赵翠珍 中国铁路北京局集团公司北京车辆段
众所周知，税收是维护国家正常运转和保证民生的一种经济手段。增值税只是其中一种。它是一种流转税，是针对商品流传过程中增值部分征收的税种。作为国企，我们担负着国家运输的基础保障工作，不仅要有维护国家发展的大局观，合规合法经营，更要有引领地方企业向好，向上，向前发展的责任心和自觉性。不久的将来，国家势必会在抓经济建设的同时加大考核和检查力度。作为一线单位，合法合规经营是我们的一贯作风，为进一步减少增值税纳税风险，一定要做好以下工作：
一、提高认识，加强税控管理
首先，各部门各业务单位都要清楚地认识到，发票是由一些正规的税务机关，对一些有关于税收类活动的真实记录，对于税务管理等的方面，笔者认为需要明确发票在经济活动之中的地位，就需要从税务控制的现实情况出发，并对税务票据进行严格化的管理，就可以发挥税务机关人员的作用，并突出税务控制与管理在税务机关工作之中的作用，而且税务机关人员要把握一些具体的工作技巧，就可以在税控管理之中，明确自己的工作职责，并在工作职责，加强税控管理的意识。其他类型的发票将不再也不应该再受理，各部门都要清醒地认识到这一点，如果强行入账将会造成偷税漏税风险，给单位造成不必要的经济损失。
二、提高责任意识，加强发票管理
要坚持统一管理、分级负责、严控风险、确保安全的原则。可以看出税务管理机关之中的每一个成员都在其中关注自己的工作，并在工作之中把握基本的原则，在建立起相关的有价证券严格管理的基本规则，在这些规则之下，各个地区的税务机关都需要开展业务技能的培训工作，在培训工作开始的过程之中，各单位的负责人要对本部门的员工进行基础知识的培训，在培训的过程之中，负责人对员工的工作情况进行简单的记录，在记录的过程之中，对发票的管理情况进行登记，就可以明确增值税专用发票，实行最高开票限额管理。比如，某些单位开设的限额管理，主要包括以下的这六种(一千、一万、十万、百万、千万、亿元)。我们目前使用的是百万限额。经济向好，需要提高开票限额时，一定要先申请，经税务机关依法审批后使用。当下要利用好经济基础夯实这个大好时机，提高自身能力和业务水平，熟知各种作业流程，在经济飞速发展后，预防以下类似问题：
一是会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的情况。
二是以各种理由引发《税收征管法》规定的税收违法行为，以及发生问题处理不及时，造成拒不接受税务机关处理的局面。
三是尽量避免税收征管法规定不得开具增值税专用发票的情形。
三、提高经营意识，做好纳税筹划
笔者认为只有明确提高企业主的经营意识，并在意识建立的同时积极做好各项税收筹划等的各项工作，才可以将经营与纳税等的两项业务共同集中在一起，并为今后纳税工作以及增值税条例的执行提供依据。
四、提高业务能力，做好纳税申报
首先，做好票表比对，各类发票、凭证、备案资料等信息与申报表进行比对，审核表间的逻辑关系；其次，做好表税比对，当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款比对。避免漏税造成税务风险发生。从上面的两个点能够看出提高业务能力、做好纳税申报就成为铁路基层站段防范纳税风险的举措之一。
五、学习税法管理条例，提高应急处置能力
