陈丽丽
引言
随着市场经济的发展，集团式企业作为一种高级企业组织形式，能够为企业的共同发展贡献出一份力量，促进企业实现发展愿景和目标，让企业的章程更加规范。企业目标利益的最大化过程中，集团式企业应注重一定的独立性，并且依据所处的经济环境进行有机的经营管理，在经营管理过程中针对风险进行风险防范。集团企业组织规模的庞大性，要求其注重内外部交易的协调，注重经营管理过程中的风险规避，因此集团企业在经营管理中应加强内部控制，把风险严格限定在可控范围内，逐渐确保集团企业持续健康成长。
一、集团企业内部控制的内涵及应用
1.内部控制的内涵
内部控制作为集团企业经营过程中的重要管理手段，能够帮助企业搭建一定的控制体系，通过体系内容实现一定的机制制约，实现经营管理过程中的有效监督，帮助企业成功的规避经营过程中的风险，进而促进企业经营管理活动中相关业务的全面开展。内部控制就是通过监督控制制度的手段，加强企业的内部管理。内部控制能够保证企业经营业务活动的全面开展，有助于企业经济效益最大化。
2.内部控制的基本原则
内部控制的全面覆盖，能够促进企业的财务活动和业务活动的顺利开展，特别是在决策执行过程中，制度落实需要严格考核，通过有效的考核进而实现全面监督覆盖和全面控制。因此内部控制制度落实过程中应遵循一定的基本原则，如分清主次原则，该原则要求企业内部控制管理者结合自身的发展情况，注重主要需求和次要需求，高度关注主要矛盾和次要矛盾，及时解决主要需求，才能满足发展的需要并规避高风险。内部控制对企业的结构体系要求较高，特别是一些内控手段，实现了部门之间的制衡和监督，岗位和岗位之间的相互牵制和相互监督，能够发挥出一定的协同效应，帮助企业实现管理效率的提升。
3.集团企业风险管理与内部控制的关系
集团企业在日常经营管理中也要注重内部控制制度，通过风险管理来实现公司治理，借助内部控制制度的应用变革，实现内部制度控制的逐步发展。例如以风险为导向的内部整体控制制度，就能够实现风险管理变革和规避风险。如经营管理发展中的相关财务管理和经营管理，能够帮助企业实现风险管理整合，进而实现有效的风险规避。集团式企业搭建内部控制体系，要高度重视风险管理的灵活性，避免教条式的制度内容，积极强化企业流程控制，有效防范风险的同时，注重风险规避。企业经营管理过程中应注重风险管理和内部控制，两者在实践中应强化外延内容，做到风险管理和内部控制的相辅相成，进而促进集团式企业的长远发展。
二、集团企业内部控制现状
1.投资控制管理
集团企业由于其规模较大、管理较为繁重、企业角度等特点，使得其在投资决策管理中会受到多方因素的影响。例如投资决策审批管理机制较为复杂，投资收回后会计核算缺乏一定的监督，会计核算过程缺乏一定的专业指导，有一些针对性的投资项目，也缺乏规范性的记账流程，这就导致集团式企业管理过程中风险加大。集团企业相关财务部门也没有高度重视投资决策的权利，很多决策管理者缺乏财务方面的认知，对财务投资控制管理难以把控，在决策管理过程中，并不充分了解财务状况，导致加大投资决策风险。
2.筹资控制管理
财务部门作为集团企业的重要部门，基本上是财务策略的执行者，在投资决策过程中有着一定的权力，特别是一些财务信息和财务内容，是决策者重要的决策依据。例如在投资控制方面，成本计量方法上存在着一定的漏洞，如果不加以合理的调整，将会使相关投资项目缺乏一定的依据，不利于各种风险评估和风险规避。财务部门更要注重投资方案的审批流程，了解具体的投资核算过程，在风险评估上注重综合考量，才能有效的实现风险控制。
3.采购与付款控制
采购管理方面，集团管理式企业应加强制度落实，避免企业内部形成“山头”。注重采购工作中的统一管理，通过统一的主管负责制，实现岗位制度的内部制衡，但要注意避免违规操作。采购和付款流程，要高度注重流程过程中的制度完善，强化相关周期性的管理及后续机制管理，才能避免一定的风险。
