刘少娟

（广东卓思道教育投资管理有限公司，广东 广州 510000）

火力发电在总发电量中占据着很高的比重。进入新世纪后，随着环保工作力度的不断加大，新能源发展的地位日益凸显，各种不同类型的新能源发电比例持续提升，如水电等。风力发电是新能源发电的其中一种，具有污染低、效益高等优势。受此影响，我国风电企业数量不断增加，并且有持续增长的态势。当然，风电企业在发展中也面临着很多的问题，比如内部治理水平低下、项目分散增加管理的难度等，由此带来的结果便是风电企业面临着严重的市场风险。对此，内部控制是改善风电企业发展现状的有效措施。风电企业要围绕内部控制中存在的实际问题，采取好有效的应对措施。

一、风电企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制环境不佳

风电企业在内部控制中面临着控制环境不佳的问题，比如，领导层对内部控制缺乏应有的重视，导致内部控制环节中存在资源投入不足的现象，又如，内部控制缺乏有效的组织结构，在执行中存在随意性的现象。此外，各职能部门之间缺乏有效的沟通交流也是内部控制环境不佳的主要表现。

（二）风险防范能力不足

从风电企业内部控制的现状来看，风险防范能力薄弱是显而易见的问题。首先，风电企业并未能形成有效的风险防范机制，比如风险识别、风险预警等机制；其次，风电企业在应对各类型的风险中缺乏有效的方案和对策。举例而言，很多项目根本缺乏细致深入的前期调研工作便仓促上马，可能会导致工程长期处于停工状态、使某段时间的费用没法资本化，从而增加了企业运营成本的负担，难以实现预期收益，另外，还增加了项目失败的风险。

（三）财务控制制度欠缺

对风电企业内部控制而言，财务控制是最为重要的内容。当前，风电企业在内控制度建设中存在很大的缺陷，具体到财务内部控制而言，便是制度体系的欠缺。风电企业既没有从财务内部控制的要点出发，建立完善的制度体系，也没有做好授权批准制度、会计制度等基本制度的建设，严重影响了企业财务控制能力。比如，财务部没按施工合同的进度和结合项目的实际情况约定贷款的提款时间，导致工程的进度或实际的各项支出与约定的贷款提款时间不一致,导致资金冗余或资金短缺。又如，没有做好预算管理工作，导致工程成本超出工程的概预算。

（四）内控监督工作薄弱

内部控制制度的有效实施离不开良好的监督机制，监督机制是从外部保障内部控制实施的客观需要。但从风电企业当前内部控制的现状来看，内控监督工作极为薄弱。首先，风电企业并没有设置专业的内控监督机构，内控监督处于实际上的无主体状态；其次，风电企业内控监督在执行中存在强度不高的问题，流于形式的现象比较普遍，且监督结果未能得到有效的应用。比如，工程竣工结算审计不及时，导致财务竣工决算工作无法开展。

二、风电企业内部控制问题的对策

（一）优化内部控制环境

首先，提高重视程度。风电企业领导层要深刻认识到内部控制的重要性，将内部控制作为维护企业财务安全与战略发展的关键路径，一方面加大内部控制的投入，比如信息化建设的投入，另一方面落实好员工培训的工作；其次，健全组织机构。“麻雀虽小，五脏俱全”，内部控制的开展与实施离不开完善的组织机构，风电企业要从各部门抽调相关人员组成内部控制委员会，全面负责内部控制各项事宜，同时在委员会中下设财务内部控制分支，凸显财务内部控制的重要性。同时，各职能部门要建立完善的沟通交流机制，构建系统化的内部控制体系；最后，加强企业内控文化建设。风电企业在文化建设中要注重内部控制的融入，将内部控制作为文化建设的重要内容，利用企业内部刊物以及新媒体，如微信公众号、官微等开展内部控制培训，提高员工的内部控制意识，营造良好的内部控制舆论环境。

（二）健全风险预警体系

首先，建立风险识别机制。风电企业要从企业发展的特性以及过去发展的经验出发，建立风险识别机制，将可能危害企业安全发展的风险精准地识别出来，并从风险发生的频率以及危害的大小出发，对风险进行分类；其次，建立风险评估机制。风电企业需要对各类风险进行科学合理的评估，对不同风险设置差异化的评估指标，增强企业对风险的掌控力度与防范能力；最后，建立风险预警机制。风电企业要结合风险的形态设置相应的预警指标，在真正的风险来临之前便采取相应的措施以阻碍风险的发生，或者将风险的危害降到最低。比如，针对工程盲目上马所导致的财务风险乃至项目失败风险，风电企业要重视项目的论证工作，强化前期调研以及科学论证，降低风险发生的概率，在基建过程和投产阶段可以通过购买财产险和机器损坏险来降低风险和损失等。

（三）完善财务内控制度

首先，严格实施授权审批制度。风电企业在经济业务处理中要以授权审批为前提，任何层级的员工都不能越权处理，以免出现内部舞弊的现象，同时，风电企业一方面要确保各层级员工对授权范围内的事项了如指掌，另一方面也要合理划分特殊授权的范围，杜绝模糊不清的现象；其次，健全会计制度。风电企业在充分考虑自身实际情况的基础上，根据《会计法》以及相关的法规政策制定并完善会计制度，如：《财务监控管理制度》《基建项目前期财务管理制度》《资金管理制度》《全面预算管理办法》《财产保险管理办法》《合同财务监控管理制度》《借款管理办法》《费用报销及合同付款管理办法》《重大财务事项报告制度》等。并做好会计相关主体各经济业务的记录、归集、整理、分类、编报等工作，提高会计工作的规范性与实效性。此外，风电企业要结合财务管理中常见的几点问题采取有效的应对措施，比如严格按照进度计划施工，强化预算管理工作等。

（四）健全内控监督机制

首先，设置专门的内部监督部门。内控监督的重要性与必要性要求风电企业必须设置独立于其他部门之外的内部监督部门。内部监督部门隶属于企业最高领导层，全面负责内部控制的有效性诊断，整理归纳内部控制中存在的问题与不足；其次，加大内控监督执行力度。内部监督机构在内控监督中既要注重全面性，也要区分主次性，将内控监督的对象分为常规事项与特殊事项，重点加强对涉及企业财务安全与战略发展的特殊事项的监督力度，借助检查、评估等方法呈现内部控制的效果，比如提高竣工结算审计的时效性。最后，注重监督结果的应用。内部监督机构要形成完善的工作机制，定期向领导层提交内部控制监督报告，将企业内部控制中，如基建、投产等事项内部控制的结果反馈给领导层，一方面用于企业内部控制整体的优化与发展，另一方面则应用于岗位绩效考核。

三、结语

风电企业在新能源发电中有着突出的地位与作用，而内部控制则是确保风电企业有效发展的前提。因此，风电企业要深刻认识内部控制的重要性，着眼于当前内部控制中的问题，从加强财务内部控制的角度出发，不断完善内部控制。