摘要：当前，我国市场经济愈加成熟，且由于多种因素的影响，经济发展面临一定的下行压力，企业在如此环境下，如何在“优胜劣汰，物竞天择”的市场规律中，获取进一步的发展，并使利润收益最大化，对自身内部的管理进行着重强化是极为有效的途径。笔者将以此展开讨论，探讨内部控制在企业管理的重要性。首先对内部控制的相关概念与内涵进行阐述，然后再详述企业内部控制的管理目标、管理区域以及管理方法，最后再提出改善与优化内部控制管理的建议，以此来为我国企业内部控制管理的进一步发展提供助力。
关键词：内部控制;企业管理;问题;措施
一、内部控制的相关概念与内涵
（一）企业内部控制内涵与概念
对于企业来说，其内部控制的开展主要是指对各项工作有关的内部控制与管理活动。其中，企业是各项活动开展的主体，而内部则是外延，控制则是主要内涵。企业的发展是以获取利润为根本目的，内部控制管理的展开亦是力求利润最大化。为了达成此目的，企业自身会从技术以及资本等多方面进行控制与优化，使各项资源合理配置并利用，以此来提高企业的核心竞争力。通常而言，位于企业自身系统的则称之为内部，系统之外的则是环境。内部控制就是针对于企业自身系统而展开的一项综合性质的管理。科学、有效的内部控制能使得企业在各岗位人员之间形成强而有力的约束机制。而在企业内部控制展开的过程中，内控环境、风险评估、控制活动、内部监督以及沟通交流是主要的控制要素。
（二）企业内部控制的主要特征
内部控制管理在企业的开展过程中，其自身所具备的特征能使得管理者更有针对性地完善各项管理措施。并根据这些特征强化内部控制的作用，进一步体现内部控制对企业管理的重要性。一般来说，主要有以下几个方面：其一，内部控制本身属于一系列的管理活动。内部控制之所以被称为管理活动，是由于其自身来源与对企业风险防控的管理行为。经过不断的发展，内部控制已由过往的静态管理变为动态的过程管理。由最初的纠错、防范舞弊以及约束等目的转变为维护企业经营发展的可靠性与稳定性。以此来保障企业的进一步发展。其二，内部控制的本质是为了企业经营目标的实现。企业在经营生产过程中，各项日常工作的开展与内部控制是紧密相连的，内部控制是推动企业发展的重要因素之一，能够有效地保障企业原定的各项目标顺利实现，且是企业内部各项职权互相制约、保持平衡的重要纽带。其三，企业内部控制与会计审计关系密切。企业的会计审计与内部控制之间具有相互促进的作用，会计审计也有利于内部控制进行查缺补漏。科学有效的会计审计需与内部控制结合起来。
二、内部控制在企业中的管理目标
（一）促进企业发展战略的实现
企业在经营发展过程中，战略目标的确立直接关系着企业未来的发展方向，是企业自身维持持续发展的关键要素。内部控制在企业管理中能够将长远利益与当前各项日常工作与活动进行有机的结合，以此来要求企业在日常的经营与运行过程中，为了发展战略的实现而不断地调整各项工作内容。
（二）有效地提高企业经营管理效率
企业的发展，不仅是受到了外部因素的影响，其还在一定程度上存在不可控的因素。而内部的经营管理效率则是企业自身发展需着重强化的方面。内部控制的有效开展，在结合企业自身经营特点的基础上，不断发现并优化经营过程中出现的各种问题，以此来全面提高自身内部的经营管理效率，也能应对诸多外部环境的变化。
（三）增强会计信息与管理信息的真实性、可靠性
在企业中，真实、可靠的会计信息与管理信息对企业发展来说不可或缺。在各项既定工作目标完成的过程中，以各类信息的反馈与总结能有效避免经营路线与目标实现出现偏离的问题，并且企业管理层能够依据可靠的信息进行各项决策与对企业运营状态的监督。另外，也能使企业在对外披露各项信息内容时，以内部控制强化信息的真实性与可靠性，以提升企业自身的公信力与诚信度，为企业赢得良好的声誉及形象。
（四）维护企业各项资产的安全完整
企业自身各项资产是否安全完整，是企业投资者及其利益相关者重点关注的问题。企业中的各项有形资产与无形资产是其自身发展的基础与物质保障，资产安全是维系企业发展的重要因素。以内部控制对企业资产加强管理，使其能充分发挥保护并合理利用企业资产的重要作用。
三、企业内部控制开展区域与方法
（一）不相容职务分离的内部控制
在企业中，对于不相容的职务主要是指对于某些岗位设置，如果出现职权重叠的现象且仅由一人负责，那幺就有可能触发徇私舞弊等行为的发生。例如，在企业中负责授权审批的职务与业务经办的职务是不相容的，授权审批与执行、监督是存在职务不相容的，一旦在职务设置的过程中，对不相容职务未进行有效的分离，则有可能产生舞弊的风险。而内部控制即是对不相容职务的管理核心，企业在构建内部控制体系时，要对各个岗位的职责与权力进行明确，并将不相容职务进行有效分离，进而使得各个岗位之间形成相互监督、彼此制约的局面，以此来保障企业中职务间的平衡。
（二）会计系统内部控制
