刘彬
摘要：人工智能是研究、发展用于模拟、延伸和拓展人体智慧的理论、方法、技能和应用体系的一种新兴的技术科学。人工智能也开始进入人们的日常生活。最常见的手机搜索引擎和语音助手，都反映着人工智能科技在人们日常生活中的广泛应用。由于人工智能的迅速发展，将必然影响到审计领域。文章主要探讨在大数据环境下，企业财务审计面临的机遇与挑战以及对策思路。
关键词：人工智能;企业财务审计;应用
伴随着信息化管理技术应用的发展壮大，现代智能化公司的信息化管理能力持续提高，信息化管理不仅能够提高公司的社会生产力，同时推动了公司的内部管理效益。财务管理系统信息管理系统现已广泛用于公司中，具体用于做账、电子票据储存等，这为公司带来方便快捷的财务管理系统信息化管理专用工具。因为每一家公司的财务管理系统能力和方法不尽相同，大多数的财务审计还需要由人力来开展，减少了财务审计的工作效能。现金流量是现代企业的命运线，科学合理的现金流量具体根据财务审计来规划和调节，因而财务审计对现代企业有着至关重要的实际意义。
财务审计的信息化管理能够协助财会人员和内部审计工作人员提高工作效能，数字电子化的审计系统能够方便快捷开展财务管理系统科目数据统计分析，为公司给予真正、靠谱的财务审计数据信息，减少了财会人员和内部审计工作人员繁杂的运行工作压力。财务审计系统软件与公司的财务管理系统方法、内部审计具体内容息息相关，也与公司采用的财务软件有关，因而常用的财务审计系统软件难以与全部公司的财务审计业务相切合，大多数的中大型公司基本都是独立开发设计财务审计系统软件。销售市场上的财务审计软件较多，有些是把内部审计基本功能融合到财务软件中，有些是独立开发设计财务审计系统软件，可是商业化的财务审计软件成本费用很多，不仅给中小型企业带来了经济工作压力，同时还需要变更财务审计具体内容、审计程序以适用商业化的财务审计系统软件。
伴随着公司规模的提升，及其企业运营管理机制的自主创新，公司的财务管理系统经营规模和财务管理系统能力持续提高，这对财务审计明确提出了更高一些的规定，财务审计需要适用企业财务经营规模和管理方式的转变，容易造成财务审计成本增加，周期时间垞，财务风险提升。财务审计信息化管理系统为公司财务审计带来了高效的处理方式，公司财务审计系统软件伴随着财务管理系统而转变，尽量不提升财会人员和内部审计工作人员的工作压力。
一、人工智能时代财务审计概述
（一）财务审计要求
在我国国有企业必须依照《中华人民共和国审计法及其实施条例》和《我国财务审计》规定的流程和方法对公司的现金流、固定资金和对外担保负债开展财务审计和监管。保证国有企业运营的清晰度，避免国有资本外流。一般说来，国有企业财务审计应满足下列规定。
真实可靠性。真实可靠性是财务审计的基本规定。主要指的是公司所有财务报表真实性，并没有虚造财产、虚报收益和盈利等状况，流动负债和对外担保状况真实性。财务审计的目标其一是发觉公司财务报表中的伪造数据和失效数据，催促公司财务报表的真实可靠性和稳定性。
完整性。完整性指的是公司的财务报表体现了指定会计期间产生的所有会计事宜，并没有漏掉或瞒报会计事宜和社会经济买卖，公司并没有账外财产和负债。故意隐瞒财务报表是一类普遍的财务造假方法。在财务审计环节中，审计师必须根据各种各样方法和方式来检验或发觉公司财务报表的完整性。
合法性。企业编制财务报表，理应遵循《公司会计准则》和我国其他有关财务会计规定，财务报表的框架、工程项目、数据和制定方法理应满足有关规定。在对财务报表开展财务审计的环节中，注册会计师首先必须检验各类财务报表能否满足有关规定
