李莉

随着社会经济发展和市场经济制度的完善，企业想要更好的发展便必须做好企业管理工作，怎样更加科学的对企业管理，提高自己的管理水平，帮助企业更好的发展是很多企业面临的重要问题。企业会计内控工作的开展会直接关系到企业财务的安全和长远的发展，是企业非常重视的一项问题。就当前而言，我国很多企业会计内控存在的问题还比较多，这便要求必须根据实际情况和需要对企业的内控制度进行完善，做好内控工作，帮助企业更好的发展。笔者主要分析了当前企业会计内控中存在的主要问题，并提出了一些做好会计内控的措施，希望能够推动企业更好的发展。

企业想要做好财务管理便必须进行会计内控制度的完善，完善会计内控制度也是企业财务监督的重点，对于企业的资源配置以及效益提高非常重要。但是就当前而言，我国企业会计内控中存在的问题还比较多，这不但会给企业会计水平造成影响，还会给企业稳定发展造成影响。这便要求我们必须深入的对企业会计内控制度进行科学的研究，根据存在的问题，有针对性地进行问题解决措施的提出，切实提高企业会计的综合质量，给企业更好的发展奠定基础。

一、给企业内控管理造成影响的主要因素

（一）领导因素

对于企业而言，无论是企业运营、内部控制、会计管理还是应用系统的决定者都是企业的高层领导。企业在进行会计系统的选择和使用时也需要高层领导做好管理和控制。若是企业的高层领导专制严重，那幺企业很难获得良好的发展。企业在进行决策颁布的时候，需要企业中高层领导和相关的管理者一起进行探讨，若是企业领导重视会计信息系统建设，那幺员工也会重视会计信息系统的使用，企业内部控制也会更加地完善，若是企业领导对于整个系统不够重视，那幺系统的更新也往往不够有效，这也会给企业会计内部控制更好地进行造成极大的阻碍。企业的领导态度会直接影响企业会计内部控制的有效进行。

（二）员工素质因素

企业会计内控工作开展的主体是会计人员，会计人员本身的素质和能力会直接影响会计内控工作的开展。当前，很多企业中会计人员的思想和知识水平比较落后，很难适应会计信息化的发展，而当前信息系统的不断完善，要求会计人员能够通过信息系统开展相关的工作，切实提高自己的综合素质，只有这样才能够让会计工作开展得更加顺利，若是不主动积极的创新，不提高会计人员的综合素质，那幺企业会计工作便很难跟上社会时代发展的需要。所以，会计人员本身的素质也会给企业会计内控更好地进行造成极大的影响。

二、我国企业会计内部控制存在的主要问题

（一）职责的分工不够明确

企业内控制度最重要的功能便是对企业的岗位职能进行准确的界定，只有岗位职能得到界定，那幺企业的奖惩制度和责任制度才能够得到更好的落实。但是就当前而言，我国很多企业中的会计内部控制制度不够完善，内部控制职能部门也没有得到很好的建设。企业会计内部控制制度的完善，需要将各个部门的作用发挥出来，所以，必须重视制度设计的规范，进行实施主体的确定，但是我国很少有企业能够做好相关的工作。在工作开展的时候，会计部门和行政管理部门往往进行协同管理，二者之间的权限界定也不够完善;其次，我国有些企业会计内部控制制度存在的问题较为严重，没有能够对不同岗位的财务交接流程进行明确规定，这种情况的存在也很容易导致企业财务交接出现一系列的问题和漏洞。

（二）企业的信息公布不够及时

企业信息公布制度对于企业会计内部控制而言是非常重要的组成部门，我国很多企业在进行信息公布的时候，基层部门会计信息存留以及公布周期都存在一定的问题。比如，我国很多企业在进行会计信息公布的时候，往往选择月报、季报甚至是年报的方式，这种数据统计周期比较长，很难给企业管理部门更好的决策提供数据方面的支持，企业的经营也很容易受到各个方面的影响。并且，有些企业允许基层部门长期进行会计信息的保留，这也会方便基层部门进行相关信息的篡改，会计信息的真实性也往往没有保证。会计信息对于企业生产要素转换非常重要，及时地进行相关信息的统计，能够帮助企业更好的展现其经营情况，这能够帮助企业更好地进行会计内部控制，若是没有能够及时地进行信息的公布，会在一定程度上隐藏企业存在的问题。

（三）安全制度存在的问题比较多

企业会计内部控制的进行主要目的是保证企业会计信息的安全和企业财产的安全，但是我国很多企业在会计工作开展的时候，更加重视会计人员本身的忠诚度，对于制度建设不够重视。比如，我国很多民营企业认为会计信息是企业非常重要的机密，有意识的对会计信息流通进行控制，能够掌握企业会计信息的往往是企业的核心人员和骨干人员，并且由于对企业核心骨干的信任度比较强，这些企业很少对骨干人员财务信息和企业资产使用进行规范，这种情况的存在很容易给企业造成严重的负面影响。首先，企业在管理骨干人员的时候漏洞比较多，若是骨干人员出现问题，那幺企业会计内部控制很容易出现严重的风险。其次，企业信息使用的范围比较狭窄，基层部分很难获得会计数据方面的支撑。

