李韵妍
商业银行的理财业务在金融市场中占据重要地位，吸引了大量的个人和机构投资者。然而，理财业务的高风险性和复杂性使其面临着监管合规、风险管理和内部控制等方面的挑战。为了确保理财业务的稳健运营和保护投资者权益，商业银行需要进行有效的审计措施。本文旨在研究商业银行理财业务审计的重要性，并提出理财业务审计措施，以期提高理财业务工作水平，更好地满足商业银行持续发展的要求。
商业银行理财业务审计的目标是确保该业务的合规性、风险控制和内部控制水平，从而保护投资者权益、维护金融市场的稳定性，以及提升银行的声誉。审计是通过评估理财产品的透明度和合规性，评估银行的风险管理和内部控制机制，以及确保合规性制度的有效执行，为商业银行提供了重要的监管和风险管理工具。因此，针对商业银行的理财业务开展审计措施具有重要意义。
商业银行理财业务审计分析
商业银行作为金融机构之一，不仅提供传统的存贷款等基础金融服务，还积极开展理财业务以提供更多元化的投资和财富管理选择。然而，由于理财业务的复杂性和风险性，商业银行需要进行审计来确保其理财业务的合规性、透明度和风险控制。商业银行理财业务审计是一种评估、监控和验证银行理财业务的过程，以确保其符合法律法规、内部规定和风险管理要求。
商业银行理财业务审计的目标是保护投资者的权益、维护金融市场的稳定，并提供有关银行理财业务运作情况的可靠信息。审计活动主要关注理财产品的设计、销售和运作过程，以及与之相关的风险管理、内部控制和合规性制度。审计通过评估和验证银行的业务流程、风险管理体系和内部控制机制，提供审计意见和建议，以促进银行理财业务的合规性和风险控制水平的提升。
商业银行理财业务审计需要遵循一定的原则和方法。审计应该独立、客观、全面和准确，审计人员应具备专业的知识和技能，并严格遵守审计准则和规范。审计方法包括了解银行的业务模式和风险特征、收集和分析相关数据和信息、进行实地调查和核查、进行风险评估和内部控制评价，最终形成审计意见和报告。
商业银行理财业务审计的重要性
保护投资者权益 商业银行的理财业务吸引了大量的个人和机构投资者。这些投资者希望能够通过投资获得合理的回报，同时也关注投资的风险和合规性。商业银行理财业务审计的重要性在于确保理财产品的透明度和合规性。审计能够提供客观、可靠的信息，验证理财产品的设计和运作过程是否合规，减少信息不对称和潜在的欺诈行为，增加投资者的信心和保护投资者的权益。通过审计，投资者能够更好地了解理财产品的风险和收益特征，做出更明智的投资决策。
促进金融市场稳定 理财业务的风险可能会对金融市场产生不利影响。商业银行理财业务审计的重要性在于评估和监控银行的风险管理和内部控制水平，帮助发现和解决潜在的风险问题。审计通过对理财业务的风险评估、风险分类和风险控制措施的审查，可以减少系统性风险的发生，维护金融市场的稳定。审计发现的风险问题可以促使银行加强风险管理和监控，采取相应的风险控制措施，减少金融市场的不确定性，提高市场的信心和稳定性。
合规性管理 商业银行理财业务需要符合各种法律法规和监管要求。审计能够评估银行的合规性制度和流程，确保理财业务在法律法规的范围内进行。审计可以检查银行是否遵守了有关理财业务的法律法规，是否有必要的合规性制度和内控措施，从而防范潜在的合规风险，提升整体合规管理水平。合规审计的目的是确保银行的理财业务在合法合规的范围内开展，避免因合规问题带来的法律风险和声誉损失，维护银行的合法经营和良好声誉。
风险控制与管理 商业银行的理财业务包含复杂的金融产品，涉及市场风险、操作风险。审计能够对理财业务的风险管理体系进行评估，发现和解决潜在的风险问题。审计可以审查银行的风险评估方法和风险分类体系，评估银行对不同风险的管理措施和应对措施。审计还可以审查银行的风险监控机制和风险报告制度，确保银行对风险的识别、监控和控制能力。通过审计，银行能够获得关于风险控制和管理的建议和指导，降低风险暴露和损失，提高理财业务的稳健性和可持续发展能力。
内部控制改进 商业银行理财业务审计能够评估银行的内部控制机制和流程，发现存在的弱点和风险，提供改进和优化建议。审计可以审查银行的内部控制流程、内部审批程序和风险监测机制，评估银行对理财业务的内部控制是否有效。审计还可以检查银行的内部控制制度和制度执行情况，确保银行的内部控制能够有效地预防和发现潜在的风险。审计发现的问题可以促使银行加强内部控制，提高运营效率和管理水平，防控操作风险和减少人为错误的发生，确保理财业务的正常运作和风险可控性。
商业银行理财业务审计开展措施
