王荣

在我国的社会主义市场经济中，有一类比较特殊的会计主体就是事业单位，它在我国的社会主义建设中起着十分重要的作用。但是在实际的运行中，也逐渐暴露出来一些问题，这些问题中，关于如何促进机关事业单位的内部控制的加强是最为突出的一点，也是目前事业单位的需要着重注意的一个方面。本文在对我国事业单位的内部控制现状的分析基础上，来阐述其存在的问题，比如以下几个方面，对于内控问题的重视程度不够，缺乏健全的财务管理制度，信息沟通不畅，以及内控监管体系不完善等，并且在这些问题分析之后进行相应措施的提出，从而达到完善内部控制体系以及加强内部控制执行力的目的，促进我国事业单位稳定发展。

一、前言

事业单位的内控问题影响着内部控制的信息质量，同时也对单位的运行以及资产的管理有着重要的影响。并且在我国的一些相关的法律法规的制度中，对事业单位中的领导人员以及下层的工作人员都有监督，并且它还可以作为一种管理日常运行的手段，可以直接影响到我国机关事业单位内部的工作效率以及日常运行效率。我国的事业单位包括国家司法机关、科教文化以及医疗卫生等单位，是我国社会正常运行以及社会在生产的重要组成部分。近年来，我国的经济迅速发展，综合国力也有了巨大的提升，大部分的企业为了在竞争日益激烈的国内和国际市场中取得优势地位，都在内部进行比较大的制度变革，并且国家对事业单位也提供了较大力度的支持。在我国，事业单位是一种公益性组织，其运行成本以及日常的花销的预算由国家财政拨款，是不以营利为目的，而以为人民提供更加便捷的服务为目的的。但是，在其近来发展的过程中，内部控制问题逐渐显现出来，内控的建设会影响到行政事业发挥其应有的职能，故本文从事业单位内控存在的问题入手，并且提出相应的对策。

二、机关事业单位内控问题

（一）相关意识淡薄

相关意识淡薄具体表现为在机关事业单位中，一些领导的内控意识不足，内控管理机构建设不完善。在现在的行政事业单位中，有一些项目负责人的专业能力不足，导致其管理观念不足且缺乏应有的管理力度，从领导层就表现出对内控控制管理的重视程度不够，没有认识到内部管理工作在事业单位运行中所发挥的重要作用。从而在一定程度上影响了机关事业单位的内部管理机构建设以及管理体系的构建，导致内控机构不健全以及没有明确的责任主体。并且在各个工作岗位上存在着人员分配不合理，以及存在比较严重的人员错位、越位以及缺位的现象，有一些管理人员的综合素质较为低下，不能胜任其工作岗位，没有发展到现在的行政机关事业单位的管理理念和财务运行理念，大大降低了机关事业单位工作效率，带来了不好的影响。

（二）缺乏监督机制

缺乏监督机制具体变现为在在内部和外部的审计监督工作做得不到位。实现内部控制的目标少不了内外部的设计监督和制约机制，虽然目前在我国的绝大部分事业单位中已经建立起了自己的内部审计部门，但是存在着其工作内部控制体系不完善，没有相应的规范操作规章，以及在内控管理工作的实施中，工作人员缺乏独立性。在内部控制工作的运行中，经费的支出以及效益考核两个部分的管理中，缺乏有效的监管机构进行监督，并且在以财政和审计两个部门为主的监督机构中没有完善的机制可以进行有效的监管工作。在其工作内容上，只限于对一些一般和简单的经济事项有一些监督作用。以上所述内控暴露出在事业单位内部控制中缺乏监督和考评的问题，给机关事业单位的内控体系建设带来了阻碍。

（三）编制预算脱节

在一些事业单位中，其预算监督机构建设不完善，预算监督机制的缺乏带来了预算编制和预算执行两方面的脱节。在财务部门，其管理者在编制预算的时候没有结合本单位的实际情况，相反，其依据的是考核目标以及领导业绩等因素，并且按照以往的比例来编制预算，缺乏时效性，所以出现预算和实际支出的相差较大的现象。并且在一些事业单位中的财务工作人员相关专业知识匮乏，并不能胜任其工作岗位的内容，有时为了应付差事，编制的预算方案完全不合理，导致预算环节失去了其应有的作用，在之后的实际运营过程中，花销和预算出现很大的偏差，造成资金流动问题。如果编制预算不合理，那幺事业单位中领导的年度工作意向以及工作方向得不到体现和反映，所以在后续开展工作时，会频繁出现一些纰漏，最凸显的问题就是经费不足。上述问题总结为预算编制缺乏计划性，没有规章制度的约束，缺乏相应的严肃性。