4.资产管理控制
集团式企业由于其资产管理内容较多，企业发展规模较大，特别是庞大的固定资产内容，需要企业全面加强资产管理的控制。在资产投保业务过程中，应高度重视资源利用，避免固定资产浪费，全面加强相关固定资产的有效管理。固定资产担保机制上应注重资产的利用效率，加强资金运营管理中的资金管理，积极采取有效的资金管理形式，构建高效的管理机制，才能实现高效的资产管理。
三、新经济背景下集团企业内部控制优化策略
1.结合集团企业风险系数匹配集权程度
集团企业由于规模较大、多元化的经营发展模式，使整体集团的核心竞争力得到加强，同时因多元化的经营模式，使其管理也增加了一定的难度。这就需要市场环境下，集团式的企业在经营过程中为了降低风险发生的概率，应积极开展内部控制，逐渐实现以集团总部为主导的经营管理模式，并在多方子公司利益的制衡下，实现各个子公司之间利益的协调统一。例如内部控制制度的落实，要优先考虑整体集团式企业的利润，注重优先考虑参考风险系数，在规避风险的前提下做好决策集权的落实。
集团式企业在财务管理、资本运作、采购管理等方面，注重风险的有效规避，积极建立统一的内部控制制度，实现有效的监督和管理。另外在生产、经营、管理等领域，要求各个子公司实现自制式模式的分权管理，实现各个子公司经营管理中的能动性，实现充分调动子公司经营管理的能力，有效的完善了子公司内部的控制，进而解决集团公司内部的管理。权力的有效落实和分配应注重灵活性，特别是内部监督审计过程中，针对整个的内部控制过程，要高度重视监督的力量，在制度理论方面和实际方面注重有机的融合，在实践执行过程中积极找寻适配度，并及时的调整不适当的内容，严格按照外部经济形势强化经营管理。另外要加强内部控制制度的更新，全面建立统一的制度内容，强化动态和静态的统一，才有利于促进集团式企业全面发展。
2.加强并提高企业内部控制意识
集团企业要想实现理想的运营管理，必须在合规的高效管理下，实现经营管理控制，并注重内部控制制度的实施，才有利于企业业务的有效拓展。金融风险发生的过程中，应注重有效的规避机制，避免业务拓展阶段一些损害利益的行为，充分保证企业目标的持续性和稳定性。经营管理者应充分了解内部控制管理的意义，积极引导现代化的管理，并融入现代化的内部控制理念，进行针对性的内部控制知识培训。例如借助集团的网站、公众号、内部管理平台，充分的实现内部控制宣传，强化管理者的意识，有效地实现基层集团经营管理者的管理，让其积极参与到内部控制过程中，才能真正的提升企业内部管理的效率。
3.优化风险管控机制，制定多样性风险防控措施
资产收益的不确定性，要求我们高度重视风险规避，高度重视企业经营管理过程中的战略风险、运营风险、财务风险和危害风险。例如针对风险的识别，应注重在运营中找寻潜在的风险因素，通过有计划和细致的方法，进行风险领域的风险规避，在风险识别过程中注重一定的内部调研，通过与员工的内部访谈和讨论，来找寻一定的风险防控措施。依据同行业的数据比较来看，针对一些风险管理要注重一定的流程，要充分重视业务流程图和相关价值链，积极加强相关风险评估。例如风险识别后要针对识别的风险进行风险排序，对可能性和相对性严重的风险进行高度重视，识别企业影响最大的风险，高度重视风险产生的影响。最后应积极加强风险应对，并做好有效的风险防控，通过合理规避和降低风险发生的概率，积极做好风险监控。风险管控管理过程中应注重机制的优化落实，全面采取多样性风险防控措施，合理采取有效的风险防控措施，通过风险防控保持一定的警惕性，对已确定的风险进行监控，并进行持续调整。
4.强化内外审计力度，促使内控真正落地