准确性。公司的会计报表必须描述精确，并没有数据异常，各种各样会计报表间、财务报表工程项目间、当期财务报表与之前财务报表间的对接数理应保持一致。财务审计工作人员必须分辨并找到报告中产生异常的数据和工程项目。
（二）人工智能审计
人工智能财务审计说白了便是将人工智能应用与财务审计方面的基础理论、技术应用、方法等紧密结合，依托于大数据挖掘、云计算技术、互联网大数据等计算方法搭建模型，以机器学习算法、深度神经网络等技术应用为基本，将与财务审计有关的财务数据、非财务数据等材料开展资源整合并开展剖析，产生更高效率的财务审计模型。伴随着理论和实际的发展壮大，人工智能的基础理论及基本原理也不断成熟、技术不断进步，应用范围随着增大。人工智能慢慢加入财务及财务审计的运行之中，所产生的影响是不可估量的。
（三）财务审计技术
伴随着信息化技术应用的发展壮大，大量的技术应用被运用到财务审计系统软件，下边详细介绍一部分技术应用的运用状况。
数据挖掘技术应用。数据挖掘技术应用是财务审计中运用最广泛的技术应用，人力开展审计也选用了数据挖掘的方式，主要是包含统计分析方法、聚类分析法、关联规则分析方法等。审计工作人员对财务报告开展成本费用、利润结构类型分析，测算各一部分的比例，随后依照每季度或本年度开展比较，从而发现异常情况之处。审计工作人员选用聚类分析方式，依据财务报表相互间的内部联系开展类簇区分，查寻出最少的类簇开展详尽核查。关联规则分析方法是依据每一笔费用相互间暗含的关联，随后互相检验数据相互间的科学合理，比如销售总额与原料采购成本相互间是正比例关联。
各部门的运营模式、产品品种、内控管理等不尽相同，每一家部门的财务报告具体内容各有不同，因而都还没一个信息化技术应用能够自行处理全部部门的财务报告，绝大多数的审计工作还需要审计工作人员开展人工处理。现阶段，审计分析模型是最常见的财务数据处理模型，最先利用总体分析模型对财务报表总体上剖析，系统软件利用掌握被审计部门的支出和收入状况，找到财务起伏的特性，随后制订关键审计范畴，最终利用审计分析模型对详细关键审计的财务报表开展深层次、详细的检验。
二、人工智能在企业财务审计中的应用
（一）检查程序
检查程序是审计工作人员核查审计对象的有关记载和文档（包含电子、纸质等媒介，及其被审计对象内部或外部形成的全部记载和文档）的工作环节，是重要环节的审计工作。在传统式审计中，审计工作人员没法将这一些大量材料逐一核查，都选用取样的方式来处理。遵循科学合理准则的取样尽管能够节约审计成本费用，但也面临着取样自身的安全风险。形成的审计对象的总体特征不可以与取样结果得到的结论完全相同，即便100%取样也不可以彻底清除安全风险.人工智能的运用能够对全部数据库文件开展查验，开展全面审计。在比较有限的时间内审核充足的样本，能够减少取样产生的审计风险，确保审计报告的品质，简单化审计抽样的环节。
（二）重新计算程序
检查员根据人力或计算机审计技术检测被审计方所递交的各类材料中数据的精确性的全过程，称之为重新计算。20世纪90年代引入的审计重算程序可以做比较简单化的机械计算，但手工计算仍是必须的。以固资折旧法为例子。引入人工智能后，因为它可以仿真模拟智能机器人的思索，进而可以迅速把握相关公司的信息内容及其被审计对象的主要用途，进而自行地选择恰当的办法估算净残值、折旧方法及其折旧限期，对资金的特征也做出了相近的反馈。与此同时，公司人工智能系统软件可运用大数据挖掘技术精确得到公司固资利用率和导出信息内容，并由此计算出公司的可变现净值，自行确认固资是不是折旧。全部工作流程通常无需人力加入。
（三）分析程序