总结以往的业务处理经验，结合税法规定，在今后的工作中：第一，当发生销货退回、开票有误时，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，要在开具专用发票当月按作废处理：不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，在销售的过程之中，税务机关的负责人要关注税法的管理条例，并在这些条例的制定过程之中，明确这些销货以及退货的具体情况，在了解这些基本的情况之后，将学习税法管理条例与提高应急处置能力二者紧密结合在一起。第二，发票和设备的日常管理。单位指定专人保管增值税专用发票和专用设备，并按税务机关要求存放专用发票和专用设备，限制不相关人员接近专用发票和专用设备，落实安全管理责任。第三，建立发票领用制度。财务部门、开票点建立发票使(领)用登记制度，设置发票使(领)用登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。发票登记簿按照税法规定保存5年，保存期满报经税务机关查验后销毁。第四，制定发票报销制度。作为国家基础建设的运输企业，在购买应税货物、劳务、服务时，应遵守取得增值税抵扣凭证的规定，做到增值税专用发票“应取尽取、应抵尽抵”，尽可能杜绝，在非特殊情况下白条抵账或普票入账。以下五种情况可以不开具增值税专用发票：1.取得用于不予抵扣的福利费列支的伙食团、通讯费、交通通勤补贴支出；2.用于劳务派遣人员劳务费支出；3.党委活动经费支出；4.采购免税或不征税项目(农产品)；5.偏远中间站区向小规模纳税人或不具备开具专用发票资格的销售方进行的零星采购等。
六、提高风险意识，加强纳税凭证管理
作为运输企业，财务部门应按月将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，妥善保管，保存期限10年，保存期满报经税务机关查验后销毁，未经税务机关查验，不得擅自销毁专用发票基本联次。纳税申报表，发票存根联，比照税务机关规定执行。税务机关没有规定的比照会计凭证保管期限30年进行保管和销毁。
七、精打细算，应交尽缴，应抵尽抵
(一)细算精算，应抵尽抵
根据税法规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 企业每年的差旅费、住宿费都要合理合规计算进项税额，进行抵扣。例如，职工出差购买火车票，铁路车票票面旅客身份信息与报销人一致，也要计算进项税额进行抵扣。
(二)仔细研读，灵活运用
比如，在运输领域，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%。从上面的这一等式能够看出在各个行业的营业税的改征过程之中，领域的不同直接决定的营业税的改征与增值税的实施方法，并且能够从航空领域的运输进项税能够清楚的看出这一点，能够看出在计算之前，可以对某个行业以及某个领域进行清晰的了解与认识，就可以明确其中的重要内容，并在明确基本内容的基础上对实施的办法进行灵活的运用。
八、纳税风险易发生点管理
铁路运输企业，除主营运输业务外，还有各种形式的多种经营，职工人数众多，生产线长，现阶段还存在物力人力无法企及、无法实行科学管理的地区。也给我们精确计算和申报纳税带来困难。主要有：
(一)汇总纳税与属地纳税易发生抵扣风险
由于生产线较长，经营在总公司统筹管理下，归口属地管理。财务也是多级管理。所以存在汇总纳税和属地纳税分劈不清引起的涉税风险。一些项目，没有清楚划分属地纳税或汇总纳税，总部将应属于属地纳税范围进行进项税抵扣的项目，纳入汇总纳税范围进行统一抵扣，造成属地纳税部分多缴税款。以后的工作中，应上下一盘棋，做好纳税筹划，严格区分汇总纳税与属地纳税核算问题，将应该由属地抵扣的进项税款，归属到属地抵扣，做好跨地区筹划汇总抵扣，不能因税款跨区核算错误，导致纳税风险。
(二)运输企业与非运输企业间业务往来未按规定纳税问题
集团公司内部各站段之间，经常性资产划拨，未按视同销售处理，未缴纳增值税。主要表现在销售废旧物资给非运输企业，未按规定开具增值税专用发票、缴纳增值税。
(三)可抵扣项目与不可抵扣项目界定不清问题
对增值税可抵扣项目与不可抵扣项目划分不清晰，造成增值税进项税多抵扣，例如，将用于职工集体福利项目的进项税予以抵扣。
(四)概念不清晰造成“虚开增值税专用发票”行为
