有助于高效完成工作。
3.4 完善风险评估机制
首先需要选拨和任用专业的风险评估人员，建立专职风险评估岗位，其次要建立能主动识别风险和预警机制，可以借用电脑信息技术，对一些关键数据和风险数据进行设置，当数值达到某一阀门时能主动发出预警信息，最后是要建立风险评估反馈和传达机制，当风险评估系数较高和危险时，能将该信息及时反馈和传达给相应的职能部门或个人，从而主动做出调整和应对。
3.5 完善信息共享和披露机制
进出口贸易公司为了加强内部信息交流与沟通，减少信息滞后的现象，应该积极构建一套完善的内控信息交流体系，将信息搜集、分类与整理工作系统化和流程化，为公司开展各类经营活动提供必要的支持。与此同时，积极地为信息交流提供良好的通道，将互联网通信技术引入其中，提高信息交互速度，尽可能规避信息失效、失时、失真等问题，通过对大量零散、碎片化的信息进行整合分析，做好客户画像、产品偏好、市场趋势等预测工作，以优化内部流程和风险监督流程控制与管理。
4 结语
进出口贸易公司优化和完善内部管理制度，有利于在当前激烈的全球化竞争中提高自身的经营管理水平，减少风险，主动适应环境变化。本文所阐述的内控制度、考核机制、风险评估机制、信息披露方面的问题对当前大部分进出口贸易公司都具有普遍性和典型性。要解决这一问题，一方面需要公司从自身问题出发，积极探索发展出适合实际的内控模式，另一方面也需要理论界和实务界对该类问题进行更多的理论与实践研究，通过政策和制度引导，模式和工具创新，切实提高公司内控水平，以促使公司持续发展，为国民经济稳定增长贡献自己应有的力量。
参考文献
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黄彦.港口企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].知识经济，2019（14）.
作者简介：付大兴（1975-），男，汉族，湖北松滋人，会计师，经济师，审计师，大学专科毕业，硕士研究生在读。
