高长才

近年来，以物联网、云计算、人工智能和量子计算等为代表的新兴技术以前所未有的速度快速改变企业生存的外部环境，财务作为商业中的核心元素之一也将经历这一技术浪潮下的变革。本文试图从财务重要组成部分—财务组织、财务人员和财务职能等视角来探讨新兴技术下智慧财务的跃迁与进化趋势。

近年来，信息科技始终保持着高速发展的势头。以物联网、云计算、大数据、人工智能和量子计算等为代表的新兴技术，已经向企业这一实体广泛渗透，促使企业产品和服务不断转型升级，对从研发、生产、销售到物流等端到端价值链过程进行全方位数字化改造，企业也成为智慧的对象之一。智慧企业方向上的转变将倒逼财务向智慧财务转变道路上进行财务内容上的基因进化。

一、智慧财务概念

智慧企业是企业在数字化改造和智能化应用之后的新型管理模式和组织形态，是先进信息技术、工业技术和管理技术的深度融合趋势的必然结果。智慧企业的这一升级转变将对当前的财务模式提出新的进化要求。智慧财务必将是财务适应智慧企业这一环境且实现自身价值突破的进化方向。结合智慧和财务的概念，本文认为，所谓智慧财务，是以企业价值链增值为核心、以财务与业务深度融合为前提、以业财数据贯通关联为保障，以财务建模赋能为杠杆，能够快速适应内外部变革，实现自动化的会计基础服务、精准化的全面风险管控和智能化的洞察决策与服务体验，并能持续自我驱动并完善的数字化共享财务系统。

二、未来智慧财务三大主要特征

（一）量化集成泛财化

在智慧财务时代，企业的智能终端设备将实时采集和处理所需要的数据，财务的触角将从后端走向前端，以融入战略、贴近业务和信息化为载体进行全方位价值链及价值网的覆盖与渗透。一切信息都将量化，且这些量化的信息都会是财务数据的原材料，通过财务理念、财务知识和模型的深度加工与挖掘，将赋予决策信息以立体多维和混合现实的财务集成形态，即从业务的源头、操作过程和最终呈现形态都被贴上财务元素的标签。

（二）人机交互共生化

在未来的财务组织中，财务机器人的应用将越来越普遍，也必将发生重要作用。财务人员将能够通过财务语言与会阅读、会走到、会聆听、会说话和会思考的财务机器人进行准确和有效的交互式沟通，共同探讨如何提高财务人员提供的财务报表质量和价值将变得生动和有趣，财务人员也将无法离开“类人类”的财务机器人来单独处理企业的财务工作，这种交互将会变得非常紧密，人机交互成为未来财务研究并解决企业新问题的共生命题。

（三）自我颠覆场景化

基于新兴技术的深入应用，复式记账或将迎来冲击和变革，会计准则和制度也将带来改变甚至颠覆，非结构化信息将为财务提供新生的内容触角，管理决策将能得到动态实时的数据支撑；财务和业务将能通过虚拟现实等技术实时以远程可视化和全息体验式进行场景交流与沟通，财务组织和人员的转型和变革、业财融合的虚拟与真实场景等将导致财务模式的颠覆式转变。

三、未来智慧财务的进化趋势探讨

（一）财务组织的未来进化发展

财务组织如同生物体一样，需要根据企业这个生态大环境的变化而进化。传统的专业化分工理论仍将占据优势，财务将分化为战略财务、共享财务和业务财务三部分，才能更好地服务战略规划、满足利益相关者的内外部需求和支持业务转型。基于智慧环境下，财务组织的层级扁平化和圈层组织、网状组织也将成为可能。人机协同下的智能交互，将不受单一地点和条件等限制，必将保持在刚与柔的区间内敏捷性伸缩，柔的一面将更能体现财务组织的生命活性。

