刘志香 大同煤矿集团设计研究有限责任公司

前言：自2012年开始，我国逐步从上海推行小范围的“营改增”税制改革，至2015年，我国已经全面推行“营改增”的税制改革工作，通过将营业税改为增值税来达到降低企业税负、减少重复征税、推进产业机构转型与商业模式创新等效果。但在实际的运行中，许多现代服务企业由于自身经营状况与盈利水平等个性化因素，反而产生了税负增加等消极影响。

一、“营改增”对现代服务企业的影响

（一）税负影响

“营改增”的税制改革政策，对于现代企业的发展带来了相当大的影响，不同类型的企业所受到的影响也是不同的。就服务企业而言，“营改增”的税制改革同时会带来积极影响与消极影响，部分现代服务企业，原本需要缴纳税率为5%的营业税，“营改增”之后，营业税调整为增值税，税率也由5%上升到6%，若企业所能够获得的可抵扣发票的平均进项税率为6%-17%，则其税负的平衡点应当在4.54%-11.67%的范围内。因此可以说，若该服务企业的含税成本与收入的比重相较于税负平衡点较低时，则企业的税负有所增加；若该服务企业的含税成本与收入的比重相较于税负平衡点较高时，则企业的税负有所减少，这就对企业的经营行的选择与执行产生了影响。

（二）定价影响

以往企业所需要交纳的营业税是一种价内税，而增值税则属于一种价外税，在推行“营改增”政策之后，服务企业的定价会受到一定的影响。如前文所述，“营改增”之后，税种由营业税改为增值税，税率也从5%调整到6%，此时企业的定价主要包括产品或服务，以及企业的增值税额，企业的收益的扣除这两个部分之后，才是其净利润，相较而言，其收益是有所减少的，就需要企业调整定价策略，以确保其经济效益。此外，“营改增”还会在一定程度上增加企业的经营成本。

二、“营改增”对现代服务业影响的应对策略

（一）企业需要重点学习“营改增”的纳税流程

现阶段，尽管“营改增”的税制改革已经开展了相当一段时间，但实际上依旧有许多企业并不了解“营改增”的真正含义与其深远的影响。同时由于“营改增”之后的纳税流程相较于营业税而言更加复杂，因此许多企业并没有主动了解“营改增”的具体改革事项与纳税流程，导致许多企业的税负反而有所增加[1]。针对“营改增”的税制改革给现代服务业所带来的影响，服务企业必须对“营改增”的重要性及其重要意义有充分而准确地认知，不断组织税务人员学习“营改增”的相关知识与纳税流程，并大力引进了解与熟稔“营改增”税制与纳税流程的税务人才，提高服务企业税务管理的科学性与合理性，确保企业更加适应税制改革之后的发展形式与企业环境，进一步推动企业的健康发展。

（二）调整经营观念，探索适应“营改增”的经营模式

现代服务企业需要抓好“营改增”所带来的发展机遇，主动转变企业发展理念，并结合自身的经营状况、盈利模式与税负情况，积极探索更加新颖而多元的经营模式，实现在税制改革条件下的企业平稳过渡，减少“营改增”的消极影响的同时，也进一步拓宽企业的发展空间。

以律师事务所为例，传统的律师事务所是承接诉讼业务的，若承接个体诉讼业务，则增值税无法起到有效的抵扣与减税效果，此时如果律所拓宽经营方向，转换经营角度，将自身定位为增值税的纳税人，则其在提供法律服务的时候，就可以开具增值税专用发票，在当事人是增值税纳税人的前提下，律所开具增值税发票就可以减少当事人的成本支出，进一步提高当事人对律所的信任感与忠诚度，提高其选用其他法律服务的可能性，提高律所收入，同时也能够以这种收入抵扣一部分成本支出。

（三）提高纳税筹划意识

现代服务企业在“营改增”的税制改革条件下，必须提高自身的纳税筹划意识，确保纳税人员充分了解当前的税收政策，探索减少企业税负的主要渠道与途径。可以通过加强对增值税发票法管理，严格遵守相关规定来开具增值税发票，并按规定开展发票认证、获取与抵税等纳税工作，积极索要发票，及时认证并入账，以减少企业所承担的税负。同时，企业还可以从其他角度减少税务支出，例如，企业可以通过科学选择合作方，减少自身的税务负担。企业尽可能选择具备独立开具增值税专用发票的纳税人，来获取进行税额的抵扣，若合作企业并不具备独立开具增值税发票的资质，则企业可以通过获取合作优惠等形式减少合作的成本支出，从而抵扣税负。

（四）企业提高财务风险防范意识

如前文所述，“营改增”的税制改革不仅仅为企业带来了税负减少的积极影响，同时也导致部分企业的税负增加，增加了企业的财务风险，因而现代服务企业就需要进一步提高财务风险的安全防范意识，从更多角度来对财务管理工作加以规范[2]。比如，企业需要不断增强对于财务管理人员的专业教育与专业培训，提高其专业素养与职业道德水平，并帮助其进一步熟悉“营改增”的相关政策，减少不必要的重复纳税行为。同时，企业也需要做好内部审计工作，通过有效的监督与审计，确保企业财务工作的规范性与系统化。

三、结语

对于现代服务企业而言，“营改增”的税制改革不仅是一次挑战，同时也是一个巨大的发展机遇，是企业进一步拓宽经营范围、打开市场局面的重要推动力，就需要企业主动迎合时代发展的浪潮，进行税务与财务管理的调整，积极寻找更加适合的合作伙伴以实现税负的抵扣，同时不断提高对于新税制的适应能力，在这个过渡阶段占据更大的市场与先机。

[1]纪金莲.营改增对现代服务业税负影响因素分析[J].会计师, 2014, 184(1):31-32.

[2]张玥.浅析全面“营改增”对现代服务业的影响[J].经济师, 2017(7):61-62.