谢宝珠

摘要：企业中的内部控制与内部审计之间存在着紧密的联系，这是企业在实现发展目标的过程中的重要内容，企业在各个阶段要面临不相同的内部控制与内部审计，这就要求企业依据其自身实际情况明确内部控制与内部审计之间的联系，以此来促进企业稳步发展。内部审计一般是在企业财务方面的审计，而我国现阶段逐步重视起内部控制过程中的内部审计，今后更会注重对内部控制所得结果的审计。

关键词：内部审计；内部控制；关系研究

现阶段企业中内部审计得出的结果基本可以反映内部审计是否高效，是否尽到了一定的责任，同时，这些结果需要做到高质量、高利用率，这样才能推动企业的良好发展。企业的内部控制体制促进企业内部管理体制更加准确以及科学，使其能够紧跟时代的步伐，企业正确开展内部控制与内部审计，需要很好地定位风险管理以及责任分配。本文将围绕在大数据时代下的内部审计与内部控制之间的关系展开讨论，并分析其各自的重要作用，以此来给予相应的建议与对策。

一、内部审计在内部控制中的作用

1. 内部审计可以优化企业内部控制体制建设

现阶段对于企业来说，对企业内部的控制不能单单只是对于会计的控制，还要包涵企业经营管理控制以及对可能出现的风险的控制等各个方面。除此之外，企业的内部控制也离不开良好的企业内部环境因素的背景支持，所以，企业对于风险的评估是具有重要意义的，这需要有良好的信息沟通，还需要有效地内部监督机制来保障。内部审计工作的开展应该通过企业的全面预算管理以及财务管理来实施，评估其有效性以及合理性，并依据问题提出建议及对策，对企业内部控制中存在的问题加以整改，逐步完善内部控制过程，并促进企业各类管理制度的完善，以此达到预防未被发现的内部管理风险，使企业内部管理更加高效，更加科学合理，促使企业的内部控制体制有更好的发展趋势。

2. 内部审计可以加强企业对风险的合理控制

企业在进行生产经营活动方面的管理时，需要对企业每一个生产活动管理部门中的业务活动中可能存在的风险进行准确的评估。内部审计的机构应该结合企业的实际情况，规定时间在企业的各项重要业务中预测风险并评估风险，以实现企业的发展目标，同时提出对风险管理的建议及对策，对风险管理的信息加以识别、筛选，以此来使风险管理信息流通更加顺畅。在企业的内部控制管理中，负责内部审计的工作人员应该可以合理运用正确的审计方式，这样使得企业内部对风险管理的控制的监督审查更加便捷，主要检查企业是否对可能发生的风险进行了预测，是否创建了风险管理机制，是否规定时间对企业的生产经营、财务资产管理进行评估预算。企业可以依据内部审计对企业产生的影响能力来评估企业内部风险管理的体系，并努力增强企业内部风险管理意识，以此来规避企业经营活动中可能存在的风险。

3. 大数据时代下内部审计能够促进企业信息的良好沟通

企业在日常生产经营管理中，应该创建相应的信息流通与交流的控制体系，这样才能使各部门和相关人员明确了解其职能的范围及主要工作内容，企业应运用企业领导人员办公会议、生产经营管理讨论会以及经营管理情况的沟通和交流等各种形式对企业内部经营管理信息进行沟通与交流，并对企业内部经营管理趋势进行分析评估，运用所得信息来进行风险评估，商讨并确定处理风险的对策，优化企业生产活动的管理，并找出其中的问题，运用有效地解决办法来克服这些问题。企业内部负责审计的工作人员在进行内部审计时也要运用有效的审计方式，结合企业自身实际情况，按照一定秩序来进行安全监督检查，其主要工作是检查企业是否及时准确地记录数据，并展示其中较为重要的信息，除此之外，企业还需要有效的内部管理信息辅助。企业各个部门之间需要有畅通的信息交流与沟通渠道，这样能够及时体现出生产经营活动和财务资产管理方面的信息。企业各级管理人员应有效地运用企业所得内部以及外部的信息进行对风险的评估，确定面对风险所采取的措施。企业应通过内部审计，来评估企业信息沟通与交流情况，促使企业的内部以及外部信息能够及时传递给相应的岗位以及员工，保障各部门之间以及管理人员与决策人员之间的有效沟通，为企业领导层所做出的决策提供重要依据，并以此来保证企业内部控制的稳步进行。