分析程序便是财务会计相关工作人员通过剖析与调研，剖析并确认财务数据和财务数据相互间的内部关联，进而评定财务信息价值的全过程。人工智能根据计算机技术剖析和储存大批量的数据信息，可以超过人类的头脑，对各种各样的数据信息开展比较和剖析;如此做时，不用担心时间、资源或结论的精确性。即没有与预先确定的数据信息关联，或与预计品质发生了显着差异，与别的相关信息内容的关联也不一致或波动，人工智能也会对发现的异常现象传出报警，并迅速得到检查员需要的剖析结论。假如在审核工作流程中发生了错误，就可以运用大数据溯源迅速搜索错误数据信息的根源，进一步提高了审核的速率和精确性。
三、人工智能时代企业财务审计面临的机遇
（一）政府强力支持
党和政府高度重视审计信息与情报的融合发展。2018年3月，习近平总书记在党中央审查委员会第一次会议上明确提出，要坚持不懈做强科技审查，加大审核信息化建设。各地方、各部门，尤其是地方各级领导干部，应及时、准确、全面地提供与各自职责范围和系统工作状况相关的基本信息和电子统计资料。各级政府积极响应，迅速行动，建立制度，制定措施。一些社会力量也增加了产品、工具和软件的供给，为持续改进提供了基础。审计署每年组织优秀审计模式评选表彰，大力推进审计信息化、智能化发展。
（二）观念催生转型
财务机器人的出现和使用强化了审计职业生存危机，传统真实合法审计作用将被机器人替代，部分效益性审计功能也可以由机器人逐步实现，智能化成为挽救审计职业生存发展的唯一出路。没有智能技术的审计事业是没有前途的，不懂智能技巧的审计人员将失去执业资格，没有智能理论的领导干部将失去指挥资格。由此，激发了审计转型发展的源动力。学习智能技术、智能算法、智能理论，加强人工智能技术的审计应用成为必然，催生了系统体系、偶和博弈等审计哲学观，生物探针、模拟仿真等审计技术观，引发了审计理论体系重构。
（三）环境助推发展
审计环境的变化是全方位的，要求创新破除囿于一隅的局限，广泛深入推进改革。如制造业流水线上机器人传递的信息提供了有效需求原点信息;流通领域透明化的成果提供了即时物流信息;家居行业信息提供了特定节点信息;金融行业智能获客、智能投顾、智能客服标定了社会价值流向;交通行业“智能城市”提供了需求空间交互信息，甚至安保领域的图像识别、视频结构化也为审计线索的查证提供了直观信息，这些都为智能审计发展提供了可靠保证。
四、人工智能时代企业财务审计存在的问题
（一）顶层设计缺失
智能审计是人工智能技术支撑的“集中分析、发现疑点、分散落实、系统研究”新模式，数据挖掘解决了数据淹没问题，人工智能解决了自主关联难题，区块链技术突破了数据保真瓶颈。因此，智能审计新技术淘汰了部分传统审计方式方法，催生了新的技术体系，要求根据计算机自主学习能力，建构经济活动模型、完成复算核对、标示异常状态、警示深度查证，这必然要求按照智能审计方式，重塑审计体系、重构审计机制、重建审计理论，实现整体转型。但目前国家层面还没有出台相关指导意见，类似政府审计、社会审计、内部审计成功案例也不多。
（二）规律认识模糊
随着互联网思维及IT技术被大规模应用于社会治理和企业管理，信息孤岛、自动化孤岛以及信息系统与自动化系统之间的孤岛成为横亘在真相与审计之间的技术壁垒，特别是面对企业管理ERP系统海量数据时，传统审计理论难以诠释新时代审计工作的特点规律，需要从既定制度逻辑出发，分阶段分层次持续获取信息，深度融合先进分析技术与新一代信息技术，持续验证经济活动价值流、信息流和物质流的合规性、一致性、逻辑性。审计业务的全新重塑要求从数字化、网络化、智能化不同维度阐述新时代审计特点规律，突出信息制胜思想，创新审计信息理论，更好地指导审计实践和自身建设，但目前国内这方面的研究成果还比较少。
（三）要素建设滞后