1.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
2.没有真实交易发生，却开具发票，这是绝对不允许的。
3.接收票面商品种类与实际不符。比如，在航空航天领域的增值税发票，虚开为汽车运输领域。
5.接受票面商品数量与实际不符。比如，在航空航天领域轮船十辆的增值税发票，虚开为汽车运输领域的汽车十辆。
6.接受票面商品价格与实际不符。具体比如，在航空航天领域轮船单价10万/挺的增值税发票，虚开为汽车运输领域的汽车10万/辆。
7.为了完成任务私下找人代开。
8.接受对方找人代开的发票。
9.发生类似以下行为。A公司为逃避税款缴纳，A公司法定代表人让好友任法定代表人的B公司在没有实际交易的情况下为A公司开具发票。在这里，A公司和B公司均属于虚开发票的行为。
以上九种包括但不限于，今后工作中一定要谨慎处理，避免小税重罚，给企业带来经济损失。
九、开展电子发票业务
电子发票是一种无纸化形式的发票。是未来的发展方向，能申领使用尽可能申领使用。业务部门报销的电子发票，是需要经过一定的审核，并核对抬头等的信息，而关键点在于对电子发票的内容、金额以及地址等的详细信息进行核对，在核对的过程之中，能够看出电子发票业务的办理就会显得高效，那幺从这一点能够看出开展电子发票业务等的各项工作，对于业务办理人员来说，能够节约一些时间，并提升工作效率，能够看出电子发票业务就会受到一定程度的青睐。
十、为了进一步规范发票管理，提高专票获取率，防范税务风险，降低企业税负的工作目标
(一)细化发票管理标准，加强增值税专用发票管理
督促各业务部门融入到财务管理体系中来，让他们认识到自己的责任，及时办理增值税进项发票的扫描、抵扣认证工作，避免出现逾期无法抵扣进项税的情况。笔者认为对一些逾期的发票进行严格化的管理，其目的与作用就是显着提升发票管理的正规性，笔者认为这些专用的票据，是一些专用领域办理的，因此，在未来的发票管理的过程之中，各个企业都需要制定出规范性的发票管理的基本方案，在基本方案的制定过程之中，笔者认为只有明确专票的获取率，就可以在税务风险的防范过程之中，避免一些可能存在的风险，并对发票的细节与标的进行仔细的核对，在核对的过程之中，明确这些风险的具体应对之策，在应对之策提出之后，笔者认为细化发票的管理标准，就可以增强增值税专用发票的管理层次。
(二)积极采取措施，努力提高专票获取率
针对单位点多、线长，边远地区取得专票困难的实际，采取多种措施予以解决。
企业税收筹划部门需要计量资产，并突出此举在所得税税负中的作用。资产与计量的变化对企业各项费用产生了影响，而且对于铁路等各个企业的发展而言，成本的过高都会导致专票获取率会出现一定程度的下降，对于企业的经营而言，税收筹划的过程之中，是需要采用一系列的积极性的举措，在这些积极性的举措之中，笔者认为这些举措都有着一些共同的特点，就是影响了所得税税负。从存货计价角度分析，新准则取消了后进先出法，主要应用加权平均与个别计价法操作。笔者认为铁路企业是需要从本企业经营与发展的现实情况出发，将债务重组计入到收益计入营业外收入，引入公允价值作计量属性。这样就可以在收益方面有所提升，并关注到一些偏远地区的实际情况，在这样的情境之下，制定出专票获取率的优化方案。1.积极采取集采分供的模式。根据实际情况，对各网点使用频率较高或价值较高的物资材料集中采购，按期配送。实行集中采购，通过招标或比选的方式，既可充分降低采购成本，也可使取得专票的概率最大化。2.是充分利用网络购物、配送平台。目前各种网络销售的优势明显，其配送成本低廉，可引导物资消耗单位充分利用。3.边远地区可固定商家购物。对每次购物品种较多，价格较低的事项，可采取分次购买统一开票的方法，尽可能获取增值税专用发票，保证进项税额抵扣，以降低运营成本。从这一点可以看出网络营销具有一些实用性的好处。■