（二）财务人员技能要求的趋势

深厚的财务专业理论和超强的实战能力在任何时候都是财务人员的立身之本。随着机器人流程自动化（RPA）等智能化应用，低层次财务将被智能机器人取代，财务人员将变成能对企业战略进行准确解码的财务产品经理人，从商业模式视角进行前瞻设计与洞察的价值设计师，对产品和服务的业务场景深入精准挖掘的业财融合演奏家和敢于拥抱并适应新技术实现自我价值升级的复合技能摆渡者。财务人员只有立足财务、做足业务运营和信息技术的跨界知识储备，才能站在自身价值展现的多维巷口游刃有余地化解智慧企业对财务的新要求。

（三）战略财务职能的趋势发展

战略财务将能敏锐跟上企业战略和经营变化的步伐，主动对战略的落地或转变提供支持和响应。在业财融合下的集成智能系统下，全样本非结构化的非财务数据的融入将使得全面预算更加具有前瞻性和预见性，资源配置更加有效。借助数字化信息间的相关性而不止因果性将能够帮助加强风险的全过程识别与预警，非现场稽核的内控模式将向事前预防和事中控制转变。绩效考核指标将从结果向过程考核转变，平衡计分卡和OKR（目标与关键成果）等绩效工具将会以业务经营的本质—元数据（数据的数据）作为打开企业考核与激励体系的钥匙。借助信息化技术，模拟沙盘的作用将得到重视，财务假设建模将会更加逼真和贴近未来，蒙特卡罗等模拟方法的应用将能够提前预知最可能的预测结果，进而帮助企业提前做好未来发展路径中的实时修正。

（四）业务财务职能的趋势发展

在混合云的云计算发展方向下，借助传感器等物联网和存储技术的发展，财务应坚持业财融合理念，站在服务业务前端的视角和业财的交集区域，搭建业务端到财务端再到业务端的流程闭环管理框架，将“机器属性”较强的流程操作逐步进行自动化替代，如RPA的应用，将以与业务流程相匹配的财务流程风控体系作为控制器，合理控制并调度来实现流程操作智能化管理，根据变化针对性调整甚至发起新一轮的流程再造以响应和支撑业务开展和运营。在流程再造中，可以通过建立统一的会计引擎规则在业务和财务系统底层搭建区块链账簿体系，打通业财沟通的语言障碍，达到业财共享的记账机制目的，实现多对多匹配对接关系；基于数据挖掘模型对智能风控进行全面把关也将迎来财务价值全维分析新空间。借助新兴技术，财务人员通过感知管理层或业务人员生理特征和情感表达的变化进行智能调整沟通内容与方式，通过管理驾驶舱等BI系统为他们带来全新的智慧财务体验和满意度。

（五）共享财务职能的趋势发展

在会计准则新变化下，财务要能将新要求翻译成机器可以理解和应用的规则，形成标准化流程手册。通过业务财务等将财务经验和内外部要求前置到财务前端。OCR（光学字符识别）和RPA等技术的渗透，将极大简化业财和财务内容中的重复单调工作，如电子发票全面普及下的会计核算、基于区块链和银企对接下的往来管理和满足多方需求的多套报表体系（财税、税审、预算和信息披露等）。企业数字化转型将使得一切单据和信息均将电子化，未来将出现财务无需装订费用报销等原始凭证和人工成本等内部单据，纸质档案管理或将消失，全面电子化档案管理将成为财务档案管理新趋势。

四、结语

在新兴技术发展的环境下，财务内容将从被动接受和滞后反映走向主动前瞻和实时反馈，财务的组织模式、人员构成、三大财务服务内容都将发生不同程度的内容和形式的进化。在不稳定、不确定、复杂和模糊（VUCA）时代，财务内容与形式都将跟随企业战略和经营发展而进化，但财务核心本质和内在智慧将保持不变，即财务是信息，为服务于企业愿景、使命和价值观并持续创造价值增长而存在，实时响应商业环境中契约精神的诉求并更加珍视商业信用，通过适度资本结构比例，利用国内外金融市场来寻求中长期投融资解决方案，在运营、投资和利润分配等方面为企业自身估值提供价值型决策。（作者单位为中国外运长江有限公司）