评估理财产品的设计和销售过程 在进行产品设计时，审计人员应当对新产品的相关资料进行抽样调查，产品生产审批是否符合流程，是否经过风险评估、财会审核，是否经过相关部门批准等。同时还应当搜集相关的产品清单，对与产品对应的审议资料进行调查。对于新产品审批的各个环节进行审查，确保均符合流程要求，并且有完整的资料备案。此外，还应当进行相应的产品审计风险评价，包括获取被审计期间的理财产品清单，并抽样获取理财产品风险评估相关的文档记录，检查文档资料记录是否完整。
在进行产品销售时，应考虑以下重点，并采取相应的审计程序：对于销售对象，要审查获取私募理财产品相关投资者的信息，明确其是否符合投资要求。对投资者获取理财收益的情况以及投资理财产品的金额情况进行抽样审查，确保其符合规范要求。在对相关的文本内容进行审计时，应当对产品相关的销售资料，如产品风险评级、相关说明书、投资风险须知及风险承受能力评估等进行审查，确保这些文本内容均符合规定要求，且经过严格的规范性审查，避免各个产品销售分支机构出现擅自销售行为。此外，审计人员还应当对产品的销售记录情况进行审查，可以抽取典型的销售文件，包括认购协议、风险告知情况、客户风险评估情况等相关的资料资本，对相关的销售资料进行审查，明确其是否完整。并对销售系统进行审查，明确其是否设置了相应的限制性措施。对投资信息管理系统进行审查，确保系统运行正常，能够保留投资风险评估的相关信息。需要注意的是，如果有超出一年没有进行风险承受能力评估的情况，或者是出现会对风险承受能力产生影响的情况，都需要再次对相关投资者及资料文本进行评估审查。
内部控制审计 首先，审查审计制度。要先获取与理财业务相关的制度清单，包含产品准入、人员配置、销售计划、信息披露、会计核算等方面的制度规章。然后要检查各项制度规章的健全性，确保理财业务涉及的制度规章完备。关注对理财业务所提出的监管要求，对公司是否根据监管要求对制度进行完善优化进行审查。尤其是要对两年以上没有进行更新的制度进行审查，评估其是否还能够适用当前的业务要求。其次，审查组织架构。要搜集与银行相关的组织架构文件，包括内部组织、部门设置和职责分工等。对银行是否设立专门理财部门开展业务的情况进行审查，并与管理人员进行联系，掌握理财业务与其他业务之间的分离举措。确认银行在组织架构中是否设立了明确的理财业务专营部门，以及该部门的独立性和职责。再次，审查审计监督机制。审计监督制度是保障审计工作落实的基础条件，对此，审计人员应当对内部、外部的年度审计报告进行搜集与审查，确保相关的审计报告均足够完善，并且严格按照标准要求进行汇报。然后，审计人员还应当注重对往年的审计问题进行分析，了解具体的问题及解决情况、落实情况等记录。对审计中所发现的问题后续跟踪检查情况进行审查，并且要明确最终的措施落实情况。最后，对合作机构、托管机构进行审查。要抽取合作机构，检查其是否开展尽职调查，是否按照标准向监督机构汇报工作内容，对托管机构进行审查，确保其在开展业务时具备独立托管的资质要求，并且能够达到相应的准入标准。
投资管理审计 在进行投资管理审计时，审计人员应当对审计过程中的理财产品清单进行审查，明确相应的投资范围及行为，确保其符合投资比例不低于80％的要求。在审查投资标的时，如果是对非标准资产进行审查，则应当对相应的非标台账及投资报告进行审查。对投资风险、投资期限及相关的资产规模情况进行审查，确保其符合规定。在审查投资资质时，应当审查对理财产品业务开展是否与外汇或者衍生品相关，如果相关，则应当审查其是否具备相应的开展资质。在审查关联性交易时，则应当对与产品密切相关的交易审批及报告情况进行审查，同时对比同类产品交易的相关信息，明确是否充分披露信息，并按制度进行审批并向监管机构报告。
信息披露审计 在进行信息披露审计时，一方面要进行定期的信息披露。审计人员应当获取相关的理财业务信息及相关的报告内容，并且对报告中的内容进行审查，明确其是否符合标准要求。对公募产品过程中的发行、定期及终止相关报告进行审查，并且对各项报告的发布时间进行核查，明确其是否及时，同时审查报告内容，明确其是否符合真实性要求。对于私募理财产品，可以抽样查看销售协议，并获取定期报告，以确保能够根据合同要求披露相关信息。另一方面要对重大投资范围变更的情况进行审查。审计人员应当查阅相关资料，确定该事项是否具体存在，了解其真实性。而对于确实出现重大变更的产品，还要对其相关信息披露的情况进行核查，并且对其是否确保获取投资者同意的情况进行审查，确保其均符合标准规定。
综上所述，商业银行理财业务审计是确保银行业务稳健运营和保护投资者权益的关键措施。通过有效的审计措施和密切结合理财业务的特点，可以促进理财业务的合规性、风险控制和内部控制水平提升，为银行的可持续发展和金融市场的稳定运行做出贡献。因此，在未来发展过程中，商业银行应当进一步完善理财业务审计体系，为金融行业的健康发展提供有力支持。
（作者单位：顺德农村商业银行）
