●闫乃福 李凌宇
近几年来我国国有企业改革进程不断推进，在此背景下国有企业对于企业内部审计也越来越重视。可是国有企业因为长时间受传统审计理念的影响，造成内部审计工作存在很多问题，尤其是越来越多的国有企业开始采用集团管控模式，使得内部审计工作举步维艰。所以能够看出研究基于集团管控模式下的国企内部审计工作，不但能够帮助相关人士对国企内部审计的当前形势有一个正确的判断，并且还能够对国有企业中所进行的内部审计工作进行不断完善。因此本文对基于集团管控模式的国有企业内部审计途径进行了详细的探讨。
一、集团管控模式的概念
对于集团管控模式而言，其在本质上是企业集团总部针对下属企业进行管理和控制的一种模式。企业集团总部会设置管控部门、设计管控流程并传播集团文化，以此对下属企业的财务、战略、经营以及营销等工作进行影响，达到管控的目的。
在一个企业已经发展成集团规模时，总部一定要有效地管理并控制下属企业。对于集团企业和下属企业而言，前者对后者的管控模式是集团管理体制的一个表现形式。近几年来越来越多的国企开始使用集团管控模式，因此对国有企业相关工作进行研究时，一定要基于集团管控模式这一背景。
二、强化国企内部审计的意义
近些年来随着国企改革工作的不断推进，不论是国企的管理体制，还是经营机制，都发生了很大的改变，强化国有企业内部审计能够帮助现阶段国企实现经营管理理念的规范、内部控制工作的强化、经济效益的提升以及企业经营风险的防范，下面进行详细论述。
（一）内部审计在审计监督体系中占有重要地位
根据审计主体的不同，能够将审计划分成三大类：内部审计、政府审计以及注册会计师审计，本文所研究的是内部审计，而内部审计所指的是企业内部所设置的专职机构和人员所开展的一种审计工作。相比于其他两类审计而言，内部审计自身特点比较明确，其是在企业内部进行建立的，同时对企业管理进行服务，能够实现对企业经营管理工作的独立监督、独立检查以及独立评价，不但可以监督、检查和评价企业是否实现内控制度的完善建设，同时还能够监督、检查和评价企业的各种经营工作，能够有效地推动企业的发展。近些年来我国国企在改革的过程中已经开始建立现代企业制度，因此内部审计工作对于国有企业至关重要。
（二）内部审计所具有的监督作用能够有效地避免国有资产出现流失
现阶段我国国企的经济业务规模一直在不断增大，同时业务复杂度也越来越高，很多大型国企频繁进行资产并购重组等活动，所以在此背景下一定要将内部审计所具有的监督作用有效发挥出来，从而有效地管控企业，该项工作在目前国内经济管理工作当中是头等需要解决的问题。同时针对国企有效开展内部审计工作，也能够对国家出资人职责的履行进行体现，从而监督并管理国有企业的资产，避免出现国有资产流失的情况，在很大程度上保证国有资产能够实现增值。
三、集团管控模式下我国国有企业当前内部审计工作所存在的问题
（一）企业内部审计机构设置不合理
现阶段很多国有企业都采用了集团管控模式，并进行了内部审计机构的设置，可是大多数都是集中于集团企业当中，设置在下属企业当中的内部审计机构数量很少。然后在配置人员时，很多国企为了能够节约用人成本，都是将内部审计工作交给企业内部的纪检人员或者是财务人员，而这些人因为受限于专业能力以及综合素质，同时再加上会在很大程度上受到企业管理者人员的制约，最后所造成的结果就是职能人员的职能无法得到有效发挥，这些问题都是由于没有合理设置内部审计机构所造成的。
（二）企业没有有效运用审计结果
目前大部分基于集团管控模式下国有企业，设置了很多的内部审计流程，其中就包括内部审计计划的制定与实施、内部审计报告的编制等。可是因为对于集团企业而言，其和下属企业在进行运营管理业务的开展时可能会有一些差异，所以对集团内部审计模式进行套用经常会发生和国有企业本身状况不符合的现象。另外，一些国有企业更侧重审计计划以及审计报告的编制工作，对于具体的实施效果并不关心，所以最后就会造成审计结果并没有得到一个合理的使用，因此导致内部审计工作的实操性缺失。
（三）企业的风险分析防范没有得到有效落实