4. 内部审计可以加强企业的内部监督

企业的内部审计中，相应的生产经营部门以及职能部门应该制定相应的内部监督管理制度，以此来使内部监督中的职责分配加以规范。企业内部审计人员也应运用合理的审计程序，结合企业的实际职责分配情况，检查企业内部是否有健全的内部监督体制，我国现阶段的企业进一步意识到内部审计机构与企业中各个领域的管理机构各自在企业的内部监督系统中的岗位职责范围，各部门需要承担的各种责任以及企业相关领域人员是否履行了其职责范围内的监督职能。企业应该将企业内部监督全面贯彻于企业的生产活动的管理中去，并能及时发现企业内部管理中的缺点并加以改正。企业中的内部审计要求企业的内部控制系统的创建伴随着对企业实际运行情况的监督检察，以此来逐步优化企业内部控制体系的建立，并为此重要过程提供有效的建议，并以此来保障企业生产经营活动符合法律法规要求，有效地规避企业内部控制管理中的风险，逐步推动企业的发展目标的实现。

二、内部控制与内部审计之间的关系

1. 内控与内审是在历史发展过程中伴随而生的产物

内控来源于企业内部控制管理的强化，企业的内部管理体制应该紧跟时代的脚步，学习先进的内部控制理念，企业创建有效的完善的内控体制能够有力的保障企业的稳步发展。为了使监督检查过的信息与凭据更加准确有效，内控的开展情况便需要通过内部的纠错监察来加以改正并优化。完善的内控离不开内审的配合，内审能够推动内控的有效，使得内控得到稳步发展。

2. 内控与内审有共同的发展目标

内控与内审的最终目标都是为企业的组织活动而服务，内控能够使全员参与的过程更加规范化，目的在于实现企业的整体发展目标。内审可以评估组织活动的运行过程、管理控制以及风险管理是否适时有效，以此来推动企业管理的完善，推动企业最终发展目标的实现。如果不对内审加以重视，必定不会有优化健全的内控，这都会影响企业发展目标的实现。

3. 两者之间是内控先于内审存在的关系

内控的准确定义是进行审计的人员所提出来的，但是企业的内部控制实际上早就存在了。企业需要明确内控与内审的出现顺序后，才能更加准确地把握其本质内容，在现如今企业的发展过程中，内控先于内审变化，内控的变化伴随着内审的变化，这是大数据时代下的具体要求。企业应抓住内控的主要内容，分析其实质，正确的开展内审活动，使企业可以得到更好的发展。

4. 内控与内审相辅相成，相互促进影响

内审与内控很好的结合才能更好的实现企业的发展目标，如果一个企业中没有完善健全的内控制度，会导致企业信息数据的不准确性。各个部门的职责不明确，这既会增加内审的工作内容，还会加大企业内审风险，就不能有效地完善内控。内控为内审创造了一个良好的氛围，使得内审能够较为平稳的开展，从而推动企业的健康发展。企业定期进行内审活动可以发现内控制度中的不足与缺陷，规避预测企业中存在的风险以及提出面对风险应采取的措施，进而推动内控的实施。

三、结语

企业的内部审计是企业内部控制体系中具有重要影响力的内容，内部控制体系发挥其作用的途径是通过企业的内部审计来监督检察，内部审计不仅可以营造一个企业内部良好的环境，还可以对企业中的风险进行评估审查，更好地行使监督企业内部活动的职责。企业的目的在于加强企业内部控制体系的建立，促进内部控制在企业中的顺利开展，就务必增强企业内部审计意识，推动企业内部审计的实施，这样可以使企业获得更加稳定地发展，促进企业发展目标的实现。

参考文献：

[1]田滕.内部审计与内部控制的关系[J].财经界（学术版），2015（03）.

[2]王丽.内部审计与内部控制的关系研究[J].国际商务财会，2014（07）.

（作者单位：中交地产北京物业有限公司）