果累 长春市中心医院

于晶 吉林省中医药科学院

现阶段，虽然相关人员已经认识到财务会计内控制度的重要性，也未根据相关部门和行业的标准作出了调整，但受到各种条件和因素的制约，其实际的内部控制管理效果仍然难以得到有效提升。基于此，相关人员需要深度的进行总结和反思，了解以往的财务会计内部控制管理存在的缺陷和不足，以全面促进医院财务会计发展、有效提升内部控制效率为目的，对其进行深入的改革与创新。与此同时，还必须要加强对企业信息和成功案例的关注，对管理高风险环节进行全面的监控，构建符合社会发展、医院发展、财务会计发展的全新内部控制管理体系。

一、医院财务会计内部控制管理存在的问题

（一）会计人员能力有待提升

部分医院未能够满足实际需求，往往会选择大量进行专业人才招聘。但仍然沿用传统的招聘模式，招聘过程当中的考核与培训缺乏规范性和实效性，这就导致部分新聘用人员并不具备符合财务会计内部控制管理工作的能力和资质，无法完成相应的目标和任务。另外，大部分医院说财务会计内部控制管理工作人员自身受到与原有的管理理念、管理思想、管理模式的影响较深，即便医院对工作进行了整改，但其无法在短时间内对工作产生全新的认识和理解，对待工作十分的散漫、敷衍。且部分人员虽然具备了较为丰富的工作经验，但对一些信息化管理模式下的突发现象和问题往往会束手无策，其自身的专业水平、技术能力、信息素养有待提升。

（二）信息化的水平相对较低

部分医院本身的信息化管理水平和能力较为有限，虽然有的医院根据要求来购置的相关的设备和仪器，但整体的利用率并不高。而针对内部控制管理工作，其更多的业务功能处于摸索开发的阶段，想要有效进行应用仍然存在较多的阻碍。且部分医院的设备和技术的更新周期相对较长，其远远落后于设备和技术的淘汰速度。在此情况下，若医院引进全新的财务会计内部控制管理系统软件，将会出现设备和系统不匹配的现象，进而会使后续的运行和操作过程当中存在问题，将会极大程度的提升信息泄露的风险和隐患。

（三）尚未建立完善管理体系

现阶段，医院推行的财务会计内部控制管理仍然沿用传统的管理制度，其制度空白相对较多，无法有效的对现有的管理问题进行规范和解决。特别是针对人员配置和审核制度方面，并未及时的做出相应的调整和创新，不仅会造成较为严重的人力资源浪费，同时还会严重的降低内部控制管理审核和审计监督的效果。另外，缺乏较为严肃、规范的奖惩管理，一些以权谋私和工作敷衍的人的行为会得到纵容，这会极大程度的削弱人员的工作积极性和主动性。

二、医院财务会计内部控制的有效措施

（一）全面提高会计人员综合素质

针对医院的财务会计内部控制管理人员的招聘，需根据实际需求来出台较为严格的准入机制，以网络渠道为依托、面向全社会进行招聘；也可和一些优秀的高职院校或医学院校进行合作，及时的获取具有较高专业水平和综合素质的优秀复合型人才。对人才的能力、水平、素质、道德、素养等进行全面的考核，结合实际的内部控制管理需求来进行岗前培训的设置，加强其培训考核力度，只有具备职称上的资格且通过考核的人员，才能够实际的参与到财务会计内部控制管理工作中。针对现有人员，可通过调阅其个人档案的方式来了解其情况，结合内部控制工作的性质来设置理论培训和技能培训，在培训项目当中增加信息技术和计算机技术的占有比例，有效的渗透医德医风、职业素养、道德品质、专业精神等内容。聘请专业培训人员或第三方培训机构，对工作人员进行全方面、多维度、深层次的培养。

（二）有效进行内部控制方法创新

医院可根据实际需求来加强专项资金的设置，及时根据现有的工作需求和技术，适度、适量的构思全新的设备和器械。聘请专业技术人员对其的使用情况和运行情况进行检修和维护。还可引进与内部控制管理工作相匹配的全新系统，在其中嵌入大数据技术和云存储技术，利用其对整个工作过程当中的各项信息进行收集和汇总，根据其管理要求来进行有效的整理和归纳之后，储存于医院的数据中心和数据库当中。可构建基于财务会计内部控制管理的数据平台，要求负责各科室工作的人员及时进行信息的上传，通过加快共享的方式来降低反复的采集信息，以及决策失误、资源浪费的现象出现。

现有的工作人员可有效进行先进的财务会计预算内部控制系统和软件的应用，根据其工作要求来预测参数，开展财务会计预算工作和预算编制工作。为有效降低工作失误率，还可在其中引入自检功能。根据预算申报的要求开设网络渠道和服务，严格的根据相关部门的根据需求来进行预算申报，由系统进行初次审批后，再由专业人员进行再次审批。在进行票据管理过程当中，也应建立相应的信息化管理系统，对票据核销、票据使用、票据领取、票据购买等进行记录，定期的进行HIS系统的票据信息检测，通过比对发票号和票据号的方式来具体情况进行检测和管理。此外，在信息化管理模式当中融入精细化管理理念，利用信息化手段来与财务会计内部控制管理工作有关的各个环节进行实时监督和监控，以便于能够及时地发现其存在的问题点和隐患点，并根据内部控制管理紧急和预案来进行解决，或对繁琐的环节和流程进行简化。此外，还可以引入全新的风险监测和评估系统，借助信息化优势来快速的甄别和识别内部控制管理风险，实时传输项目的风险信息，有效借助自动化功能和人工智能来进行风险预防和风险控制。

（三）建立科学内部控制管理制度

在构建全新的财务会计内部控制制度的过程当中，需对国家推出的一系列与之有关的政策方针和法律法规进行研究，立足于医院和本地区各方面的发展需求，对制度进行规范、完善、优化。可有效的推行分层管理制度和岗位责任制，从顶层设计阶段明确各个工作人员职责，并将其进行贯彻和落实。以避免后续的内部控制管理出现问题时，工作人员出现互相推诿的现象。还需对内部控制管理涉及的工作进行研究，建立较为健全的人才招聘制度、培训考核制度、预算与决算管理制度、执行监督管理制度、核算管理制度、财务风险管理制度、网络安全管理制度、内部控制监督检查制度、财务会计审计制度等，提升制度的管理力度和约束效率。也应将信息化的财务会计内部控制管理纳入到绩效考评范围之内，将其考评结果和薪资福利和社会待遇挂钩。还需推出与上述制度相关联的奖惩制度，根据工作人员日常表现和工作安全情况来进行奖励和处罚，全面发挥该制度的激励、促进、指导的作用。

结束语：综上所述，相关人员就必须要以创新、发展、综合的眼光来看待内部控制管理问题，有效推出全新的财务会计内部控制管理方案。与此同时，还需要从根本入手来提高从业人员的综合能力和专业素养的要求，有效的进行先进的信息化手段和系统的引入，对传统以人力为主的内部控制管理模式进行有效的转化和优化。此外，还需要立足于当下的制度发展和医院发展，考虑内部控制管理过程当中的隐患与风险，推出具有较强适应性、引导性、创新性的全新内部控制管理制度，对各环节的管理工作进行定性和定量。这样才能为基于新形势下的医院财务会计内部控制管理工作的深层次开展奠定良好的基础。