朱昌弘

摘 要：当前，中国经济正处于新型科技型产业伴随着传统产业转型换代的发展过程中，企业发展的机遇更加广阔，经营环境的变化也对企业科学管理提出更高的要求。企业会计内部控制是企业发展的关键环节，企业经营中不确定因素很多，做好内部控制对一个企业的经营成败至关重要。

关键词：企业会计; 内部控制; 风险评估;

对企业会计内部控制中管理者的品质和能力有了更高层级的要求，找准着力点，营造具有合理内部控制的经营环境对提升企业经营效益最大化具有深远的意义。本文对企业会计内部控制存在的问题进行分析并提出对策建议。

1 企业会计内部控制的重要性分析

对任何企业来说，企业内部控制往往是由企业会计部门为牵头部门，因为企业会计部门是数据量最大也是最齐全的，对资金、实物资产及实现的营业收入根据会计准则确认、必须对相关数据的来龙去脉了解得清清楚楚。在现代社会企业会计部门不但承接着单一的核算功能，更要发挥会计的管理功能。会计部门在对企业经营进行核算分析的基础上，按照企业发展目标来综合评价不确定因素。并采取合理的控制措施，为企业的平稳运行提供合理的保障。在促进会计内部控制的基础上，会计人员一定要树立正确的职业观念。作为会计的领导者更要清楚会计的控制风险点，使会计人员知道会计风险给企业带来的严重危害性，能让各岗位会计人员能时时、清楚反映会计风险，而不是相互隐瞒相互推诿。对于会计人员难以把控的难点应该经过管理层的集体决策后再做处理。最终实现企业发展战略目标。

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1 企业会计内部控制意识薄弱

企业会计内部控制对于经营的决策者的态度很关键，如经营决策者认为占有市场份额是硬道理，其他都只是一个摆设的话，对于一个企业发展是非常不利的。企业会计内部控制意识薄弱主要表现在：

第一，有些企业只满足于会计核算资金能流转正确、做好账目出具报表等最简单的核算要求。对资金、实物资产在经营流转过程中存在的各种不确定因素缺乏管理。第二，有些企业已经建立了相关的内控管理制度，但由于会计人员职业道德低下或者工作技能低下，会计内部控制的执行力不强。由于企业没有明确的培训和奖惩制度，会计人员只知道按相关内控制度执行盲目顺从，只知其然不知其所以然。第三，有些企业建立了内部控制制度而且会计人员的执行力也较强，但管理层认为影响了企业发展的效率要简化内控制度。虽然一种制度的实施初期对企业的运行效率会有所影响，但从企业长久稳健发展观来看是有利的，能够防止偏离企业发展方向，降低企业破产风险。

2.2 风险评估机制不完善

根据大量的资料分析，可以看出当前企业真正能建立完善的企业内部会计控制体系的不是很多，主要表现在三个方面。第一，有些企业因市场化因素影响，企业效益和经营者的业绩挂钩。企业管理者为了完成年度经营业绩片面的追求利润，而只以利润这个单一指标为导向，却没有考虑企业长期发展，更没有去预计在企业运营中出现的不确定性因素。第二，有些企业对企业资产在建立企业内部会计控制评估机制时，套用其他企业或行业的而不是按照企业实际发展，也没有对可行性进行调查研究，导致评估机制仅有理论可行性而没有实用性。第三，有些企业制定会计内部评估机制时，没有考虑各层级会计人员应分别建立各层次的评估体系，使评估工作不能准确预判风险。

2.3 企业会计内部控制的监管力度不足

部分企业会计内部控制机制的执行流于形式。主要表现在有些企业建立了内部控制机制由于宣传不到位，真正的执行者根本不了解在处理业务时哪些方面要特别控制。有些企业有了内部控制机制，执行者也了解控制制度，但由于企业会计职责不清，会计人员有了谋取私利的动机，导致违规操作和企业财产流失。

3 加强企业会计内部控制的策略

3.1 增强企业人员的责任性及强化企业会计内部控制意识

加强对财务人员会计内控制度的宣导及在财务管理中的作用也是会计人员的专项职能共同构建有效的管理机制。如企业负责人不是职业经理人，主要从业经历是销售工作，就认为应该以销售业务为主导，企业只需要有基础的系统控制，对业务的层层控制会影响企业效率。会计人员需要对各业务流程进行梳理，适当简化内部控制流程，主管对每一流程进行讲解后，进行分析并强调流程所起的作用和所达到的目的。如新ERP上线后作为财务管理在业务操作上权限控制非常大，如物料的改重、材质的变动、物料的盘盈盘亏、样品板自用板的领用及发票的红冲、现金收付。明确了对物料性能及特殊资金的增加变动不是业务操作人员能够判别的，必须要有各业务条线的负责人进行层层审批后进行系统处理的。在企业负责人的支持下财务的每笔业务顺利执行，数据的正确性、有效性得到了合理保证。

3.2 建立完善风险评估机制

3.2.1 以利润为导向的基础上进行严格的销售提单拆分

全方位地对销售提单加工费进行单价拆分：第一，会计部门按照《集团报价表》和《客户特殊需求审批流程》对销售加工费审核，与ERP系统销售加工费进行比对，特别是对销售损耗类加工费收入差异偏大加以关注。业务员由于开单核算金额和批准的合同金额不一致等原因，导致少收取客户的资金得到及时弥补。第二，业务员开取提单没有根据实际业务项目进行列示，会计部门只能对营业收入的一级科目进行管理，而核算不到具体的销售加工费明细项目得到了细化。第三，开具给客户的发票摘要上销售材料费、销售加工费能够明确列支。第四，在盈利能力分析上可以和相关成本费用一一对应，核算出相应的毛利率，企业管理层能合理的对业务进行决策。

3.2.2 对于现金银行存款应收账款、存货的风险机制进行完善

现金在经营过程中的收取支付上风险比较大的情况下，建立现金收支限用额度规定的制度。每月在财务主管的监督下进行盘点并做好现金盘点报告。银行存款每月进行对账工作，基本做到实实到账对账单和公司账务保持一致。年度在事务所的发起下进行银行询证。应收账款每周进行跟踪分析、每季每年度进行往来询证工作。存货在财务的监督下每周进行抽盘每月进行仓库全盘。每半年和年度进行全人员对存货进行全面盘点工作。月度会议上对存货进行分析总结。

4 结语

综上所述，企业财务会计内部控制面临的不管是风险意识问题、风险评估机制还是风险控制监管力度等问题中会计人员职业道德和职业能力非常关键。古人云“德才兼备破格用，有德无才培训后用，无德无才坚决不用”，在此基础上提出了一系列具有针对性优化策略，从增强观念意识、完善制度建设、提升人员素质等几个大方面展开。

参考文献：

[1]崔惠珠.财务会计内部控制面临的困境及优化策略研究[J].财会研究，2019（23）.

[2]王宁.浅谈财务会计内部控制面临困境及优化策略[J].财务管理，2019（27）.