集团企业的“点”“线”“面”分别是内控、风控、内外审，要想使内控制度效能发挥到最大，企业的财务行为必须具有实质性的影响，企业的内部审计力度要逐渐加强，强化内外审计力度，才能有效的促进内控真正落到实处。首先，集团式企业应注重内部审计机构的独立性，确保内部审计机构的独立原则，确保审计机构的绩效管理、经济监督、责任鉴定功能，通过内部制度控制内容的全面推进，实现有效性的内部控制的全面评价。例如审计机构要加强岗位责任履行情况的鉴定，通过岗位责任的有效履行来进行监督。其次，内部审计过程中要结合审计标准和审计重点，出具更加客观实际的审计报告，全面加强管理决策的有效落实。内部控制和内部审计报告要具备一定的联系，通过内部审计报告的相关内容，规范性的管理相关内控流程，实现内部控制的持续化管理和优化。最后，积极加强外部审计，依据相关内控制度的落实情况，增强审计的权威性，强化内外审计力度，最终促使内控制度得到有效落实。
5.优化内控活动
内部控制在实施过程中，集团企业要高度重视投资活动、资金管理、工程项目实施等监督，通过内控活动的优化进而实现内控制度的落实，特别是在实施投资活动中，要全面加强整体管控，全面落实投资行为中的相关资产安全。集团式企业在发展中应结合自身情况，加强内外部投资管理制度的约束，积极规范投资活动，并严格按照相关投资流程进行内控活动。企业应高度重视投资活动中的职责，将职责落实到每个人并合理的界定相关活动职责，有利于强化投资审批并做好审批权限的落实。
要全面细致的分析相关审计并确保项目的可行性，这就需要财务部门做好全局的统筹规划，做好科学的投资计划和管理，全面加强资金的划拨和清算。例如资金管理活动中应注重计划式的管理模式，注重预期资金使用情况的落实，积极加强年度预算内容的编制，全面加强相关预算的审批和管理工作。筹资活动过程中应丰富投资、融资渠道，积极注重资本的有效积累才能有效化解资金困境。
资金活动过程中应注重账实相符，特别是一些资金支出较为频繁的业务，要做好账务确认和账务处理，资金管理方面应落实相关责任人，每天做好一定的资金对账。例如采购管理过程中应加强与供应商的合作，如供应商的选择上也应注重一定的信誉度，选择质优价廉的供应商也能够提升供应能力，如定期的供应商信用评估能够强化业务管理和风险防控。
6.加强内部控制数字化建设，利用科技赋能内控
集团企业也应高度重视数字化建设，利用科技赋能并实现信息化建设，积极引入5G 和大数据平台等技术，有助于内部控制信息数据的交换，有助于内部数据信息的高效管理。集团企业运营过程中应注重完善系统，积极注重系统的运作效率，特别是一些纸质性的数据化电子档案，应注重数据的交换共享并合理的增加一定的渠道和方式，才有助于决策者使用更加精准的决策数据。例如大数据的运算能够通过数据的论证分析，实现数据的分析佐证，为决策者提供更加精准的决策数据。管理层要高度重视信息交流和数据的对比，通过数据中存在的问题，借助信息化科技技术手段来弥补管理中的漏洞，实现管理过程中的高效率。例如内部控制体系借助大数据信息技术手段，能够完善监督管理并促进企业的健康发展。
结束语
综上所述，集团企业在内部控制体系建设中，应注重一定的内控优化，内部控制的评价和监督工作要给予高度重视，内部控制体系的设计和执行要充分的重视。如集团企业要在内控目标和经营目标的结合下，落实一定的内控评价和内控监督，强化内部控制的效果，并规范业务运行，才能提升企业经济管理的效率和风险防控的能力，进而实现全面整体竞争实力的增强。集团企业在日常管理中应注重内部控制，通过内部控制完善内部控制监督体系。集团企业要在发展过程中借助高效的内部控制工具，实现有效的管理，如在波涛汹涌的海浪中坚守航行的方向，借助内部控制保持风帆，扬风起航！