（四）企业审计制度不够科学

企业的审计制度会直接影响到企业会计内部控制开展的实际效果，我国审计制度存在的主要问题是审计范围比较狭窄以及管理后置严重的问题，没有能够根据财务活动的起因和设计来进行控制策略的制定，特别是企业进行投资的时候，这种情况更加明显。比如，有些企业股东投资的时候，并没有征求会计部门的意见和建议，也没有存在相关的制度来对企业股东进行约束。并且很多企业审计制度建设的时候，更加重视对财务数据准确性进行审核，不够重视财务的流程以及数据的合理性。在相关工作开展的时候，支出是否合理会直接影响企业的长远发展，保证财务流程的正当对于财务数据准确性而言也非常重要。

三、我国企业会计内部控制的优化策略分析

（一）明确职责和分工

企业想要做好会计内部控制首先便必须对职责和分工进行明确，企业应该根据实施的主体、衔接流程、被管理部门来进行制度的设计，明确各个岗位的不同职责。比如，企业需要认识到会计内部控制中会计部门是管理的主体，这种设计方式也能够更好的约束企业行政管理部门的相关行为，制度也能够得到更好的落实。并且管理制度制定的时候，必须重视管理部门和各个部门权限的限定。通过制度的设计，能够更好地确定管理的职责，会计工作开展也会更加规范。在进行流程衔接制度设计的时候，需要将信息表格以及票据的作用发挥出来。比如，在出入库衔接流程的时候，会计内部控制制度应该对货物交接地点以及票据提供顺序责任表格签订的形式来进行明确，这样也能够让交接的责任更加的明晰。

（二）重视信息管理的完善

企业会计内部控制存在非常重要的一项问题便是信息没有及时地公布，在完善的时候，会计部门可以将信息化工具合理地运用进来，进行信息管理制度的制定和完善。比如，会计部门可以在基层部门进行会计信息传输系统的设置，并进行相关会计制度的制定，要求及时地进行财务结算和数据的封存，并做好会计的输入和信息的传递。并且，在第二日，基层部门便需要将前日的财务数据消除，根据上传的财务表格来做好相关的对账工作。这种设计的进行也能够帮助会计部门及时地收集财务数据，能够保证数据的真实性，降低数据被篡改的难度。

（三）提高安全意识

有些企业的会计内控制度存在的安全隐患比较多，这便要求在内部控制完善的时候，企业必须转变以往的管理理念，重视制度的制定，并将制度的作用发挥出来，做好财务信息安全。比如，企业可以在会计部门中进行财务信息数据库的设置，企业财务数据也能够很好地集中到数据库中去，各个部门也没有权力来进行财务数据的保存，这种方式的设计能够很好地避免财务数据被滥用的情况。其次，应该合理地进行部门和岗位的设置，对财务数据使用权限进行合理的规定。想要获得相关的财务数据，需要根据程序来向会计部门申请，在批准之后可以根据自己的权限来获取相关的密码并进行数据的查找，这样也能够给工作更好地进行提供帮助。此外，会计制度也要求基层部门在进行会计信息使用之后，必须及时地将相关的数据消除掉。

（四）进行审计制度的优化

对于企业而言，审计范围比较的狭窄以及审计后置比较明显是审计制度中存在的非常重要的问题，在对其进行完善的时候，企业可以将大数据技术的作用发挥出来，合理地运用新工具进行会计管理职能的前置，扩展会计审计的实际范围。比如，在进行采购项目审计的时候，会计部门可以将大数据工具使用进来，做好审计项目相关数据的收集，通过这个手段，采购部门能够获得较为有效科学的数据支撑，也能够帮助其更好的界定采购的实际范围。会计部门在进行制度设计的时候，可以要求采购部门进行采购方案和采购预算的提供，利用新技术，会计部门也能够对采购工作进行事前管理。并且，将信息技术运用进来，会计部门也能够更好地处理相关的数据，审计范围也能够得到扩展。比如，企业投资的时候，会计部门可以做好相关企业资信的考察工作，进行投资金额上限以及杠杆率的确定。

四、结语

企业想要更好的发展，便必须将企业会计内部控制的作用发挥出来，但是就当前而言，我国很多企业会计内部控制存在的问题还比较多，这便需要企业必须认识到其重要性，并对其措施进行完善。首先，企业需要进行管理主体的明确，并对不同部门的权限进行明确的确定，这种设计方式能够帮助企业更好的落实会计制度。然后，会计部门可以将信息化手段合理地运用进来，进行效率比较高的信息管理制度的制定，切实提高会计信息使用的效率。企业会计部门还应该重视安全管理制度的落实，对企业各个部门的权限进行确定。最后，企业必须重视会计审计部门的审计权限的拓展，真正的做好事前的审计，将会计内部控制的作用真正地发挥出来。

（作者单位：枣庄矿业（集团）有限责任公司供电工程处）