对于目前大多数的国有企业而言，所开展的内部审计工作主要涵盖有企业绩效以及财务支出等方面的审计工作。很多国企仍然基于传统工作理念开展内部审计工作，也就是通过事后分析的方式监督并管理企业的内部审计工作，由于审计内容较多，所以很容易会造成国企面临经营管理风险，同时概率会大幅度增大。另外，对于所使用的审计方式，很多国企还是以专项监督工作的开展为主，只有很少一部分企业按照企业发展战略开展内部审计工作，因此使得很多国企的风险分析防范没有得到有效落实。
（四）企业内部审计工作没有实现高度信息化
目前一些国有企业为了能够提高内部审计工作的效率，并且便于企业管理者对企业内部审计工作情况进行有效了解，都进行了内部审计系统的建设，同时一些企业的内部审计系统还是通过先进的信息技术来实现的。可是实际情况显示目前大部分企业对系统的使用还是仅限于财务会计信息的简单处理，对于这些信息当中所隐含的风险因素并没有实现更为深入的一个挖掘，信息化程度并没有达到较高水平，因此也使得内部审计工作的开展受到了阻碍。
四、强化集团管控模式下国有企业内部审计工作的途径
（一）对企业内部审计机构进行合理设置
国有企业基于集团管控背景下开展内部审计工作的时候，一定要对自身所需进行全面考虑，使用外部审计和内部审计两者结合的方式来对审计工作进行开展。对于内部审计工作而言，需要进行内部审计委员会的设置，从而确保内部审计机构具有一定的独立性。然后在下属企业中也要进行内部审计机构的设置，同时要直接受到集团内部审计机构的管理。而且企业还需要进行第三方的聘请，从而和企业自身内部审计人员进行配合，从而以更专业的角度开展企业的内部审计工作，使得企业内部审计工作的质量能够得到大幅度提升。
（二）对企业内部审计质量监督工作进行强化
1.对内部审计技术进行合理制定。对于企业内部审计工作人员而言，首先要以企业实际业务作为基础，进行访谈提纲以及调查问卷的编制，同时通过调查的方式对各项审计资料进行搜集，并完成整理工作，这样内部审计计划就可以合理编制。然后在基于内部审计工作制度的前提下，明确内部审计人员的各项职责，从而便于后续工作的开展。
2.对企业内部审计跟踪管理工作进行有效落实。制定出合理的审计计划之后，应该做的就是跟踪并管理计划的实际执行情况。对于内部审计人员而言，应主动地和相关人员进行沟通，对各项审计事宜进行确认，确保能够和书面资料进行对应。并且要在符合国家标准的前提下进行内部审计报告的编制，同时确保报告的完整性、准确性以及规范性。
（三）对企业内部审计风险分析防控工作进行强化
1.基于事前风险防范理念开展内部审计风险分析防控工作。首先，国有企业一定要摒弃原有的工作理念，取而代之的是进行事前风险分析预警理念的应用，通过风险导向理论对可能出现的风险问题进行分析，同时完成相应的专项审计。其次，对于内部审计人员而言，一定要和企业其他业务部门进行多沟通，这样就能够通过企业所对应的业务流程，对业务风险点进行有效确定，从而将合理的风险防范策略制定出来。
2.请教专业人士，并结合其所提出的意见。对于国有企业内部审计机构而言，要和集团企业的相关部门进行主动交流，并听取参考这些部门对内部审计工作所提出的建议。同时要将企业财务管理部门以及项目投资部门的相关专业人士的专业性发挥出来，在开展内部审计工作过程中有机地结合其他部门所提出的建议，这样就能够使得内部审计工作得以完善，从而对风险进行抵御。
（四）将先进的信息技术应用在内部审计工作的开展当中
对于现阶段国有企业的内部审计工作而言，需要开展信息化建设。首先要基于信息技术通过智能监控装置以及数据采集装置对企业内部审计信息管理平台进行建设，然后通过该平台对企业经营管理过程中所形成的各种财务信息进行整理，并通过平台上面的一些专用软件深入地分析这些财务数据，将隐含的信息挖掘出来，这样能够有助于预警工作和风险预判工作的有效开展；其次对于国有企业而言，一定要结合自身所需，周期性地更新平台系统，对平台所能够实现的功能进行完善，从而确保企业内部审计工作的有效开展。
五、结语
综上所述，在国有企业改革的背景下，采用集团管控模式的国有企业在内部审计工作上出现了很多问题。为了有效地开展国有企业内部审计工作，一定要通过针对性措施改善国有企业内部审计工作的现状。本文对国有企业内部审计工作中的审计机构设置不合理、审计结果没有得到合理运用、审计风险分析防控工作存在缺失、审计工作信息化程度低这四个问题进行了分析，同时有针对性地提出了强化途径。希望能够为相关人士提供一定的参考。