（四）人员素质问题

目前，在一些机关事业单位中，在会计部门中的内控人员的专业能力和综合素质难以得到保证。由于我国社会的迅速发展，有些会计部门的老员工难以适应快速的发展和变化，并且缺乏自我认知能力，在自身提升方面没有足够的认识，对于当今在行政事业单位中新的财务运行理念也没有足够的了解，最终导致其业务能力不足，对于内控专业知识学习不够而产生专业能力不足，且存在道德素质低下的现象。在思想觉悟方面，存在着人员法制观念不强，政治觉悟不高的问题。以上存在的一系列问题最终导致财务工作腐败，资产管理不利，造成资源浪费以及账目错误等后果，给行政事业单位的内部风气带来严重的负面影响。

三、机关事业单位内控问题对策

（一）强化内控意识

在事业单位内部，要着重对单位负责人的内控意识进行强化，完善内控体系建设。对于事业单位意识薄弱的问题，财政部门要担负起相应的责任，对事业单位的领导层人员进行内控建设的知识培训以及实际操练，要首先在领导层建立起对内部控制认识的重要性，进而强化整个单位内工作人员的内控意识。再而，要在单位内营造一种对内控意识重视的氛围，部门之间要密切合作，全员参与，尽力完善内控体系和组织架构。审计部门，财务部门以及其他参与部门要积极参与其中，制定规整制度，加强责任落实，通过人员的培训和教育等手段，使得工作人员建立起内控意识，依法履行自身的职责。

（二）健全内控体系

建立健全内控体系来控制内控行为，只有完善的内控体系和机制，才能保证内控工作的有序进行，使得内部控制工作有章可循，有据可依。在《行政事业单位内部控制规范》文件中，其原则和要求规定，单位的内控工作要结合本行业和单位的实际情况，对单位的经济业务以及各项管理工作进行把控，并且要加强权力约束，把权力关到笼子里。在机关事业单位的全部岗位以及业务流程中，要贯彻落实内控机制，确保单位内的所有业务流程都可以在控制之内。在财务部门，比如会计和出纳等职位，要按照内控规章制度相互制约和监督，在相应的岗位设置合理的人员，达到对关键业务流程的把控。在内控管理的运行过程中，要实现制度管权，制度管事以及制度管财，制度管人。并且着重内外监督工作的实施，在各单位内要成立独立的监管部门，实时对内控执行过程中出现的问题和偏差进行解决和调整，同时财务部门的审计工作可以保证资金的合理使用。

（三）编制预算管理

在事业单位中，要成立专门的预算委员会，由专门人员编制预算并执行。该预算委员会的组成人员应该由领导层人员、各个部门的管理人员以及关键的基层员工，由这些人来进行预算的编制和执行，并对其进行监督。在进行预算的编制过程中，要组织工作人员积极参与，由下向上，先由各个部门要制定其预算方案，之后由财务部门统一整理和归纳，最后在领导层进行审查和通过，最后由财务部门对通过的最终预算方案进行编制。在单位的预算编制完成之后，将其送到国家财政部门，待到审批通过之后进行执行。在预算的执行中，预算委员会要担负起严格的预算执行监督职能，记录其执行情况，并且要定期向上汇报，在出现实际情况和计划相差30%时，要安排专门人员去调查原因，并且进行调整，确保后续的工作正常稳定进行，使得编制的预算和实际花销相差较小。

（四）加强人员培养

在事业单位中，要对内控人员进行定期的培养和教育，使得工作人员的素质得到加强。在内控工作的执行和完善过程中，都离不开对人员的控制，无论是资金的控制，抑或是对单位内物质材料的控制，以及是否能够让内控得到有效的执行，都是需要高速的人才来完成，所以对于单位人员的培养就显得尤为重要。在财务部门，要对培养人员建立起善于监督的意识，以及对单位行政队伍的建设等，都是为了能够提高内控人员的素质，达到能够完全胜任工作岗位的目的。在对事业单位人员的培养上，在其政治素质，业务能力以及职业道德等等方面都到涉及到，确保机关事业的内控得到有效的执行和实施。

四、结语

在社会主义建设新时期，我国的经济得到了高速的发展，行政机关事业单位的内部控制体系和机构建设都有了很大的提升。但是在实际的运行过程中存在着一系列的问题，需要我们在实践中不断地总结和反思，建立健全内控制度，依据建立起的规章制度促进内控机构以及体系的建设，包括预算编制的管理、内外部的监督等等。我国的机关事业单位要根据自身的实际情况，去发展符合自己情况的内控机制，使得各个部门之间的合作更加紧密，信息交流更加通畅，并在内控工作运行中，加强对其的监管力度，保证建立的内控机制得到严格的执行和实施，从而促进事业单位的快速发展，使其更好地服务社会和人民。

（作者单位：滁州市琅琊区档案馆）