在企业中，会计体系是由各类信息内容所组成的重要系统，有效的会计系统内部控制能够使其对内外皆有一定的保障作用。对内能够对企业管理者或会计信息使用者提供真实、可靠的会计信息，对外则可向投资者或债权人提供用于投资决策的依据或参考信息。而会计系统的内部控制主要是以对各类会计主体所发生的能以货币计量为单位的业务或经济活动，再对其进行真实、准确的汇总、分类以及编制相关财务报告等进行管理与控制。
（三）预算相关的内部控制
在企业中，对于预算相关的内部控制工作开展涉及各项经济活动的全过程，以预算编制为起点，并对各项预算执行的状况进行检查控制，以分析与比较各部门及各岗位预算执行过程中未有效完成预算目标的状况，并对其原因进行分析，以及对各项预算执行不利的因素进行排查与改进，以此来保障企业中与预算相关的各项工作的稳步开展。
（四）财产安全保障的内部控制
在企业中，对于各项财产安全保障的内部控制主要可通过以下四个方面进行强化。其一，限制接近。其主要是指对部分财产的保护过程中，一些无关人员要严格限制对其接近或直接接触;其二，加强盘点。对企业中所存的实物或各项固定资产要进行定期的盘点，盘点结果要与会计记录进行比对，明确使用数目等。对发现的浪费或损失等现象造成的财产损失要进行相关的追责;其三，记录保护与控制。对于企业中的各项资产，要有相匹配的文件进行记录，对其使用过程进行跟踪;其四，财产保险。对企业中的重要资产可进行投保，保障一旦发生损毁或遗失等问题以减少企业自身的财产损失。
（五）风险防控的内部控制
在对企业中可能发生的各类风险进行控制的过程中，要将风险进行有效的分类。一般是分为经营风险与财务风险两种类型。对经营风险的管控主要是针对日常工作中所存在的诸多不确定因素，对其进行合理的控制与约束;而对财务方面可能发生的风险主要是对企业中的债务或应收账款等事务所带来的不确定因素造成的风险，并对其采取合理的控制手段。
（六）信息技术的内部控制
在信息技术快速发展的今天，加强对企业内部的信息技术控制是极有必要的。一方面企业要实现内部控制的信息化管理，减少人为操作可能带来的失误;另一方面则需对企业信息系统等进行合理控制，对各类信息系统进行日常的维护与开发，保证系统的稳定性，强化对各类信息系统管理人员的培训，使企业中的信息技术与系统能安全、高效地为企业经营与管理服务。
四、保障内部控制在企业管理重要性价值发挥的建议与措施
（一）健全内部控制实施环境
内部控制的实施环境是保障其有效实施的基础。企业首先要塑造符合自身特点的内部控制企业文化，在各岗位间营造出内部控制良好实施的氛围。另外，内部控制的环境建设需从多方面着手，在企业自身的管理理念、经营方式、组织结构、职权分配以及人力资源政策等诸多方面都需进行合理的完善，健全各种环境因素，保障企业内部控制的实施。
（二）加强内部控制制度建设与实施
很多企业都具备一套符合自身经营发展理念的控制措施以及方法、程序，但其在具体的执行过程中，难免会受到多种因素的干扰，导致许多内部控制措施难以落于实处。面对此种状况，内部控制制度则能起到硬性的规范作用。在内部控制制度的建设过程中，要着重加强以下两个方面：其一，对内部牵制制度的建设。此类制度的建设要包含并明确企业中上下级之间的牵制制度、相关部门之间的牵制制度、涉及审批岗位与执行岗位之间的牵制制度等，以制度规范企业中可能发生的各种违规行为;其二，强化企业中的内部审计制度。内部控制的执行好坏需要通过考核、监督等机制进行制约，而内部审计的存在则能对各项内部控制工作的具体执行状况进行合理的评价，以进一步修补内部控制体系中可能存有的漏洞。
（三）提高内部控制人员综合素质
提高内部控制相关管理人员的综合素质能够使其在执行层面上更为有效地保障内控工作开展。首先，企业要对其加强培训，宣传内部控制的核心管理思想。对于内部控制组织结构中的空缺岗位要积极从社会中引进人才。其次，要提高内部控制人员的风险察觉能力，在内部控制的管理过程中，诸多风险是无法量化的，很难从直观的管理数据中察觉。因此，企业内部控制人员要着重提高自身发觉风险的敏感度，依托职业经验在风险发生前有效预警。最后，内部控制人员在实际的管理活动中，要根据实际状况时刻充实自身管理知识与技能，以此更好地为企业开展各项内控管理活动。
五、结语
内部控制在企业管理中所发挥的诸多重要作用是毋庸置疑的，但是内部控制的建设与实施是一项长期工程，其不仅需要全体员工进行参与，还需在实践过程中对自身进行查缺补漏。要使内部控制与企业自身经营发展特点匹配，与各岗位员工的需求相符才能真正地发挥其为企业稳定、健康发展保驾护航的价值与作用。
参考文献：
[1]孙丹丹.企业管理会计与内部控制的融合发展[J].中国商论，2020（11）.
[2]王志茹.从内部控制分析企业管理会计[J].中外企业家，2019（20）.
作者简介：胡娟娟（1976—），女，江西南昌人，会计师，本科，主要从事财务管理研究。