智能审计离不开一定的技术条件。目前各级审计门户网站、数据库和专网建设日趋成熟，基于数据接口标准的国家审计平台正在不断完善，为智能审计发展奠定了基础。但从整体上看，我国审计信息能力还处于单机自动化阶段，落后于审计环境发展水平。由于缺乏跨部门、跨行业信息联调机制，多重穿透采集数据关键技术也没有重大突破，互联互通互操作要求尚未实现。加之财务造假、业务造假甚至舞弊问题的影响，智能化建设面临的困难重重。一些审计人员对智能技术热情不高，缺乏自主创新积极性;一些科研机构审计实战经验不足，创新支撑作用不够明显;还有一些单位等靠思想比较严重，忽视基础建设，导致智能化建设投入比较大，还处于建设时期没有形成审计效力。
五、人工智能时代企业财务审计的优化对策
（一）必须明确智能审计发展目标
发展智能审计是推动中国审计事业由大变强的根本途径，解决信息时代监督能力不强的问题是发展目标，要以“十四五”审计发展建设规划为依据，以审计技术体系、制度体系和人才体系建设为依托，以数字化智能化和网络化水平为主线，以柔性化管理、定制化工程和标准化建设为抓手，全面加强建设工作的组织领导，加速推动审计转型升级，尽快形成服务国内大循环主体、国内国际双循环相互促进新格局的审计新体系，更好地践行审计监督建设性功能作用。
（二）必须正确解读智能审计工程
智能审计是一个复杂系统工程，需要规划、IT、自动化等部门通力合作，不能期望“毕其功于一役”，搞个专项工程就万事大吉。要看到不同专业推进智能建设内容也千差万别，需要引入服务机构，开展多层次、多领域需求对接细化优化，并根据总体部署做出系统安排和工程化建设。还要全方位开展审计准则和作业指南等法规制度的“废改立”，固化建设成果。根据建设进度，开展各种形式培训、考察、交流与学习，提高审计人员运用能力。
（三）必须采取正确的创新发展策略
我们要确保研发是前端，现场是考场，进度是标尺。明确制定建设计划、时间表和标准，明确具体建设项目，注重对建设绩效的阶段性评价，提出有针对性的改进措施。要坚持细化目标、进度考核、流程再造、流程梳理的总体思路，完善进度绩效评价，夯实建设具体责任，促进建设均衡发展。坚持以规划锚项目、以项目促创新、以创新增动力的方针。加强科学组织，锚定目标进度，扭转工期，安排时间顺序。在确保施工质量和安全的前提下，全力加快施工进度，确保施工按时完成，早日实现效益。
（四）必须跟踪先进技术发展前沿
新材料、新技术、新工艺层出不穷，财务、业务和管理软件的不断涌现，特别是Google的Tensorflow等开源的人工智能引擎，VR（虚拟现实）、AR（增强现实）、MR（混合现实）等可视化技术，大大提高了审计测试精准性和灵活性，需要通过共享、改造、升级等方法充分运用。审计管理也要积极适应从计算机辅助审计演化为基于信息系统审计的新要求，加大现代管理技术、方法理念的引进，全面提高审计效能。
六、结语
综上所述，人工智能已成为新信息技术革命的主要产品，而人工智能的特殊之处就是它运用机器取代了人们的传统体力劳动影响社会经济发展。会计、职员、银行柜员等等，这些单纯的脑力劳动职业正被人工智能所替代，这是前一次科技革命的新模式变革。当我们为人工智能应用于会计与审计行业的时代到来喝彩之时，这个产业将有着高需求、高水平的人才培养、高风险的市场响应。会计审计业务人员必须掌握相关的技术条件。不管高校人才培养的专业和学科设置怎样，还是在这个背景下，会计管理与审计在各个企业中的重要性都不容忽视。作为专门培训会计审计人员的专门院校和专科，必须时刻保持警惕，及时调整方向和教学内容，防止毕业生掉队社会。
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（作者单位：德州职业技术学院）
