刘智
摘 要："营改增"制度的实行，一方面减轻了高校的税务负担，另一方面带动了高校税务工作模式的改革，促进高校税务工作的透明化、科学化。基于此，文章主要分析了"营改增"政策的实施对高校税务管理工作的影响，希望对相关人员有所帮助。
关键词："营改增"；高校；税务管理；影响；措施
引言
随着国家“营改增”政策的实施，高校税务管理工作也发生了很大变化，高校相关管理人员要根据实际情况积极调整工作政策，适应国家新税务政策的发展。“营改增”可以有效减少重复征税，对高校企业的发展具有重大意义，其改革范围涉及多个行业，有效促进社会的发展。
1、“营改增”对高校税务管理的影响
“营改增”是国家经济一体化发展的必然要求，“营改增”政策的提出使各企业对内部税务工作重新提起了重视。高校属于国家事业单位，受改革开放的影响，现在的高校与社会合作范围越来越广，投资渠道已经不仅仅只依靠政府投资，还增加了社会融资，这就使使高校的税务管理比较复杂，容易出现税务问题，为了更好地发展，高校只有适应形势及时发现问题，及时调整应对策略，完善现有的税务管理模式，出台相应的规章制度，尽可能地降低高校税收负担，使高校的教育事业持续稳定地发展下去。
1.1 高校纳税机构发生变化
“营改增”政策的实施对象主要是服务行业和运输行业，以前高校的纳税机构是地税局，“营改增”政策实施后，高校必须依法履行增值税纳税义务，依法办理国税税务登记。此外，地税局与国税局应该实现税务信息共享，建立信息网络系统，对纳税人信息进行重新核实录入，加强对纳税人的税务管理。
1.2 高校纳税人身份认定问题
高校纳税人身份的认定是新税收政策实行的难点，根据相关规定，高校纳税人身份被认定为小规模纳税人或者一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。如果是一般纳税人，要求相对较高。高校会计核算要求对各项业务的增值税严格区分，按不同税率核算，同时作为一般纳税人，在参与增值税抵扣链条方面，如果高校不能对应税业务明确区分，就不能参与进项税额的抵扣，反而增加了高校的税收负担。如果是小规模纳税人，“营改增”后，按规定，相应征收率有所下降，高校的税收负担应该减轻。综上所述，只有做好高校纳税人的身份认定工作，营改增政策才能更好的在高校落实。
1.3 高校税务票据的变更
高校业务不断扩展，高校由原来的非税业务，随着经营内容的多元化开始不断增加多项应税业务。“营改增”之前，高校需开具营业税普通发票。“营改增”后，高校作为一般纳税人与小规模纳税人不同的身份认定，具有不同的税务制度。首先，小规模纳税人与一般纳税人的税务发票是不一样的，小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票。一般纳税人可以收普通发票也能收增值税专用发票。增值税专用发票与一般发票相比还是有区别的，增值税专用发票与普通发票的使用主体不同，两种发票的作用不同，两种发票的联数不同，两种发票的印刷主题体不同，两种发票开具的内容不同，两种发票的区别决定了两种发票使用方式的不同，高校作为一般纳税人，必须使用增值税普通发票和专用发票，且如果要参与进项税额抵扣，必须在税务政策制度下规范操作增值税专用发票。如果作为小规模纳税人，只能开具增值税普通发票，特殊情况下，如果要开具增值税专用发票，必须向主管税务机关提出申请，由其代为开具增值税专用发票。
2、“营改增”后高校税务管理的对策
2.1 加强高校税务管理人员的专业知识学习
“营改增”政策的实施需要提高高校税务管理人员的专业技能，只有加强高校税务管理人员的税务管理水平才能保证“营改增”政策的顺利实施。新政策的实施给高校税务管理工作带来了巨大的挑战，“营改增”政策的实施要求税务管理工作做细、做精，严格核对高校每一笔款项的情况，而且还要对高校税务管理人员的心理方面做好相应的培训工作，避免国家税务政策的变化给税务管理人员带来心理上的波动。积极开展税务学习辅导班，各高校适时交流，邀请税务人员来校讲解税务政策等，使所有参与工作人员及时学习并很快熟悉“营改增”后的各项税务制度，改正并规范操作各项票据，加强税务人员的专业素质。
2.3 根据自身情况 合理解决高校纳税人身份认定问题
“营改增”政策的实施，使高校要根据自身的实际情况及时做好身份的认定，一般纳税人与小规模纳税人的税务管理政策具有本质上的不同，这就要求高校要严谨的做好身份认定工作，选择合适的纳税人身份，最大限度的享受国家优惠政策，减轻自身的纳税负担，促进高校的健康发展。关于高校纳税人身份认定问题，高校要根据自身情况，合理选择可提供增值税专用发票的上游单位，增加合法的可抵扣凭证。总而言之，高校要切实根据自己学校发展的实际情况做好纳税人身份认定工作，在保证学校健康发展的基础上，最大限度的享受国家优惠政策，减少学校纳税负担，调整学校资金的使用形式，将更多的资金投入到学校对教师综合素质的提升以及学校现代化建设中，提高学校的整体教学质量，为社会培养更多、更优秀的人才，更好的实现高效的社会职能。高校是学生接受高等教育的重要场所，高校的教学质量直接影响到学生的综合素质的提升，切实做好高校纳税人身份的选择，减轻高校运营负担，才能更好的将有限的资金投入到学校的现代化建设中，为学生的健康成长提供重要的教学资源支持。
2.4 完善高校增值税发票管理制度
增值税发票具有重要的作用，所以高校要积极完善增值税发票的管理，增值税专用发票是商事凭证，可以起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。教职工通过“营改增”宣传资料，明确高校科研、税务各方面得失，税收负担明显降低的同时，还能促进科研事业的发展，一举两得。加强票据管理，对增值税发票的使用、增值税抵扣发票的认证及抵扣联的存档备查、增值税发票以及专用发票章的保管等细节，也要求到位，明确职责。多管齐下，逐步规范操作流程，使税务工作能正常有序的运行。
结束语
依法纳税是每个公民应尽的义务，对于高校来说，高校作为一种社会服务类行业，其受国家“营改增”政策影响很大，这就要求高校税务管理人员加强自身业务水平，同时提高自身心理素质水平，做好高校税务管理工作，利用国家优惠政策促进高校在新时期的发展。
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